稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的管理，保障稅收?qǐng)?zhí)法行為合法、公正、有效，保護(hù)納稅人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中使用的各類文書(shū)的管理。（三）基本原則1.合法性原則：稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的制作、使用必須符合法律法規(guī)的規(guī)定，確保執(zhí)法行為的合法性。2.準(zhǔn)確性原則：文書(shū)內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確反映稅收?qǐng)?zhí)法事實(shí)、適用法律依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，避免模糊、歧義或錯(cuò)誤表述。3.完整性原則：文書(shū)應(yīng)包含法定的必備要素，內(nèi)容完整，格式規(guī)范，確保執(zhí)法信息的全面性和有效性。4.時(shí)效性原則：按照規(guī)定的時(shí)間和程序及時(shí)制作、送達(dá)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)，保障執(zhí)法活動(dòng)的時(shí)效性和嚴(yán)肅性。（四）文書(shū)定義本辦法所稱稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中依法制作的具有法律效力或法律意義的各類書(shū)面文件，包括稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、責(zé)令限期改正通知書(shū)、稅收保全措施決定書(shū)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)等。二、文書(shū)的種類與適用（一）稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)1.適用范圍：用于通知納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，如申報(bào)期限、納稅期限、稅收政策調(diào)整等。2.內(nèi)容要求：明確通知事項(xiàng)的具體內(nèi)容、依據(jù)、期限及相關(guān)要求等，確保納稅人能夠清楚了解應(yīng)履行的義務(wù)。（二）責(zé)令限期改正通知書(shū)1.適用范圍：當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，未按照規(guī)定的期限、方式進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、報(bào)送資料等行為時(shí)使用。2.內(nèi)容要求：詳細(xì)列舉違法行為的事實(shí)、違反的法律法規(guī)條款，明確責(zé)令改正的具體內(nèi)容、期限及法律后果。（三）稅收保全措施決定書(shū)1.適用范圍：在規(guī)定的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為防止納稅人逃避納稅義務(wù)，對(duì)其財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等稅收保全措施時(shí)使用。2.內(nèi)容要求：說(shuō)明采取稅收保全措施的理由、依據(jù)，明確保全財(cái)產(chǎn)的范圍、方式及期限，告知納稅人享有的權(quán)利和救濟(jì)途徑。（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)1.適用范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)使用。2.內(nèi)容要求：載明強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)、事實(shí)、措施種類（如扣繳稅款、拍賣變賣財(cái)產(chǎn)等）、執(zhí)行標(biāo)的及納稅人應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用等，確保強(qiáng)制執(zhí)行行為合法合規(guī)。（五）稅務(wù)行政處罰決定書(shū)1.適用范圍：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人違反稅收法律法規(guī)的行為給予行政處罰時(shí)使用。2.內(nèi)容要求：詳細(xì)記錄違法事實(shí)、證據(jù)、處罰依據(jù)、處罰種類和幅度、履行方式和期限等，充分保障當(dāng)事人的知情權(quán)和陳述申辯權(quán)。三、文書(shū)的制作（一）制作主體稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)由具有執(zhí)法資格的稅務(wù)人員按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限制作。（二）制作要求1.格式規(guī)范：嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式制作稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)，確保文書(shū)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。2.內(nèi)容填寫完整準(zhǔn)確：各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得遺漏、省略或含糊不清。涉及數(shù)字、日期、金額等關(guān)鍵信息的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤。3.語(yǔ)言表述清晰：使用規(guī)范、簡(jiǎn)潔、易懂的語(yǔ)言，避免使用模糊、歧義或生僻的詞匯和語(yǔ)句，確保文書(shū)內(nèi)容能夠被當(dāng)事人準(zhǔn)確理解。4.簽名蓋章齊全：文書(shū)應(yīng)當(dāng)由執(zhí)法人員簽名，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，以表明文書(shū)的真實(shí)性和有效性。（三）制作流程1.調(diào)查取證：稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)依法收集相關(guān)證據(jù)，確保證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。證據(jù)收集完畢后，應(yīng)對(duì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和審核，為制作執(zhí)法文書(shū)提供事實(shí)依據(jù)。2.擬定文書(shū)內(nèi)容：根據(jù)調(diào)查取證的結(jié)果，按照文書(shū)的格式和內(nèi)容要求，擬定文書(shū)的具體內(nèi)容。在擬定過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)事實(shí)、法律依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)，確保文書(shū)內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤。3.審核審批：文書(shū)擬定完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核審批。審核審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)文書(shū)的合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行全面審查，提出修改意見(jiàn)或予以批準(zhǔn)。未經(jīng)審核審批的文書(shū)不得對(duì)外送達(dá)。4.打印制作：經(jīng)審核審批通過(guò)的文書(shū)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式進(jìn)行打印制作。打印制作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意排版規(guī)范、字跡清晰，確保文書(shū)的質(zhì)量。5.校對(duì)蓋章：文書(shū)打印制作完成后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真校對(duì)，確保文書(shū)內(nèi)容與審核審批的內(nèi)容一致。校對(duì)無(wú)誤后，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。四、文書(shū)的送達(dá)（一）送達(dá)方式1.直接送達(dá)：稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)直接送交受送達(dá)人。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織負(fù)責(zé)收件的人簽收。2.留置送達(dá)：受送達(dá)人或者他的同住成年家屬拒絕接收稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有關(guān)基層組織或者所在單位的代表到場(chǎng)，說(shuō)明情況，在送達(dá)回證上記明拒收事由和日期，由送達(dá)人、見(jiàn)證人簽名或者蓋章，把執(zhí)法文書(shū)留在受送達(dá)人的住所，即視為送達(dá)。3.委托送達(dá)：稅務(wù)機(jī)關(guān)直接送達(dá)稅務(wù)文書(shū)有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)。4.郵寄送達(dá)：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)掛號(hào)信或者特快專遞等方式將稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)郵寄給受送達(dá)人。郵寄送達(dá)以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。5.公告送達(dá)：受送達(dá)人下落不明，或者用其他方式無(wú)法送達(dá)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書(shū)。自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。（二）送達(dá)程序1.送達(dá)準(zhǔn)備：送達(dá)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)送達(dá)方式的不同，準(zhǔn)備好相應(yīng)的送達(dá)材料，如送達(dá)回證、委托送達(dá)函、掛號(hào)信或特快專遞單據(jù)等。2.送達(dá)實(shí)施：按照選定的送達(dá)方式進(jìn)行送達(dá)。在送達(dá)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)向受送達(dá)人說(shuō)明送達(dá)文書(shū)的名稱、內(nèi)容和送達(dá)目的，并要求受送達(dá)人在送達(dá)回證上簽字確認(rèn)。3.送達(dá)記錄：送達(dá)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)送達(dá)過(guò)程進(jìn)行記錄，包括送達(dá)時(shí)間、地點(diǎn)、方式、受送達(dá)人或見(jiàn)證人的簽名等信息。送達(dá)記錄應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確，并作為文書(shū)送達(dá)的證據(jù)保存。4.送達(dá)回證管理：送達(dá)回證是證明文書(shū)已送達(dá)的重要憑證，送達(dá)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將送達(dá)回證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔保存。送達(dá)回證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式填寫，不得擅自涂改或偽造。五、文書(shū)的歸檔與保管（一）歸檔要求1.及時(shí)歸檔：稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)制作完成并送達(dá)后，承辦人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將文書(shū)原件及相關(guān)材料整理歸檔，確保歸檔的及時(shí)性和完整性。2.分類整理：按照稅收?qǐng)?zhí)法行為的類別、文書(shū)的種類、年度等進(jìn)行分類整理，便于查找和管理。3.編號(hào)裝訂：對(duì)歸檔的文書(shū)進(jìn)行編號(hào)，按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，并在每?jī)?cè)首頁(yè)編制目錄，注明文書(shū)名稱、編號(hào)、日期等信息。（二）保管期限稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的保管期限按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，涉及稅款征收、稅務(wù)行政處罰等重要執(zhí)法文書(shū)的保管期限為10年；其他一般性執(zhí)法文書(shū)的保管期限為5年。（三）保管方式1.紙質(zhì)檔案保管：設(shè)立專門的檔案室或檔案柜，對(duì)紙質(zhì)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)進(jìn)行妥善保管。檔案室應(yīng)當(dāng)具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等安全設(shè)施，確保檔案的安全。2.電子檔案管理：有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)電子檔案管理系統(tǒng)，對(duì)執(zhí)法文書(shū)進(jìn)行電子化存儲(chǔ)和管理。電子檔案應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)檔案內(nèi)容一致，并按照規(guī)定進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（四）檔案查閱與借閱1.查閱規(guī)定：因工作需要查閱稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)檔案的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檔案管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并填寫查閱登記表。查閱人員應(yīng)當(dāng)在指定的地點(diǎn)查閱，不得擅自將檔案帶出檔案室。查閱過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)愛(ài)護(hù)檔案，不得涂改、圈劃、抽取、撤換、批注、污損檔案。2.借閱規(guī)定：因特殊情況需要借閱稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)檔案的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檔案管理部門負(fù)責(zé)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過(guò)7個(gè)工作日，特殊情況需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)歸還檔案，不得轉(zhuǎn)借他人。六、文書(shū)的使用監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.定期檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的制作、送達(dá)、歸檔等情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。檢查內(nèi)容包括文書(shū)格式是否規(guī)范、內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整、送達(dá)程序是否合法、歸檔是否及時(shí)等。2.質(zhì)量考核：建立稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)質(zhì)量考核制度，將文書(shū)質(zhì)量納入稅務(wù)人員績(jī)效考核體系。對(duì)制作質(zhì)量高、執(zhí)法效果好的稅務(wù)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)存在問(wèn)題較多的稅務(wù)人員進(jìn)行批評(píng)教育，并責(zé)令其限期整改。3.執(zhí)法監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制部門或執(zhí)法監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的合法性審查，對(duì)執(zhí)法文書(shū)中存在的法律適用錯(cuò)誤、程序違法等問(wèn)題及時(shí)提出糾正意見(jiàn)，確保執(zhí)法行為的合法性和公正性。（二）外部監(jiān)督1.納稅人監(jiān)督：充分保障納稅人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，納稅人有權(quán)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)的內(nèi)容、送達(dá)程序等提出異議。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待納稅人的意見(jiàn)和建議，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人。2.社會(huì)監(jiān)督：接受社會(huì)各界的監(jiān)督，通過(guò)政務(wù)公開(kāi)、舉報(bào)投訴等渠道，廣泛收集社會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)管理工作的意見(jiàn)和建議。對(duì)社會(huì)反映的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并依法依規(guī)進(jìn)行處理。七、責(zé)任追究（一）對(duì)制作錯(cuò)誤文書(shū)的責(zé)任追究稅務(wù)人員因故意或者重大過(guò)失，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)制作錯(cuò)誤，給納稅人或其他稅務(wù)行政相對(duì)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）對(duì)未按規(guī)定送達(dá)文書(shū)的責(zé)任追究送達(dá)人員未按照規(guī)定的程序和方式送達(dá)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)，導(dǎo)致文書(shū)未能及時(shí)送達(dá)或送達(dá)無(wú)效，影響稅收?qǐng)?zhí)法效果的，應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、責(zé)令改正或行政處分；造成