2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練試卷及詳細(xì)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度在甲公司利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.50B.100C.110D.1502.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于附服務(wù)年限條件的股份支付，如果職工在服務(wù)期末離職，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果授予的是非市場(chǎng)公允價(jià)格的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)按照該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C.企業(yè)在等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用金額，等于當(dāng)期權(quán)益工具的公允價(jià)值減去取得該權(quán)益工具所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值D.股份支付費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元，商品立即交付給購貨方，合同約定的收款日期為2025年6月30日。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。假定不考慮其他因素，甲公司該銷售商品在2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.980B.990C.1000D.10304.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租金費(fèi)用在租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)進(jìn)行攤銷B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，并根據(jù)實(shí)際收到的租賃收款額確認(rèn)收入C.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.對(duì)于融資租賃，出租人和承租人均應(yīng)確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債5.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，該非專利技術(shù)發(fā)生減值，其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該非專利技術(shù)2025年度在利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.40D.506.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，款項(xiàng)已支付。該原材料入庫前發(fā)生管理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.102C.112D.1147.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表的所有項(xiàng)目均按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣利潤表的所有項(xiàng)目均按利潤表日即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益D.折算后的資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的折算匯率應(yīng)該相同8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000萬元，增值稅稅額260萬元，商品已交付給購貨方但尚未取得銷售價(jià)款。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,N/30。假定不考慮其他因素，甲公司該銷售商品在2025年5月份應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）萬元。A.2000B.2260C.2040D.23289.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)收到按名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將其計(jì)入遞延收益C.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)支出，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)將其計(jì)入遞延收益10.甲公司為上市公司，2025年2月1日向高管張某授予一項(xiàng)股票期權(quán)，約定張某在服務(wù)滿3年后可以以每股5元的價(jià)格購買甲公司100萬股股票。2025年12月31日，張某的服務(wù)年限已滿1年，但未行權(quán)。甲公司該股票期權(quán)在2025年度應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）萬元。（假設(shè)甲公司采用直線法確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，期權(quán)定價(jià)模型確定2025年度費(fèi)用金額為80萬元）A.0B.40C.80D.50二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。假定購貨方在2025年3月15日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司該銷售商品在2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）萬元。A.10B.13C.20D.303.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.期末計(jì)算金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)先確定該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.如果預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，如果存在信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，款項(xiàng)已支付。該原材料入庫前發(fā)生管理費(fèi)用2萬元，入庫后發(fā)生管理費(fèi)用1萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.102C.103D.1125.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.對(duì)于附有售后回購款的銷售，如果回購價(jià)格不低于原購買價(jià)格，則不應(yīng)確認(rèn)收入C.對(duì)于附有獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)全部收入D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)相關(guān)收入6.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則C.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來期間可以減少的應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000萬元，增值稅稅額260萬元。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,N/30。假定購貨方在2025年5月15日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該銷售商品在2025年5月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）萬元。A.40B.60C.80D.1008.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件在服務(wù)期末尚未完成，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和對(duì)應(yīng)負(fù)債的變動(dòng)C.股份支付費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.股份支付涉及的非貨幣性對(duì)價(jià)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)量9.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，并確認(rèn)為費(fèi)用B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，并根據(jù)實(shí)際收到的租賃收款額確認(rèn)收入C.對(duì)于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債（租賃負(fù)債）和一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)D.對(duì)于融資租賃，出租人和承租人均應(yīng)確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債10.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入所有者權(quán)益B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算所有者權(quán)益項(xiàng)目，但未分配利潤除外D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用利潤表日即期匯率折算收入和費(fèi)用項(xiàng)目三、計(jì)算分析題（本題型共3題，每題6分，共18分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分點(diǎn)不超過1分。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為380萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為多少萬元？2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元。合同約定的收款日期為2025年6月30日。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。假定不考慮其他因素，乙公司在2025年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少萬元？如果在2025年1月10日購貨方付款并享受了2%的現(xiàn)金折扣，乙公司2025年1月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為多少萬元？3.丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，該非專利技術(shù)發(fā)生減值，其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該非專利技術(shù)在2025年度應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額為多少萬元？2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分點(diǎn)不超過1分。）1.丁公司為增值稅一般納稅人，2025年2月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元。商品已交付給購貨方，合同約定的收款日期為2025年5月31日。適用的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。丁公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算：（1）丁公司在2025年2月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額和應(yīng)收賬款金額；（2）丁公司在2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額；（3）若購貨方在2025年3月15日付款并享受了2%的現(xiàn)金折扣，丁公司2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額和實(shí)際收到的款項(xiàng)金額。2.戊公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，戊公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為450萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算：（1）戊公司該設(shè)備在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）戊公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額；（3）若2026年12月31日，戊公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為400萬元，假設(shè)2026年12月31日之前未發(fā)生其他與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)計(jì)算戊公司在2026年12月31日是否需要轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果需要轉(zhuǎn)回，應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額為多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.C4.A5.B6.B7.D8.B9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AD3.ABD4.AB5.AD6.ACD7.A8.BCD9.AB10.ABD三、計(jì)算分析題1.該設(shè)備在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500-10)/5=98萬元。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提前賬面價(jià)值=500+98-98=500萬元。應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=500-380=120萬元。2.乙公司在2025年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為1000萬元。乙公司2025年1月份應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1000*2%=20萬元。3.丙公司該非專利技術(shù)在2025年度應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額為200/5=40萬元。丙公司該非專利技術(shù)在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=200-150=50萬元。四、綜合題1.（1）丁