會計制度設(shè)計試題及答案一、名詞解釋（每小題5分，共20分）1.會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營管理需求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，系統(tǒng)規(guī)劃和制定企業(yè)會計核算、監(jiān)督、管理等方面的制度體系的過程。其核心內(nèi)容包括會計科目設(shè)置、憑證賬簿設(shè)計、財務(wù)報告編制、內(nèi)部控制流程及會計信息化系統(tǒng)搭建等，旨在確保會計信息真實可靠、提高經(jīng)營管理效率、滿足內(nèi)外部信息使用者需求。2.會計科目表會計科目表是企業(yè)會計制度中對會計科目進行分類、編號并明確核算內(nèi)容的規(guī)范性文件。它以會計準則為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素進一步細分，形成具體可操作的會計科目體系。例如制造業(yè)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”“制造費用”科目，電商企業(yè)的“平臺服務(wù)費”“物流成本”科目均需在科目表中明確核算范圍和使用規(guī)則。3.內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部控制的核心組成部分，通過職責分工、業(yè)務(wù)流程交叉核對等手段，確保同一業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等環(huán)節(jié)由不同人員或部門完成，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；采購申請與采購審批分離，驗收與付款分離等，其目的是防止錯誤和舞弊，保障資產(chǎn)安全。4.財務(wù)報告附注財務(wù)報告附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。其內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，是財務(wù)報告的重要組成部分，有助于信息使用者全面理解財務(wù)報表數(shù)據(jù)。二、簡答題（每小題10分，共30分）1.簡述企業(yè)會計制度設(shè)計應(yīng)遵循的基本原則，并結(jié)合制造業(yè)企業(yè)特點說明“適應(yīng)性原則”的具體應(yīng)用。企業(yè)會計制度設(shè)計需遵循以下原則：（1）合法性原則：以《會計法》《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)為依據(jù)，確保制度符合國家統(tǒng)一要求；（2）適應(yīng)性原則：與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理需求相匹配，避免制度過于復雜或簡化；（3）成本效益原則：設(shè)計和執(zhí)行制度的成本應(yīng)低于其帶來的效益，注重實際效果；（4）系統(tǒng)性原則：將會計核算、監(jiān)督、管理各環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，形成有機整體；（5）可操作性原則：制度條款明確具體，便于會計人員理解和執(zhí)行；（6）穩(wěn)定性與靈活性相結(jié)合原則：制度應(yīng)保持相對穩(wěn)定，同時根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時修訂。以制造業(yè)企業(yè)為例，“適應(yīng)性原則”需體現(xiàn)在：①生產(chǎn)流程復雜，需設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目，并按產(chǎn)品品種、生產(chǎn)車間進行明細核算；②存貨種類多（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品），需設(shè)計詳細的存貨收發(fā)存憑證（如領(lǐng)料單、入庫單），并規(guī)定定期盤點制度；③固定資產(chǎn)占比大，需明確折舊方法（年限平均法、工作量法等）的選擇依據(jù)，以及資產(chǎn)減值測試的具體流程；④成本核算方法需與生產(chǎn)組織方式匹配（如大量大批生產(chǎn)采用分步法，單件小批生產(chǎn)采用分批法），確保成本信息準確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成。2.說明會計憑證設(shè)計中“傳遞程序”的設(shè)計要點，并舉例說明銷售業(yè)務(wù)憑證傳遞的關(guān)鍵控制節(jié)點。會計憑證傳遞程序設(shè)計要點包括：（1）明確傳遞路線：規(guī)定憑證從填制或取得開始，經(jīng)審核、記賬、歸檔等環(huán)節(jié)的具體部門和人員順序；（2）確定傳遞時間：合理設(shè)定各環(huán)節(jié)處理時限，避免憑證積壓或延誤；（3）強化責任控制：每個傳遞環(huán)節(jié)需有經(jīng)辦人員簽字或蓋章，明確責任歸屬；（4）匹配業(yè)務(wù)流程：傳遞程序應(yīng)與業(yè)務(wù)執(zhí)行流程同步，確保憑證反映業(yè)務(wù)全貌。銷售業(yè)務(wù)憑證傳遞的關(guān)鍵控制節(jié)點舉例：①客戶訂單（銷售部門）→銷售合同（銷售部門審核）→發(fā)貨單（倉儲部門根據(jù)合同備貨）→出庫單（倉儲部門簽字確認出庫）→銷售發(fā)票（財務(wù)部門根據(jù)出庫單和合同開具）→記賬憑證（財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票、出庫單編制）→應(yīng)收賬款明細賬（會計人員登記）→對賬（財務(wù)部門定期與客戶核對）。其中，發(fā)貨單與銷售合同的核對（防止超訂單發(fā)貨）、出庫單與發(fā)貨單的匹配（防止貨物錯發(fā)）、銷售發(fā)票與出庫單的勾稽（確保收入確認時點準確）是核心控制節(jié)點，任何環(huán)節(jié)缺失簽字或信息不一致均需終止傳遞并核查。3.分析會計信息化背景下，傳統(tǒng)手工會計制度與信息化會計制度的主要差異，并說明信息化制度設(shè)計中需重點關(guān)注的風險點。主要差異體現(xiàn)在：（1）數(shù)據(jù)載體：手工制度以紙質(zhì)憑證、賬簿為載體，信息化制度以電子數(shù)據(jù)為主，需考慮數(shù)據(jù)存儲、備份和安全；（2）處理流程：手工制度依賴人工記賬、對賬，信息化制度通過系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬、對賬（如應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)對接）；（3）職責分工：手工制度強調(diào)崗位分離（如出納與會計），信息化制度需增加系統(tǒng)權(quán)限管理（如制單與審核不能為同一人、系統(tǒng)管理員與操作員分離）；（4）內(nèi)部控制方式：手工制度依靠人工核對，信息化制度需結(jié)合系統(tǒng)控制（如憑證編號自動生成、借貸方金額自動平衡校驗）；（5）檔案管理：手工制度以紙質(zhì)檔案歸檔，信息化制度需同時保存電子檔案和必要的紙質(zhì)檔案（如關(guān)鍵審批單），并規(guī)定電子檔案的存儲期限和加密要求。信息化制度設(shè)計需重點關(guān)注的風險點：①系統(tǒng)安全風險：數(shù)據(jù)被篡改、泄露或丟失（如黑客攻擊、系統(tǒng)漏洞），需設(shè)計數(shù)據(jù)加密、訪問控制（如角色權(quán)限管理）、異地備份等制度；②流程失效風險：系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置錯誤導致自動處理結(jié)果偏差（如存貨計價方法選擇錯誤影響成本核算），需規(guī)定參數(shù)設(shè)置的審批和復核流程；③操作風險：會計人員誤操作（如重復錄入、刪除關(guān)鍵數(shù)據(jù)），需設(shè)計操作日志記錄、未保存數(shù)據(jù)自動提醒等功能；④電子檔案風險：存儲介質(zhì)損壞或格式不兼容導致檔案無法讀?。ㄈ鐝呐f系統(tǒng)遷移至新系統(tǒng)時數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換失?。枰?guī)定定期檢測和格式轉(zhuǎn)換制度，確保檔案可追溯。三、案例分析題（20分）甲公司為一家從事兒童玩具生產(chǎn)與銷售的制造業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)流程包括：原材料采購（供應(yīng)商送貨→倉庫驗收→財務(wù)付款）、生產(chǎn)加工（車間領(lǐng)料→加工成半成品→組裝成產(chǎn)成品）、銷售（客戶下單→倉庫發(fā)貨→財務(wù)開票收款）。近期內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部門直接聯(lián)系供應(yīng)商發(fā)貨，倉庫驗收時僅核對數(shù)量，未檢查質(zhì)量，導致多批原材料因質(zhì)量不達標被退回，產(chǎn)生額外運輸費用；（2）生產(chǎn)車間領(lǐng)料時，領(lǐng)料單僅由車間主任簽字，未注明領(lǐng)用產(chǎn)品批次，月末成本會計無法準確歸集各批次產(chǎn)品的材料成本；（3）銷售部門為完成業(yè)績，存在向信用等級低的客戶超額授信情況，部分應(yīng)收賬款逾期1年以上仍未收回；（4）財務(wù)部門每月末僅核對總賬與明細賬余額，未對銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，導致一筆2萬元的銀行已收企業(yè)未收款項3個月后才被發(fā)現(xiàn)。要求：針對上述問題，設(shè)計相應(yīng)的會計制度改進措施。改進措施如下：（一）采購業(yè)務(wù)制度改進1.增設(shè)采購審批環(huán)節(jié)：采購部門需填寫《采購申請單》，注明供應(yīng)商名稱、材料規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量標準，經(jīng)采購經(jīng)理審核、分管副總審批后，方可通知供應(yīng)商發(fā)貨；2.完善驗收流程：倉庫驗收時需由質(zhì)量檢驗部門同步進行質(zhì)量檢測，驗收單需包含數(shù)量、質(zhì)量檢測結(jié)果（合格/不合格），不合格材料需填寫《退貨單》，經(jīng)采購部門確認后退回供應(yīng)商，相關(guān)運輸費用由供應(yīng)商承擔（合同中需明確）；3.建立供應(yīng)商管理檔案：記錄供應(yīng)商交貨及時率、質(zhì)量合格率等指標，每季度評估，淘汰不合格供應(yīng)商，從源頭控制采購風險。（二）生產(chǎn)領(lǐng)料與成本核算制度改進1.規(guī)范領(lǐng)料單設(shè)計：領(lǐng)料單需增加“產(chǎn)品批次”“生產(chǎn)訂單號”字段，由車間統(tǒng)計員根據(jù)生產(chǎn)計劃填寫，車間主任簽字后生效；2.實行限額領(lǐng)料制度：根據(jù)BOM（物料清單）確定各批次產(chǎn)品的材料定額，領(lǐng)料超過定額需額外填寫《超定額領(lǐng)料申請單》，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批后，倉庫方可發(fā)料；3.成本會計定期下車間核對：每月末與車間統(tǒng)計員核對領(lǐng)料單與生產(chǎn)訂單，確保材料成本按批次準確歸集，避免“張冠李戴”。（三）銷售與應(yīng)收賬款管理制度改進1.建立客戶信用評估體系：財務(wù)部門聯(lián)合銷售部門制定《客戶信用等級評定標準》（包括注冊資本、過往回款記錄、行業(yè)地位等指標），分為A（優(yōu)質(zhì)）、B（良好）、C（一般）、D（風險）四級；2.明確授信額度：A級客戶可給予30天信用期，最高授信50萬元；B級客戶信用期20天，最高30萬元；C級客戶需預(yù)付30%貨款；D級客戶僅接受現(xiàn)款交易。銷售部門簽訂合同時需附《客戶信用等級審批表》，超額度授信需經(jīng)總經(jīng)理審批；3.加強應(yīng)收賬款跟蹤：財務(wù)部門每月編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，對逾期1個月的客戶發(fā)送催款函，逾期3個月的由銷售部門負責人上門催收，逾期6個月的轉(zhuǎn)交法務(wù)部門處理。（四）貨幣資金核對制度改進1.建立銀行存款對賬制度：出納人員每月5日前獲取銀行對賬單，與銀行存款日記賬逐筆核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；2.實行交叉復核：調(diào)節(jié)表需由會計主管復核，重點檢查未達賬項的合理性（如超過1個月的未達賬項需查明原因）；3.增加系統(tǒng)控制：在財務(wù)軟件中設(shè)置銀行存款日記賬與銀行對賬單自動匹配功能，對未匹配的交易自動預(yù)警，提示會計人員及時處理。四、綜合設(shè)計題（30分）請為一家注冊資本500萬元、員工80人、主要生產(chǎn)銷售辦公家具（原材料為木材、板材、五金件）的中小企業(yè)設(shè)計一套會計制度，要求涵蓋以下內(nèi)容：（1）會計機構(gòu)設(shè)置與人員分工；（2）會計科目表（至少列示20個一級科目及主要明細科目）；（3）存貨核算制度（包括計價方法、收發(fā)憑證設(shè)計、盤點制度）；（4）成本核算制度（明確成本計算對象、成本項目、歸集與分配方法）。（一）會計機構(gòu)設(shè)置與人員分工1.機構(gòu)設(shè)置：設(shè)立獨立財務(wù)部門，下設(shè)會計組和出納組，財務(wù)經(jīng)理1名，會計3名（總賬會計、成本會計、往來會計），出納1名，共計5人。2.職責分工：-財務(wù)經(jīng)理：負責財務(wù)制度制定、資金統(tǒng)籌、財務(wù)分析，審批重大財務(wù)事項（如單筆超5萬元的付款）；-總賬會計：負責憑證審核、總賬登記、財務(wù)報表編制、稅務(wù)申報；-成本會計：負責材料領(lǐng)用核算、生產(chǎn)成本歸集、產(chǎn)品成本計算、成本分析；-往來會計：負責應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款核算，與客戶/供應(yīng)商對賬；-出納：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、日記賬登記，保管空白支票和財務(wù)專用章（與法人章分開保管）。（二）會計科目表（部分列示）|科目類別|一級科目|主要明細科目設(shè)置|核算內(nèi)容說明||-|-||--||資產(chǎn)類|庫存現(xiàn)金|-|企業(yè)保險柜中的現(xiàn)金|||銀行存款|按開戶銀行設(shè)明細|企業(yè)銀行賬戶存款|||應(yīng)收賬款|按客戶名稱設(shè)明細|銷售家具應(yīng)收未收款項|||預(yù)付賬款|按供應(yīng)商設(shè)明細|預(yù)付原材料采購款|||原材料|木材/板材/五金件|庫存原材料成本|||在途物資|按供應(yīng)商設(shè)明細|已付款但未入庫的原材料|||周轉(zhuǎn)材料|包裝物/低值易耗品|紙箱、包裝膜等包裝物，工具、模具等低值易耗品|||庫存商品|按家具類型（辦公桌/辦公椅）|完工待售的產(chǎn)成品|||固定資產(chǎn)|房屋建筑物/生產(chǎn)設(shè)備/運輸工具|使用年限超1年的有形資產(chǎn)|||累計折舊|按固定資產(chǎn)類別|固定資產(chǎn)累計折舊額||負債類|應(yīng)付賬款|按供應(yīng)商設(shè)明細|應(yīng)付未付的原材料采購款|||預(yù)收賬款|按客戶設(shè)明細|預(yù)收客戶的家具款|||應(yīng)付職工薪酬|工資/社保/公積金|應(yīng)付給員工的薪酬|||應(yīng)交稅費|應(yīng)交增值稅/企業(yè)所得稅|應(yīng)繳納的各項稅費||所有者權(quán)益類|實收資本|-|股東投入的注冊資本|||本年利潤|-|當期實現(xiàn)的凈利潤||成本類|生產(chǎn)成本|基本生產(chǎn)成本（按產(chǎn)品批次）|生產(chǎn)家具的直接材料、直接人工、制造費用|||制造費用|車間水電費/折舊費/機物料消耗|生產(chǎn)車間間接費用||損益類|主營業(yè)務(wù)收入|按產(chǎn)品類型|銷售家具的收入|||主營業(yè)務(wù)成本|按產(chǎn)品類型|已售家具的生產(chǎn)成本|||銷售費用|廣告費/運輸費/銷售人員工資|銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費用|||管理費用|辦公費/差旅費/管理人員工資|管理部門發(fā)生的費用|（三）存貨核算制度1.計價方法：-原材料：采用月末一次加權(quán)平均法，每月末計算加權(quán)平均單價，確保成本核算均衡；-周轉(zhuǎn)材料：包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法（金額較小），低值易耗品采用五五攤銷法（金額較大）；-庫存商品：采用個別計價法（因家具規(guī)格、材質(zhì)差異大，便于準確結(jié)轉(zhuǎn)成本）。2.收發(fā)憑證設(shè)計：-采購入庫：使用《原材料入庫單》（一式四聯(lián)：倉庫留存、財務(wù)記賬、采購對賬、供應(yīng)商回執(zhí)），注明材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、供應(yīng)商、驗收人；-生產(chǎn)領(lǐng)料：使用《領(lǐng)料單》（一式三聯(lián)：倉庫發(fā)料、車間留存、財務(wù)核算），注明領(lǐng)料車間、產(chǎn)品批次、材料名稱、數(shù)量、領(lǐng)料人；-銷售出庫：使用《產(chǎn)成品出庫單》（一式四聯(lián)：倉庫發(fā)貨、客戶簽收、財務(wù)記賬、銷售對賬），注明客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、發(fā)貨人；-盤盈盤虧：使用《存貨盤點表》（一式兩聯(lián)：倉庫、財務(wù)），注明盤點日期、存貨名稱、賬面數(shù)量、實際數(shù)量、差異原因、責任人。3.盤點制度：-日常盤點：倉庫管理員每日核對收發(fā)數(shù)量，確保賬實相符；-月度抽盤：財務(wù)人員每月末隨機抽取3-5種主要原材料（如木材、板材）進行盤點