2025年CPA考試沖刺押題會(huì)計(jì)科目高頻考點(diǎn)精講試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。自2025年1月1日起，甲公司采用年限平均法計(jì)提攤銷。至2025年12月31日，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）萬元。A.480B.500C.520D.6002.乙公司2025年3月1日向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。商品成本為60萬元。合同約定，丙公司應(yīng)于4月1日支付貨款。乙公司于3月15日按售價(jià)的10%向丙公司收取了商品代墊運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)尚未退還。乙公司該商品在2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.90B.100C.110D.1133.丁公司于2025年1月1日從戊公司租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。租賃期限為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。丁公司采用租賃費(fèi)攤銷法確認(rèn)每期利息費(fèi)用，并按期支付租金。假定不考慮其他因素，該租賃在2025年1月1日丁公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”余額為（）萬元。A.800B.300C.200D.1004.己公司于2025年1月1日取得庚公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)Ω臼┘又卮笥绊憽３跏纪顿Y成本為3000萬元。取得投資時(shí)，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）。2025年庚公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。己公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)庚公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3300B.3360C.3400D.35005.辛公司于2025年2月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，成本為2000萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，辛公司2025年因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”增加額為（）萬元。A.0B.200C.2200D.20006.癸公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗10萬元。該批原材料在2025年3月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額為（）萬元。A.500B.550C.565D.6257.乙公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為300萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.2000B.1200C.900D.7008.丙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，市場(chǎng)利率為5%。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用等其他因素，該債券在發(fā)行時(shí)的公允價(jià)值（即發(fā)行價(jià)格）大于其面值。（）（判斷對(duì)錯(cuò)）9.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬元。A.50B.60C.75D.8010.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)通?？紤]的因素的是（）。A.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方C.收入的金額能夠可靠計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.實(shí)際成本D.重置成本2.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，甲公司對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為350萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.2025年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元B.2025年該專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用為50萬元C.2025年12月31日該專利權(quán)賬面價(jià)值為350萬元D.2025年該專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用為75萬元3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益，但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)B.采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)其他綜合收益C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)實(shí)際分得的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)為投資收益D.采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益4.下列各項(xiàng)中，屬于租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）。A.“使用權(quán)資產(chǎn)”B.“租賃負(fù)債”C.“未確認(rèn)融資費(fèi)用”D.“管理費(fèi)用”5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理估計(jì)C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，分為資本化后續(xù)支出和費(fèi)用化后續(xù)支出6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，并且客戶能夠控制該履約義務(wù)所產(chǎn)出的資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用的所得稅稅率變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限D(zhuǎn).當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用（或收益）9.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，一般不改變其記賬本位幣金額C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)采用利潤(rùn)表日的即期匯率折算10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)每年編制一次年度財(cái)務(wù)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，應(yīng)當(dāng)按照交易、事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。）1.乙公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為500萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算乙公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額和2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。2.丙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，市場(chǎng)利率為5%。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用等其他因素，計(jì)算該債券在發(fā)行時(shí)的公允價(jià)值（即發(fā)行價(jià)格）。3.丁公司于2025年1月1日取得戊公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)ξ旃臼┘又卮笥绊?。初始投資成本為2000萬元。取得投資時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）。2025年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。假定丁公司不考慮其他因素，計(jì)算丁公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4.己公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，成本為3000萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算己公司2025年因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。）1.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月10日，向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為65萬元。商品成本為300萬元。商品已發(fā)出，丙公司已驗(yàn)收合格。合同約定，丙公司應(yīng)于2月10日支付貨款。乙公司于1月15日按售價(jià)的10%向丙公司收取了商品代墊運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)尚未退還。（2）2月1日，收到丙公司支付的1月10日銷售商品的貨款和代墊運(yùn)費(fèi)。（3）3月1日，向丁公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，但尚未辦理托收手續(xù)。（4）3月15日，銷售給戊公司商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，商品成本為60萬元。該批商品已發(fā)出，丙公司已驗(yàn)收合格。合同約定，戊公司應(yīng)于4月15日支付貨款。乙公司于3月20日按售價(jià)的10%向戊公司收取了商品代墊運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)尚未退還。乙公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期末應(yīng)收賬款余額為800萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。（5）4月1日，收到丁公司支付的3月1日銷售商品的貨款。（6）4月30日，期末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例調(diào)整為10%，應(yīng)收賬款余額不變。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.丁公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬元）：|項(xiàng)目|賬面價(jià)值|計(jì)稅基礎(chǔ)||--------------------|--------|----------||固定資產(chǎn)|2000|2200||存貨|500|450||長(zhǎng)期待攤費(fèi)用|300|350||應(yīng)收賬款|400|420||以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)|1500|1400||預(yù)計(jì)負(fù)債|200|150|假定丁公司2025年度利潤(rùn)總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均不考慮遞延所得稅費(fèi)用的影響，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素，計(jì)算丁公司2025年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：該無形資產(chǎn)在2025年12月31日的賬面價(jià)值=600-600/5=600-120=480萬元。2.B解析：商品銷售收入應(yīng)根據(jù)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)。代墊運(yùn)費(fèi)屬于銷售費(fèi)用，不影響銷售收入確認(rèn)金額。乙公司3月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為100萬元。3.A解析：租賃期開始日，承租人應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”余額等于租賃付款額的現(xiàn)值。題目未提供折現(xiàn)率，但根據(jù)“公允價(jià)值大于面值”可知，市場(chǎng)利率（5%）低于票面利率（6%），因此租賃付款額的現(xiàn)值大于1000萬元，即“租賃負(fù)債”余額大于1000/3=333.33萬元。選項(xiàng)中最接近且大于333.33的是800萬元。4.C解析：采用權(quán)益法核算，2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=初始投資成本+調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額-分享的現(xiàn)金股利份額=3000+800*30%-200*30%=3000+240-60=3400萬元。5.B解析：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。2025年應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益增加額=期末公允價(jià)值-期初成本=2200-2000=200萬元。6.B解析：原材料入庫(kù)前的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本。該批原材料在2025年3月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的金額=原材料成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500+65=565萬元。（注意：根據(jù)增值稅抵扣規(guī)定，合理?yè)p耗部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，此處按題目未作處理，若需轉(zhuǎn)出則金額為550萬元。根據(jù)常規(guī)考試題目設(shè)置，此處按565萬元處理更符合不強(qiáng)調(diào)抵扣細(xì)節(jié)的傾向）7.B解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列=2000-800-300=1200萬元。8.正確解析：分期付息、到期一次還本的債券，若市場(chǎng)利率低于票面利率，則發(fā)行價(jià)格會(huì)高于面值，即公允價(jià)值大于面值。9.A解析：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100*2/4=50萬元。2025年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值=100-50=50萬元。10.B解析：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是收入確認(rèn)的核心條件之一。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。2.AC解析：2025年該專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用=500/10=50萬元。2025年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=500-350=150萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為350萬元。攤銷費(fèi)用和減值準(zhǔn)備是兩個(gè)獨(dú)立的計(jì)算，不應(yīng)相互影響。3.ABC解析：采用成本法核算，投資收益確認(rèn)于收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額（選項(xiàng)A）和宣告分派的現(xiàn)金股利（沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本）。被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益，投資企業(yè)也應(yīng)按份額確認(rèn)其他綜合收益（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，權(quán)益法下宣告分派現(xiàn)金股利沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。4.ABC解析：租賃期開始日，承租人通常確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債，并可能確認(rèn)相關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用（若存在）。管理費(fèi)用與租賃期開始日的初始確認(rèn)關(guān)系不大，通常與后續(xù)的付款或利息計(jì)算相關(guān)。5.ABCD解析：以上四項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。6.ACD解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入（選項(xiàng)A）計(jì)入投資收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（如交易性金融資產(chǎn)），利息收入計(jì)入投資收益（選項(xiàng)B）。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資），利息收入（實(shí)際利息收入）計(jì)入投資收益（選項(xiàng)C）。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（選項(xiàng)D）。7.ACD解析：收入確認(rèn)的核心是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移（選項(xiàng)A）。時(shí)點(diǎn)履行，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入（選項(xiàng)D）。時(shí)段履行，按履約進(jìn)度確認(rèn)收入（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，時(shí)點(diǎn)履行在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)即可確認(rèn)收入，不一定是實(shí)際取得商品時(shí)。8.BCD解析：適用所得稅稅率變更通常采用未來適用法，不進(jìn)行追溯調(diào)整（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限（選項(xiàng)B、C正確）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（或-遞延所得稅收益）（選項(xiàng)D正確）。9.ABC解析：外幣一般業(yè)務(wù)收支按交易發(fā)生日即期匯率折算（選項(xiàng)A正確）。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，后續(xù)一般不改變記賬本位幣金額（選項(xiàng)B正確）。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算（選項(xiàng)C正確）。利潤(rùn)表項(xiàng)目通常按交易發(fā)生日的即期匯率折算，或者采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算（取決于報(bào)表項(xiàng)目性質(zhì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，選項(xiàng)D的表述不一定全面準(zhǔn)確）。10.ABCD解析：以上四項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。三、計(jì)算分析題1.乙公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=800/4=200萬元。乙公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=800-200-500=100萬元。解析：首先計(jì)算不考慮減值時(shí)的年折舊額。然后計(jì)算計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。最后比較賬面價(jià)值與可收回金額，若賬面價(jià)值高于可收回金額，則需計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備金額=賬面價(jià)值-可收回金額。2.該債券在發(fā)行時(shí)的公允價(jià)值（即發(fā)行價(jià)格）=1000*6%*PVIFA(5%,5)+1000*PVIF(5%,5)=60*3.791+1000*0.7835=227.46+783.50=1010.96萬元。解析：債券的發(fā)行價(jià)格（公允價(jià)值）等于未來各期利息收入的現(xiàn)值加上到期本金現(xiàn)值之和。使用市場(chǎng)利率（5%）作為折現(xiàn)率。PVIFA表示年金現(xiàn)值系數(shù)，PVIF表示復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。3.丁公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*30%=240萬元。丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+240-200*30%=2000+240-60=2180萬元。解析：權(quán)益法下，投資收益按被投資單位凈利潤(rùn)份額確認(rèn)。期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=期初賬面價(jià)值+投資收益-分享的現(xiàn)金股利。4.己公司2025年因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=3200-3000=200萬元。解析：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。其他綜合收益增加額=期末公允價(jià)值-期初成本。四、綜合題1.（1）借：應(yīng)