聘用外部審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司/組織聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)工作的管理和監(jiān)督，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，提高公司/組織財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等各類審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于公司/組織及其關(guān)聯(lián)方，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。2.客觀性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)工作，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制情況。3.公正性原則：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)秉持公正立場(chǎng)，不偏袒任何一方，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出公正合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議。4.保密性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)在審計(jì)工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以嚴(yán)格保密，不得泄露給任何第三方。二、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與確定（一）選擇方式1.公開(kāi)招標(biāo)：對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目或年度常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，公司/組織應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。招標(biāo)公告應(yīng)在公司/組織官方網(wǎng)站、相關(guān)行業(yè)媒體等渠道發(fā)布，明確招標(biāo)項(xiàng)目的基本情況、審計(jì)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。2.邀請(qǐng)招標(biāo)：對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及特定領(lǐng)域或具有特殊要求的審計(jì)項(xiàng)目，公司/組織可邀請(qǐng)符合條件的若干家外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投標(biāo)。邀請(qǐng)對(duì)象應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和需求，從具有良好信譽(yù)、豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中選取。3.直接委托：在特殊情況下，如公司/組織與某外部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在長(zhǎng)期合作關(guān)系且該機(jī)構(gòu)具備完成特定審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)，可直接委托該機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作。但應(yīng)確保委托過(guò)程符合相關(guān)法律法規(guī)和公司/組織內(nèi)部規(guī)定，避免利益沖突。（二）資質(zhì)要求1.具備合法執(zhí)業(yè)資格：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有國(guó)家財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，且在有效期內(nèi)。2.專業(yè)人員配備：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有一支具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定要求。審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)、審計(jì)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。3.良好信譽(yù)和業(yè)績(jī)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在過(guò)去三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)行為，具有良好的社會(huì)信譽(yù)。同時(shí)，應(yīng)具備豐富的類似審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，能夠提供優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)。（三）確定程序1.組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)：對(duì)于公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)項(xiàng)目，公司/組織應(yīng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)由公司/組織內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)專家、法律專家等組成，人數(shù)應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定要求。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)具備獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)審能力，且與投標(biāo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)利害關(guān)系。2.資格審查：評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)參與投標(biāo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查，審查內(nèi)容包括執(zhí)業(yè)資格、專業(yè)人員配備、信譽(yù)業(yè)績(jī)等方面。只有通過(guò)資格審查的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能進(jìn)入評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)。3.評(píng)標(biāo)：評(píng)標(biāo)委員會(huì)根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審內(nèi)容包括審計(jì)方案、報(bào)價(jià)、服務(wù)承諾、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員資質(zhì)等方面。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)按照綜合評(píng)分法或最低價(jià)評(píng)標(biāo)法等規(guī)定的評(píng)標(biāo)方法進(jìn)行評(píng)標(biāo)，確定中標(biāo)候選人。4.中標(biāo)公示與確定：公司/組織對(duì)中標(biāo)候選人進(jìn)行公示，公示期不得少于三個(gè)工作日。公示無(wú)異議后，確定中標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（一）簽訂要求公司/組織與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在確定中標(biāo)后及時(shí)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)費(fèi)用及支付方式等條款。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)采用書(shū)面形式，雙方簽字蓋章后生效。（二）主要條款1.雙方基本信息：包括公司/組織名稱、地址、聯(lián)系方式，以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱、地址、聯(lián)系方式等。2.審計(jì)目的：明確本次審計(jì)工作的目標(biāo)和任務(wù)，如審查公司/組織財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性，評(píng)估內(nèi)部控制有效性等。3.審計(jì)范圍：詳細(xì)界定審計(jì)工作涉及的公司/組織財(cái)務(wù)期間、業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)科目等內(nèi)容，確保雙方對(duì)審計(jì)范圍有清晰的認(rèn)識(shí)。4.審計(jì)內(nèi)容：具體說(shuō)明審計(jì)工作的重點(diǎn)和內(nèi)容，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)等。5.審計(jì)時(shí)間：確定審計(jì)工作的開(kāi)始時(shí)間和預(yù)計(jì)完成時(shí)間，以及雙方應(yīng)配合的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。6.審計(jì)費(fèi)用及支付方式：明確審計(jì)費(fèi)用的金額、支付方式（如分期支付或一次性支付）、支付時(shí)間等條款。審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的復(fù)雜程度、工作量等因素合理確定。7.雙方權(quán)利與義務(wù)：公司/組織權(quán)利與義務(wù)：有權(quán)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)按照約定開(kāi)展審計(jì)工作，提供審計(jì)報(bào)告；應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)文件，協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用等。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)利與義務(wù)：有權(quán)獲取開(kāi)展審計(jì)工作所需的資料和信息；應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作，按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密予以保密等。8.保密條款：明確雙方對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的對(duì)方商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等負(fù)有保密義務(wù)，未經(jīng)對(duì)方書(shū)面同意，不得向任何第三方披露。9.違約責(zé)任：規(guī)定雙方如未履行審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的條款應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，以保障合同的順利履行。10.爭(zhēng)議解決方式：約定雙方在履行審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的解決方式，如協(xié)商解決、仲裁或訴訟等。四、審計(jì)工作實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.成立審計(jì)項(xiàng)目組：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，組建專業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目組。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各成員的職責(zé)分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.制定審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)在進(jìn)駐公司/組織前制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、時(shí)間安排、人員分工等內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司/組織審核同意后實(shí)施。3.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前向公司/組織發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。公司/組織應(yīng)在收到審計(jì)通知書(shū)后，按照要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.資料收集與審查：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)要求公司/組織提供與審計(jì)范圍相關(guān)的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等文件，并對(duì)其進(jìn)行審查和分析。審計(jì)人員可采用審閱、核對(duì)、盤點(diǎn)、函證、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計(jì)工作。2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)進(jìn)駐公司/組織進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與公司/組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通交流，了解實(shí)際情況，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的記錄，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)公司/組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)公司/組織內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，并提出改進(jìn)建議。4.溝通與協(xié)調(diào)：在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)與公司/組織保持密切溝通與協(xié)調(diào)。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與公司/組織相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實(shí)情況，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，公司/組織應(yīng)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的協(xié)助和支持。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)報(bào)告編制：審計(jì)項(xiàng)目組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、表述清晰、結(jié)論準(zhǔn)確、證據(jù)充分，符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿提交給公司/組織征求意見(jiàn)。公司/組織應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)公司/組織提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善；對(duì)于不合理的意見(jiàn)，應(yīng)與公司/組織進(jìn)行溝通解釋，必要時(shí)可申請(qǐng)召開(kāi)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)，進(jìn)一步明確雙方的觀點(diǎn)。3.審計(jì)報(bào)告定稿與報(bào)送：審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司/組織反饋的意見(jiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改后，形成審計(jì)報(bào)告定稿。審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后報(bào)送公司/組織。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告副本抄送公司/組織相關(guān)部門。五、審計(jì)工作監(jiān)督與管理（一）公司/組織內(nèi)部監(jiān)督1.成立監(jiān)督小組：公司/組織應(yīng)成立由內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員組成的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對(duì)外部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。監(jiān)督小組應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)工作的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)工作按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行。2.資料提供監(jiān)督：監(jiān)督小組應(yīng)對(duì)公司/組織向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。在資料提供過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)要求相關(guān)部門進(jìn)行整改，確保提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)的資料真實(shí)可靠。3.審計(jì)過(guò)程監(jiān)督：監(jiān)督小組應(yīng)參與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，了解審計(jì)工作的進(jìn)展情況和審計(jì)人員的工作態(tài)度。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。4.審計(jì)報(bào)告審查：監(jiān)督小組應(yīng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查。審查內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、結(jié)論、意見(jiàn)和建議等方面。如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告存在問(wèn)題，應(yīng)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行修改完善，確保審計(jì)報(bào)告能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制1.建立質(zhì)量控制制度：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制。質(zhì)量控制制度應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)報(bào)告編制等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和措施。2.內(nèi)部復(fù)核：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組提交的審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。內(nèi)部復(fù)核應(yīng)至少包括一級(jí)復(fù)核和二級(jí)復(fù)核兩個(gè)層次。一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行，二級(jí)復(fù)核由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制部門或指定的其他人員進(jìn)行。通過(guò)內(nèi)部復(fù)核，確保審計(jì)工作符合質(zhì)量控制要求，審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確無(wú)誤。3.外部監(jiān)管：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受國(guó)家財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等相關(guān)部門的外部監(jiān)管。積極配合監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督工作，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。六、審計(jì)費(fèi)用支付與管理（一）費(fèi)用支付1.支付依據(jù)：公司/組織應(yīng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的規(guī)定支付審計(jì)費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)用的支付應(yīng)以審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，經(jīng)公司/組織審核確認(rèn)后支付。2.支付流程：公司/組織財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和審計(jì)報(bào)告，編制審計(jì)費(fèi)用支付申請(qǐng)單，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和公司/組織管理層審批后，按照合同約定的支付方式和時(shí)間支付審計(jì)費(fèi)用。（二）費(fèi)用管理1.預(yù)算管理：公司/組織應(yīng)將外部審計(jì)費(fèi)用納入年度預(yù)算管理。在編制年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司/組織的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和審計(jì)工作需求，合理預(yù)計(jì)外部審計(jì)費(fèi)用支出，并在預(yù)算中予以明確安排。2.核算管理：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。準(zhǔn)確記錄審計(jì)費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間、金額、支付對(duì)象等信息，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。3.審計(jì)監(jiān)督：公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用的支付情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。檢查審計(jì)費(fèi)用的支付是否符合審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的規(guī)定，是否存在超支、浪費(fèi)等問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，確保審計(jì)費(fèi)用的合理使用。七、保密與檔案管理（一）保密管理1.保密協(xié)議簽訂：公司/組織與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的同時(shí)，簽訂保密協(xié)議。保密協(xié)議應(yīng)明確雙方的保密義務(wù)、保密范圍、保密期限等內(nèi)容，確保雙方對(duì)公司/組織商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以嚴(yán)格保密。2.保密措施落實(shí)：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取有效的保密措施，確保在審計(jì)工作中知悉的公司/組織秘密信息不被泄露。如對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行加密存儲(chǔ)，限制審計(jì)人員對(duì)資料的訪問(wèn)權(quán)限，要求審計(jì)人員簽訂保密承諾書(shū)等。3.監(jiān)督檢查：公司/組織應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的保密工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反保密協(xié)議的行為，應(yīng)及時(shí)要求其整改，并按照合同約定追究其違約責(zé)任。（二）檔案管理1.檔案收集：審計(jì)工作結(jié)束后，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等相關(guān)資料收集整理，形成審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案的完整性和規(guī)范性。2.