2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證考試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證程序時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位管理層的配合程度C.函證程序針對(duì)的認(rèn)定D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)2.下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法中，正確的是（）A.積極式函證要求被詢證者無(wú)論是否同意詢證函列示信息，都要給予回函B.消極式函證只要求被詢證者不同意詢證函列示信息時(shí)才予以回函C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)大額應(yīng)收賬款采用消極式函證D.消極式函證所獲取的審計(jì)證據(jù)比積極式函證可靠3.下列關(guān)于函證時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施函證D.當(dāng)被審計(jì)單位與客戶的往來(lái)頻繁且期末余額較小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施函證4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，需要函證的內(nèi)容不包括（）A.銀行存款賬戶的余額B.銀行貸款余額C.銀行存款賬戶的性質(zhì)D.企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)5.下列關(guān)于函證過(guò)程控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以讓被審計(jì)單位的員工代為寄發(fā)詢證函C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的回函進(jìn)行分析，確定其是否可靠D.如果采用跟函的方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督6.下列關(guān)于函證回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.從獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)獲取的回函比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的回函更可靠B.口頭回復(fù)比書面回函更可靠C.以電子形式收到的回函需要采取額外的審計(jì)程序驗(yàn)證其可靠性D.回函中包含免責(zé)或其他限制條款可能會(huì)影響回函的可靠性7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到消極式詢證函的回函時(shí)，意味著（）A.被詢證者同意詢證函列示的信息B.被詢證者不同意詢證函列示的信息C.被詢證者可能存在問(wèn)題D.該回函不能為審計(jì)提供證據(jù)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，未收到回函，下列做法中正確的是（）A.再次發(fā)函B.放棄函證C.實(shí)施替代審計(jì)程序D.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷該應(yīng)收賬款不存在問(wèn)題9.下列關(guān)于函證范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解，確定函證的范圍B.對(duì)于應(yīng)收賬款，一般應(yīng)選擇金額較大、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行函證C.當(dāng)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大時(shí)，函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制對(duì)函證范圍的影響10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.函證的方式B.回函的來(lái)源C.回函的時(shí)間D.回函中包含的信息二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.與被審計(jì)單位的交易頻繁程度B.交易金額的大小C.賬戶余額的大小D.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性2.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的有（）A.函證可以用于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定B.函證可以用于證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定C.函證可以用于證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定D.函證可以用于證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)認(rèn)定3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)，可能需要采取的措施有（）A.對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間的往來(lái)文件進(jìn)行檢查B.了解被詢證者的商業(yè)信譽(yù)C.向被詢證者的上級(jí)主管部門進(jìn)行函證D.要求被詢證者提供其與被審計(jì)單位之間的交易記錄4.下列關(guān)于積極式函證和消極式函證的說(shuō)法中，正確的有（）A.積極式函證要求被詢證者必須回函B.消極式函證要求被詢證者只有在不同意詢證函列示信息時(shí)才回函C.積極式函證所獲取的審計(jì)證據(jù)比消極式函證更可靠D.消極式函證通常適用于預(yù)計(jì)回函率較高的情況5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)函證回函時(shí)，需要考慮的因素有（）A.回函的格式B.回函的內(nèi)容C.回函的來(lái)源D.回函的時(shí)間6.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不實(shí)施函證程序的有（）A.被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款余額較小B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)其他審計(jì)程序獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被詢證者可能對(duì)函證不予回復(fù)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過(guò)程中，可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有（）A.被詢證者可能出于某種原因不回函B.被審計(jì)單位可能與被詢證者串通舞弊C.函證信息可能在傳遞過(guò)程中被篡改D.回函可能存在虛假內(nèi)容8.下列關(guān)于函證實(shí)施過(guò)程的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用郵寄、跟函、電子形式等方式發(fā)出詢證函C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的回函進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)證D.如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者寄回詢證函原件9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，需要考慮的因素有（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.內(nèi)部控制的有效性C.賬戶或交易的性質(zhì)D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10.下列關(guān)于函證替代審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有（）A.當(dāng)函證未收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.替代審計(jì)程序可以包括檢查與銷售有關(guān)的合同、訂單、發(fā)票副本等文件C.替代審計(jì)程序可以包括檢查發(fā)運(yùn)憑證、驗(yàn)收單等文件D.替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與函證獲取的審計(jì)證據(jù)具有相同的可靠性三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（）2.消極式函證所獲取的審計(jì)證據(jù)比積極式函證更可靠。（）3.函證的時(shí)間通常應(yīng)選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日之后。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以讓被審計(jì)單位的員工代發(fā)詢證函。（）5.回函中包含免責(zé)或其他限制條款，一定會(huì)影響回函的可靠性。（）6.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少函證的范圍。（）7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，不需要函證銀行貸款的相關(guān)信息。（）8.積極式函證要求被詢證者必須回函。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)函證回函時(shí)，只需要考慮回函的內(nèi)容。（）10.如果采用跟函的方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。（）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證程序時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：應(yīng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越高越需函證；函證程序針對(duì)的認(rèn)定；實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)，若其他程序能提供充分適當(dāng)證據(jù)，函證必要性降低。2.簡(jiǎn)述積極式函證和消極式函證的區(qū)別。答案：積極式函證要求被詢證者無(wú)論是否同意詢證函列示信息都要回函；消極式函證只在被詢證者不同意詢證函列示信息時(shí)才回函。積極式函證獲取證據(jù)更可靠，消極式適用于預(yù)計(jì)回函率高且錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低情況。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到函證回函后，應(yīng)如何評(píng)價(jià)回函的可靠性？答案：考慮回函來(lái)源，獨(dú)立外部機(jī)構(gòu)回函更可靠；函證方式，積極式比消極式可靠；回函內(nèi)容，有無(wú)限制條款等影響可靠性；回函形式，電子回函需額外驗(yàn)證，口頭回復(fù)可靠性差。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過(guò)程中對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的要點(diǎn)。答案：要點(diǎn)包括對(duì)函證全過(guò)程保持控制，親自寄發(fā)詢證函，不允許被審計(jì)單位員工代發(fā)；采用跟函時(shí)全程監(jiān)督；對(duì)收到回函嚴(yán)格驗(yàn)證，檢查回函來(lái)源、內(nèi)容等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不實(shí)施函證程序，以及不實(shí)施函證程序可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。答案：不實(shí)施函證程序的情況：被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，通過(guò)其他程序獲充分證據(jù)，或余額小、回函可能性低等。風(fēng)險(xiǎn)在于可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，如存在虛構(gòu)交易、高估資產(chǎn)等問(wèn)題，影響審計(jì)意見準(zhǔn)確性。2.探討函證方式選擇對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，以及如何根據(jù)不同情況合理選擇函證方式。答案：積極式函證獲取證據(jù)更可靠，但成本高；消極式函證成本低但可靠性弱。合理選擇：對(duì)重要賬戶、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目選積極式；對(duì)預(yù)計(jì)回函率高、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低且金額小項(xiàng)目可選消極式，要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)、成本與效果。3.分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過(guò)程中遇到被詢證者不回函的可能原因，以及針對(duì)這些原因應(yīng)采取的措施。答案：不回函原因：被詢證者業(yè)務(wù)忙、對(duì)函證不重視；被審計(jì)單位與被詢證者串通；地址有誤等。措施：再次發(fā)函，核實(shí)地址；實(shí)施替代程序，如檢查相關(guān)文件記錄；必要時(shí)考慮其他審計(jì)程序以獲取充分證據(jù)。4.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用函證結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。答案：若函證結(jié)果與賬面記錄相符，可在一定程度上支持存在、計(jì)價(jià)等認(rèn)定；若不符，可能表明存在錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析差異原因，結(jié)合其他審計(jì)程序，判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響，進(jìn)而評(píng)價(jià)認(rèn)定是否恰當(dāng)。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.D