稅務違法立案管理辦法一、總則（一）制定目的為了規(guī)范稅務違法立案管理工作，保障稅收法律法規(guī)的正確實施，維護稅收秩序，保護納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關對涉嫌稅務違法案件的立案管理。稅務機關包括各級國家稅務局、地方稅務局及其所屬的稽查局。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務違法立案管理應當嚴格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保立案程序合法、公正、透明。2.事實清楚原則立案必須以事實為依據(jù)，對涉嫌稅務違法的行為進行全面、客觀、準確的調(diào)查核實，確保有充分的證據(jù)證明違法行為的存在。3.公正公平原則對待所有涉嫌稅務違法案件，應當一視同仁，不偏袒、不歧視，確保處理結果公正公平。4.及時高效原則在規(guī)定的時間內(nèi)完成立案審批等工作，提高工作效率，避免案件久拖不決，影響稅收征管秩序。二、立案標準（一）一般稅務違法行為立案標準1.偷稅納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅額在[X]萬元以上的；或者雖未達到上述數(shù)額標準，但偷稅數(shù)額占應納稅額的[X]%以上且偷稅數(shù)額在[X]萬元以上的，應當立案。2.逃避追繳欠稅納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在[X]萬元以上的，應當立案。3.騙稅以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在[X]萬元以上的，應當立案。4.抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，應當立案。5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票虛開的稅款數(shù)額在[X]萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在[X]萬元以上的，應當立案。6.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。7.非法出售增值稅專用發(fā)票非法出售增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。8.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。9.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。10.非法制造、出售非法制造的發(fā)票偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。11.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。12.非法出售發(fā)票非法出售普通發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當立案。（二）重大稅務違法行為立案標準1.偷稅查補稅額在[X]萬元以上，且偷稅數(shù)額占應納稅額的[X]%以上的；或者雖未達到上述數(shù)額標準，但偷稅數(shù)額在[X]萬元以上且占應納稅額的[X]%以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。2.逃避追繳欠稅致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。3.騙稅騙取國家出口退稅款數(shù)額在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。4.抗稅情節(jié)嚴重，造成惡劣社會影響的，應當作為重大稅務違法案件立案。5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票虛開的稅款數(shù)額在[X]萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。6.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。7.非法出售增值稅專用發(fā)票非法出售增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。8.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。9.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。10.非法制造、出售非法制造的發(fā)票偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。11.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。12.非法出售發(fā)票非法出售普通發(fā)票[X]份以上或者票面額累計在[X]萬元以上的，應當作為重大稅務違法案件立案。三、立案程序（一）線索收集1.稅務機關日常征管稅務機關在稅收征收管理過程中，通過納稅申報、稅務檢查、數(shù)據(jù)分析等方式發(fā)現(xiàn)涉嫌稅務違法線索。2.舉報任何單位和個人有權向稅務機關舉報稅務違法行為，稅務機關應當及時受理舉報，并對舉報內(nèi)容進行登記、核實。3.協(xié)查稅務機關在案件查處過程中，需要其他地區(qū)稅務機關協(xié)助調(diào)查的，應當按照規(guī)定發(fā)出協(xié)查函，協(xié)查機關應當及時反饋協(xié)查結果。（二）線索評估1.初步審查對收集到的稅務違法線索進行初步審查，判斷線索的真實性、關聯(lián)性和涉嫌違法的程度。2.分析判斷根據(jù)初步審查結果，對線索進行分析判斷，確定是否符合立案標準。對于不符合立案標準的線索，應當予以存檔備查；對于符合立案標準的線索，應當進入立案程序。（三）立案審批1.填寫立案審批表經(jīng)分析判斷符合立案標準的線索，承辦人員應當填寫《稅務違法立案審批表》，詳細說明案件來源、涉嫌違法事實、證據(jù)材料、立案依據(jù)等情況。2.部門審核承辦人員所在部門負責人對《稅務違法立案審批表》進行審核，簽署審核意見。審核內(nèi)容包括案件事實是否清楚、證據(jù)是否充分、立案依據(jù)是否準確等。3.領導審批部門負責人審核通過后，將《稅務違法立案審批表》報經(jīng)稅務機關分管領導審批。分管領導應當根據(jù)案件情況，作出是否立案的決定。對于重大稅務違法案件，應當報經(jīng)稅務機關主要領導審批。（四）立案決定1.制作立案決定書經(jīng)領導審批同意立案的，稅務機關應當制作《稅務違法立案決定書》，加蓋稅務機關印章，并送達被立案對象。立案決定書應當載明立案的依據(jù)、案件來源、涉嫌違法事實、立案時間等內(nèi)容。2.告知權利義務稅務機關在送達立案決定書時，應當告知被立案對象依法享有的權利和義務，如陳述申辯權、申請回避權、要求聽證權等。四、調(diào)查取證（一）調(diào)查人員要求1.具備執(zhí)法資格調(diào)查人員應當具備稅務行政執(zhí)法資格，熟悉稅收法律法規(guī)和相關業(yè)務知識。2.不少于兩人調(diào)查取證時，調(diào)查人員不得少于兩人，并應當向被調(diào)查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。（二）調(diào)查方法1.詢問調(diào)查人員可以詢問當事人、證人等，了解案件情況，并制作詢問筆錄。詢問筆錄應當由被詢問人逐頁簽名或者蓋章，并注明日期。2.調(diào)取賬簿、憑證等資料調(diào)查人員可以依法調(diào)取被調(diào)查對象的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料，并進行查閱、復制。調(diào)取資料時，應當向被調(diào)查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》。3.實地檢查調(diào)查人員可以到被調(diào)查對象的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行實地檢查，核實有關情況。實地檢查時，應當制作實地檢查記錄，并由被檢查人簽名或者蓋章。4.委托協(xié)查需要委托其他地區(qū)稅務機關協(xié)查的，應當按照規(guī)定發(fā)出協(xié)查函，并提供相關資料。協(xié)查機關應當按照要求及時反饋協(xié)查結果。（三）證據(jù)收集與固定1.證據(jù)種類稅務違法案件的證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。2.證據(jù)收集要求調(diào)查人員應當按照法定程序收集證據(jù)，確保證據(jù)的真實性、合法性和關聯(lián)性。收集的證據(jù)應當能夠證明案件事實，并且能夠相互印證。3.證據(jù)固定方式對于書證、物證等證據(jù)，應當進行復印、拍照、錄像等固定；對于視聽資料、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)，應當進行封存、拷貝等固定。證據(jù)固定后，應當由調(diào)查人員和證據(jù)提供人在證據(jù)清單上簽名或者蓋章。五、案件審理（一）審理機構與人員1.審理機構稅務機關應當設立專門的案件審理委員會，負責重大稅務違法案件的審理工作。案件審理委員會由稅務機關負責人、相關業(yè)務部門負責人、法制機構人員等組成。2.審理人員審理人員應當具備較高的業(yè)務水平和法律素養(yǎng)，熟悉稅收法律法規(guī)和相關業(yè)務知識。審理人員與案件有利害關系的，應當回避。（二）審理內(nèi)容1.事實認定審理案件事實是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿，證據(jù)之間是否相互印證。2.證據(jù)合法性審理證據(jù)的收集程序是否合法，證據(jù)是否符合法定形式。3.法律適用審理案件適用的稅收法律法規(guī)是否正確，定性是否準確。4.程序合法性審理案件的立案、調(diào)查取證、告知權利義務等程序是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。（三）審理程序1.案件移送調(diào)查終結后，承辦部門應當將案件材料移送案件審理委員會辦公室。案件審理委員會辦公室應當對案件材料進行初步審查，符合審理條件的，予以受理，并制作《案件審理提請書》，連同案件材料一并提交案件審理委員會審理。2.審理會議案件審理委員會應當定期召開審理會議，對提交的案件進行審理。審理會議由案件審理委員會主任主持，審理人員應當充分發(fā)表意見，對案件進行全面審查。3.審理決定案件審理委員會根據(jù)審理情況，作出審理決定。審理決定包括維持原處理決定、變更原處理決定、撤銷原處理決定等。審理決定應當制作《稅務違法案件審理決定書》，加蓋案件審理委員會印章，并送達被立案對象和承辦部門。六、處罰執(zhí)行（一）處罰決定送達稅務機關作出處罰決定后，應當及時將《稅務行政處罰決定書》送達被處罰對象。送達方式包括直接送達、留置送達、郵寄送達、公告送達等。（二）處罰執(zhí)行方式1.罰款繳納被處罰對象應當按照處罰決定的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納罰款。罰款可以通過銀行轉賬、現(xiàn)金繳納等方式繳納。2.其他處罰執(zhí)行對于其他處罰措施，如沒收違法所得、停止出口退稅權等，稅務機關應當按照規(guī)定執(zhí)行。（三）執(zhí)行監(jiān)督1.跟蹤檢查稅務機關應當對處罰執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，確保處罰決定得到有效執(zhí)行。2.強制執(zhí)行對于被處罰對象逾期不履行處罰決定的，稅務機關可以依法采取強制執(zhí)行措施，如加收滯納金、申請人民法院強制執(zhí)行等。七、案件歸檔（一）歸檔范圍稅務違法案件辦理