稅務(wù)師考試《稅法一》試題與參考答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.根據(jù)稅法基本原則，下列關(guān)于稅收法律主義的表述中，正確的是（）。A.稅收法律主義要求課稅要素必須由法律直接規(guī)定B.稅收法律主義允許稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅率C.稅收法律主義強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利優(yōu)先于國(guó)家征稅權(quán)D.稅收法律主義僅適用于實(shí)體法，不適用于程序法2.2024年12月，甲公司（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的一批新型高檔化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本為80萬元，成本利潤(rùn)率為5%，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.92B.11.76C.12.60D.13.563.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提加計(jì)抵減額B.加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2027年底C.納稅人出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額D.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》4.2024年8月，乙公司（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)配件取得含稅收入20.6萬元，銷售自己使用過的2018年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入1.03萬元。乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.61B.0.60C.0.63D.0.625.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度，下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位批發(fā)卷煙B.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于生產(chǎn)藥酒C.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品D.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電動(dòng)汽車用于管理部門6.2024年10月，丙卷煙廠銷售A類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），不含稅售價(jià)為120元/條；銷售B類卷煙5標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)為50元/條。已知A類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/箱，B類卷煙比例稅率為36%、定額稅率為150元/箱。丙卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.17.40B.18.15C.19.20D.20.057.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額加計(jì)5%/年計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，無論是否能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，均按“（取得土地使用?quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%”扣除8.2024年5月，丁企業(yè)（增值稅一般納稅人）開采原煤10萬噸，對(duì)外銷售8萬噸，取得不含稅銷售額4800萬元；將1萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤完工后全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額750萬元（洗選煤折算率為80%）。已知原煤資源稅稅率為6%。丁企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.312.00B.307.20C.295.20D.288.009.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法，下列關(guān)于城建稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)B.納稅人因延遲繳納增值稅而加收的滯納金，應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)C.期末留抵退稅退還的增值稅稅額，應(yīng)從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除D.增值稅免抵稅額不計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)10.2024年3月，戊公司進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格為FOB上海120萬美元（匯率1:7.2），運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)8萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。戊公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.120.96B.129.60C.137.52D.146.88（因篇幅限制，此處省略第1140題，實(shí)際考試中需完整覆蓋各章節(jié)核心考點(diǎn)）二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）41.下列關(guān)于稅法效力的表述中，正確的有（）。A.稅法的空間效力僅限于境內(nèi)B.稅法的時(shí)間效力包括生效、失效和溯及力C.實(shí)體稅法不具備溯及力，程序稅法可溯及既往D.特別法優(yōu)于普通法原則適用于同一層級(jí)的稅法E.國(guó)際法效力低于國(guó)內(nèi)法效力42.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.超市將外購(gòu)的食用油用于職工福利B.服裝廠將自產(chǎn)的服裝捐贈(zèng)給貧困地區(qū)C.汽車廠將自產(chǎn)的汽車分配給股東D.電商平臺(tái)將外購(gòu)的手機(jī)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工E.食品廠將自產(chǎn)的面包用于生產(chǎn)糕點(diǎn)43.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度，下列消費(fèi)品中，采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法的有（）。A.卷煙（批發(fā)環(huán)節(jié)）B.白酒C.啤酒D.高檔手表E.卷煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）44.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的85%B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目45.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣減征30%資源稅D.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅E.納稅人開采共伴生礦，一律免征資源稅（因篇幅限制，此處省略第4660題，實(shí)際考試中需覆蓋稅法原理、增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅等核心章節(jié)）三、計(jì)算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）（一）甲市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事酒類生產(chǎn)與銷售，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額300萬元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬元（約定3個(gè)月后退還）。2.銷售自產(chǎn)啤酒100噸，取得不含稅銷售額40萬元，另收取包裝物押金5.65萬元（未逾期）。3.進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%。4.將自產(chǎn)的新型果酒5噸用于職工福利，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為8萬元/噸，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：61.A企業(yè)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.60.00B.61.00C.62.00D.63.0062.A企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.2.20B.2.50C.2.80D.3.0063.A企業(yè)進(jìn)口葡萄酒應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.10.40B.11.44C.12.58D.13.7264.A企業(yè)將果酒用于職工福利應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.4.20B.4.62C.5.00D.5.50（二）乙市B房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：1.取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及契稅共計(jì)4800萬元。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等）。3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，利息支出為800萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除。4.該項(xiàng)目全部銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入24000萬元（增值稅采用一般計(jì)稅方法，適用稅率9%）。5.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：65.B公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.4800B.4560C.4320D.400066.B公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.1280B.1360C.1440D.152067.B公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.158.40B.176.00C.193.60D.211.2068.B公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.4243.20B.4569.60C.4896.00D.5232.00四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）丙市C企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事設(shè)備制造與銷售，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取包裝物租金11.3萬元（單獨(dú)核算）。2.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅額26萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.45萬元。3.購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元、稅額90萬元（本月已勾選認(rèn)證）。4.將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備投資于關(guān)聯(lián)企業(yè)D公司（增值稅一般納稅人），該設(shè)備無同類銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為80萬元，成本利潤(rùn)率為10%。5.因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為10萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。已知：設(shè)備適用增值稅稅率13%，運(yùn)輸服務(wù)適用稅率9%，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：69.業(yè)務(wù)1應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65.00B.66.30C.67.60D.68.9070.業(yè)務(wù)2可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26.00B.26.45C.26.90D.27.3571.業(yè)務(wù)3購(gòu)進(jìn)辦公樓可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.90.00（當(dāng)月全額抵扣）B.54.00（當(dāng)月抵扣60%）C.36.00（當(dāng)月抵扣40%）D.0（不得抵扣）72.業(yè)務(wù)4應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.11.44B.11.70C.12.04D.12.4873.業(yè)務(wù)5應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.27B.1.30C.1.33D.1.3674.C企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.23.11B.24.35C.25.60D.26.85（二）丁市D公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.1月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入30.9萬元，因質(zhì)量問題當(dāng)月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買方含稅收入5.15萬元。2.4月提供建筑服務(wù)取得含稅收入103萬元（其中支付給分包方含稅價(jià)款20.6萬元）。3.7月轉(zhuǎn)讓其2018年購(gòu)入的商鋪一間，取得含稅收入412萬元，該商鋪購(gòu)入時(shí)含稅價(jià)格為206萬元（能提供合法有效憑證）。4.10月出租自有商鋪取得含稅月租金收入5.15萬元（一次性收取6個(gè)月租金）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：75.D公司1月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.75B.0.78C.0.81D.0.8476.D公司4月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.40B.2.70C.3.00D.3.3077.D公司7月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.10.00B.10.30C.10.60D.10.9078.D公司10月出租商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.15B.0.18C.0.21D.0.24參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.A4.B5.A6.B7.B