2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目實(shí)戰(zhàn)演練試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日庫存原材料賬面價值為500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為480萬元。假定該原材料不存在減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回情況。2024年12月31日，該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.22D.5002.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年6月30日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.1B.2C.3D.3.253.丙公司于2024年1月1日以2700萬元購入丁公司80%的有表決權(quán)股份，取得丁公司控股權(quán)。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。假定購買日丙公司支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，不構(gòu)成業(yè)務(wù)合并。丙公司取得丁公司股權(quán)的初始入賬價值為（）萬元。A.2700B.2750C.2400D.30004.戊公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價格為1050萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該債券發(fā)行的票面利息與實(shí)際利息的差額在2024年12月31日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.30B.50C.0D.-205.己公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。假定2025年1月1日將該固定資產(chǎn)報廢處置，處置過程中發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，取得殘料變價收入20萬元。己公司因該固定資產(chǎn)報廢處置應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.-100B.-120C.100D.1206.庚公司采用公允價值模式計量某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，2024年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為800萬元，2024年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為850萬元。假定不考慮其他因素，庚公司2024年因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“公允價值變動損益”科目本期發(fā)生額為（）萬元。A.50（貸方）B.50（借方）C.0D.8007.辛公司2024年12月31日“應(yīng)付賬款——甲供應(yīng)商”賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。經(jīng)確認(rèn)，其中10萬元確實(shí)無法支付。假定不考慮其他因素，辛公司對該項(xiàng)應(yīng)付賬款進(jìn)行核銷時的會計處理是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”10萬元，貸記“營業(yè)外收入”10萬元B.借記“壞賬準(zhǔn)備”5萬元，貸記“應(yīng)付賬款”5萬元C.借記“應(yīng)付賬款”10萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”10萬元D.借記“營業(yè)外收入”5萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”5萬元8.甲公司2024年確認(rèn)收入5000萬元，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額625萬元。假定甲公司估計的銷售退回率為1%。甲公司在2024年12月31日確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債——預(yù)計銷售退回”的金額為（）萬元。A.50B.60C.100D.6259.乙公司2024年發(fā)生的管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2024年因發(fā)生這些費(fèi)用而確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”的金額為（）萬元。（假定不考慮稅法與會計的差異）A.0B.200C.350D.45510.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款50萬元，假定按9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。A.45.5B.50C.54.5D.55.5二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由5年延長至8年B.將發(fā)出存貨成本的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.對子公司的長期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算D.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為工作量法12.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時計提減值準(zhǔn)備B.對持有至到期投資，發(fā)生減值時計提減值準(zhǔn)備C.對貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，發(fā)生減值時計提減值準(zhǔn)備D.對長期股權(quán)投資，發(fā)生減值時計提減值準(zhǔn)備13.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入“開發(fā)成本”科目的有（）。A.購買土地支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)B.自建商品房過程中發(fā)生的職工薪酬C.出售商品房時結(jié)轉(zhuǎn)的已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本D.對外出租的商品房應(yīng)計提的折舊14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在交易價格中的，不應(yīng)確認(rèn)收入15.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人計算租賃負(fù)債的利息費(fèi)用時，應(yīng)采用實(shí)際利率法B.出租人應(yīng)將與租賃相關(guān)的收入分期確認(rèn)為租賃收入C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入租賃負(fù)債的初始計量D.出租人和承租人對于租賃的分類應(yīng)當(dāng)一致16.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)所有權(quán)時，按照稅法規(guī)定允許扣除的金額B.資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異C.遞延所得稅負(fù)債反映的是未來期間應(yīng)納稅額的增加D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額17.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)是母公司和子公司單獨(dú)財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務(wù)報表中，長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益應(yīng)予以抵銷D.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)予以抵銷18.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣報表折算差額，應(yīng)計入所有者權(quán)益19.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.借款費(fèi)用資本化期間應(yīng)從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)B.企業(yè)在購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)停止資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足支出已經(jīng)發(fā)生、資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)等條件的資產(chǎn)D.借款費(fèi)用資本化金額不應(yīng)超過符合資本化條件的資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)前的預(yù)計支出20.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償全部債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金確認(rèn)為營業(yè)收入B.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值確認(rèn)為對債務(wù)人的長期股權(quán)投資C.債權(quán)人收到債務(wù)人直接償還款項(xiàng)時，應(yīng)沖減重組債權(quán)賬面價值D.債務(wù)重組利得，債權(quán)人應(yīng)計入營業(yè)外收入，債務(wù)人應(yīng)計入營業(yè)外收入三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中對應(yīng)的“對”選項(xiàng)；認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中對應(yīng)的“錯”選項(xiàng)。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)21.企業(yè)對于預(yù)期不會發(fā)生且難以計量的未來流出，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）22.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，不計提折舊或攤銷。（）23.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤確認(rèn)投資收益。（）24.借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）25.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）26.收入包含的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入其他收益。（）27.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。（）28.在合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷后，可能存在抵銷缺口，需要進(jìn)一步調(diào)整。（）29.企業(yè)外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）30.債務(wù)重組中，若涉及多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值比例確認(rèn)所受讓資產(chǎn)的成本。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。答案中的金額單位以萬元表示。)31.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日結(jié)存A原材料500噸，單位成本為10萬元/噸，賬面價值為5000萬元。由于市場價格下跌，預(yù)計A原材料2025年3月31日的可變現(xiàn)凈值為4500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)于2024年12月31日對該A原材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為多少萬元？32.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值100萬元的3年期債券，票面年利率為5%，實(shí)際發(fā)行價格為103萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券每年1月1日支付當(dāng)年利息。乙公司采用實(shí)際利率法核算債券利息費(fèi)用。假定實(shí)際年利率為4%。乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的債券利息費(fèi)用為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項(xiàng)目。凡需要計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；凡需要編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，均須列明借方科目和貸方科目及金額。答案中的金額單位以萬元表示。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價500萬元，增值稅稅額65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）3月1日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于對外公益性捐贈，該批產(chǎn)品成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。（3）6月30日，計算確認(rèn)本期應(yīng)付職工薪酬，其中包含工資費(fèi)用50萬元，福利費(fèi)7萬元，因辭退員工支付補(bǔ)償金10萬元。假定上述金額均需計入當(dāng)期損益。（4）12月31日，該設(shè)備的賬面價值為400萬元。甲公司估計其可變現(xiàn)凈值為380萬元。假定年初該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。（5）12月31日，甲公司計算確定本期應(yīng)交所得稅為150萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司年初遞延所得稅負(fù)債余額為10萬元，年末遞延所得稅負(fù)債余額為15萬元。甲公司所得稅費(fèi)用采用當(dāng)期所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和確定。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)的會計分錄（合并編制）。（2）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期末余額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)以存貨賬面價值與其可變現(xiàn)凈值孰低計量。賬面價值500萬元，可變現(xiàn)凈值480萬元，應(yīng)計提準(zhǔn)備=500-480=20萬元。2.B解析：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下個月開始計提。2024年6月30日應(yīng)計提的折舊額=(100-5)/(5*12)*1=2萬元。3.B解析：企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值以及為購買合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用。初始入賬價值=2700+50=2750萬元。4.D解析：債券發(fā)行價高于面值，屬于溢價發(fā)行。票面利息=1000*6%=60萬元。實(shí)際利息=1050*實(shí)際利率。票面利息與實(shí)際利息的差額=60-1050*實(shí)際利率。2024年12月31日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為該差額的本期發(fā)生額。由于不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該差額即為債券溢價攤銷額。溢價攤銷會減少利息費(fèi)用。因此，計入當(dāng)期損益的金額（即減少的利息費(fèi)用）=票面利息-實(shí)際利息=60-(1050*實(shí)際利率)。由于實(shí)際利率小于票面利率，實(shí)際利息小于票面利息，差額為正，即利息費(fèi)用減少。計入當(dāng)期損益的金額=60-(1050*實(shí)際利率)。由于實(shí)際利率未知，但題目要求選出具體金額，結(jié)合選項(xiàng)，唯一可能的答案為-20，這意味著實(shí)際利息比票面利息多20萬元，即1050*實(shí)際利率=60+20=80萬元，實(shí)際利率=80/1050≈7.62%。所以計入當(dāng)期損益的金額為-20萬元。5.A解析：處置固定資產(chǎn)凈損益=處置收入-（賬面原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備）=20-(2000-500-300)-10=20-120=-100萬元。6.A解析：公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動損益=期末公允價值-期初公允價值=850-800=50萬元，由于期末價值高于期初價值，計入貸方。7.C解析：無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)予以核銷，增加營業(yè)外收入，同時沖減應(yīng)付賬款和壞賬準(zhǔn)備。分錄為：借：應(yīng)付賬款10，貸：壞賬準(zhǔn)備10。由于原已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備，核銷時直接沖減該準(zhǔn)備。如果壞賬準(zhǔn)備不足，則沖減應(yīng)付賬款，同時計入營業(yè)外收入。8.A解析：預(yù)計負(fù)債=預(yù)計銷售退回金額=5000*1%=50萬元。9.C解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。題目未提及遞延所得稅，且不考慮稅會差異，當(dāng)期所得稅即為應(yīng)交所得稅。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用均計入當(dāng)期損益，會增加應(yīng)納稅所得額，從而增加應(yīng)交所得稅。因此，所得稅費(fèi)用=200+150+100=450萬元。但選項(xiàng)沒有450，可能題目假設(shè)不考慮這些費(fèi)用對所得稅的影響，或者題目有歧義。最可能的解釋是題目問的是這些費(fèi)用計入“所得稅費(fèi)用”科目本身的金額，即這些費(fèi)用影響的是利潤總額，進(jìn)而影響應(yīng)交所得稅，最終影響所得稅費(fèi)用科目余額的變動。但通常所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。如果題目意圖是問這些費(fèi)用計入利潤表的總額對所得稅的影響，則應(yīng)選C.350萬元，即不考慮遞延所得稅，只考慮當(dāng)期所得稅。但這與會計準(zhǔn)則不符。更合理的解釋是題目本身有問題或存在特定假設(shè)。在沒有明確假設(shè)的情況下，嚴(yán)格按準(zhǔn)則，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅受利潤總額影響，利潤總額受管理、銷售、財務(wù)費(fèi)用影響。但題目直接問“因發(fā)生這些費(fèi)用而確認(rèn)的‘所得稅費(fèi)用’的金額”，沒有明確是當(dāng)期所得稅還是所得稅費(fèi)用總額。鑒于選項(xiàng)C.350與題目描述邏輯最接近（350接近450，可能為計算錯誤或題目特殊設(shè)定），且選項(xiàng)D.455遠(yuǎn)超合理范圍，暫選C。但需注意此題存在歧義。10.A解析：農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=購買價款-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50-50*9%=45.5萬元。二、多項(xiàng)選擇題11.B,C解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或者事項(xiàng)采用不同的會計政策。選項(xiàng)A屬于會計估計變更；選項(xiàng)B屬于存貨計價方法的變更，是會計政策變更；選項(xiàng)C屬于長期股權(quán)投資核算方法的變更，是會計政策變更；選項(xiàng)D屬于無形資產(chǎn)攤銷方法的變更，是會計估計變更。12.B,C,D解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、長期股權(quán)投資均可能發(fā)生減值，需要計提減值準(zhǔn)備或確認(rèn)減值損失。對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常不計提減值準(zhǔn)備，因?yàn)槠鋬r值已每日反映在賬面價值中，但若發(fā)生實(shí)質(zhì)性減值，也可能需要考慮減值。13.A,B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本包括土地成本、建安成本等。購買土地支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)是土地成本，應(yīng)計入開發(fā)成本。自建商品房過程中發(fā)生的職工薪酬是建安成本，應(yīng)計入開發(fā)成本。選項(xiàng)C，出售商品房時結(jié)轉(zhuǎn)的已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本，是損益類科目或所有者權(quán)益減少，不是成本。選項(xiàng)D，對外出租的商品房應(yīng)計提的折舊，是投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，與開發(fā)成本無關(guān)。14.A,B,C解析：收入確認(rèn)原則：在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。選項(xiàng)A，時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，正確。選項(xiàng)B，時段內(nèi)履行履約義務(wù)按進(jìn)度確認(rèn)收入，正確。選項(xiàng)C，滿足條件應(yīng)確認(rèn)收入，正確。選項(xiàng)D，交易價格包含的對價（如獎勵金）也應(yīng)確認(rèn)收入，錯誤。15.A,C,D解析：選項(xiàng)A，承租人計算租賃負(fù)債利息用實(shí)際利率法，正確。選項(xiàng)B，出租人應(yīng)按收入確認(rèn)原則確認(rèn)租金收入，可能是分期確認(rèn)，也可能是按期確認(rèn)，取決于履約義務(wù)履行方式，不一定總是分期，錯誤。選項(xiàng)C，初始直接費(fèi)用計入租賃負(fù)債初始計量，正確。選項(xiàng)D，租賃分類由控制判斷，出租人和承租人可能因信息不同做出不同分類，但準(zhǔn)則要求基于相同基礎(chǔ)判斷，通常指控制，正確。16.A,C解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是稅法規(guī)定未來可稅前扣除的金額，正確。選項(xiàng)B，應(yīng)納稅暫時性差異是資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致未來稅前利潤增加，錯誤。選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債反映未來應(yīng)納稅額增加，正確。選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額，錯誤。17.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，合并報表基礎(chǔ)是單個報表，正確。選項(xiàng)B，合并范圍以控制為基礎(chǔ)，正確。選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷，正確。選項(xiàng)D，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷，正確。18.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，外幣一般業(yè)務(wù)收支按即期匯率折算，正確。選項(xiàng)B，外幣非貨幣性項(xiàng)目按即期匯率折算，正確。選項(xiàng)C，外幣資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按期末即期匯率折算，正確。選項(xiàng)D，外幣報表折算差額計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），正確。19.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，資本化期間起點(diǎn)到終點(diǎn)，正確。選項(xiàng)B，達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后停止資本化，正確。選項(xiàng)C，符合資本化條件資產(chǎn)定義，正確。選項(xiàng)D，資本化金額不超過預(yù)計支出，正確。20.B,C,D解析：選項(xiàng)A，債權(quán)人應(yīng)沖減應(yīng)收賬款，確認(rèn)債務(wù)重組利得（計入營業(yè)外收入），不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入，錯誤。選項(xiàng)B，債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人按賬面價值確認(rèn)投資，正確。選項(xiàng)C，債權(quán)人收到直接償還款項(xiàng)，沖減應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備（如有），正確。選項(xiàng)D，債務(wù)重組利得，債務(wù)人計入營業(yè)外收入，正確。三、判斷題21.對解析：預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件之一是“該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”。如果預(yù)期不會發(fā)生且難以計量，就不滿足確認(rèn)條件。22.對解析：公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，而是通過公允價值變動損益反映其價值變動。23.對解析：權(quán)益法下，投資收益反映被投資企業(yè)凈利潤影響投資賬面價值的變化。24.錯解析：借款利息費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不滿足資本化條件的應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用等）。25.對解析：固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。26.錯解析：收入包含的政府補(bǔ)助，如果與商品或服務(wù)相關(guān)，應(yīng)隨同商品或服務(wù)一起確認(rèn)收入，或在確認(rèn)收入時沖減收入；如果不相關(guān)，才計入其他收益。不能一概而論計入其他收益。27.錯解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，不屬于銷售行為，不確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。28.對解析：抵銷后可能存在未抵銷金額（抵銷缺口），通常需要進(jìn)一步分析原因，看是否存在需要調(diào)整的項(xiàng)目，如商譽(yù)等。29.錯解析：外幣業(yè)務(wù)匯兌損益，計入當(dāng)期損益的包括：外幣交易事項(xiàng)尚未結(jié)算時產(chǎn)生的損益；外幣報表折算差額計入其他綜合收益，不屬于當(dāng)期損益。30.對解析：債務(wù)重組中，債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值比例確認(rèn)所受讓資產(chǎn)的成本。四、計算題31.存貨跌價準(zhǔn)備金額=存貨賬面價值-可變現(xiàn)凈值=5000萬元-4500萬元=500萬元。但A原材料賬面價值為5000萬元，意味著每噸賬面成本10萬元?？勺儸F(xiàn)凈值4500萬元對應(yīng)約450噸（4500/10）。因此，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備的金額=(500噸-450噸)*10萬元/噸=50萬元?；蛘撸幢壤嬎悖簯?yīng)計提金額=5000萬元*(1-4500萬元/5000萬元)=500