稅收事項(xiàng)減免管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司/組織稅收事項(xiàng)減免管理工作，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織涉及的各類稅收事項(xiàng)減免的申請、審核、備案、執(zhí)行及監(jiān)督管理等工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅收事項(xiàng)減免工作合法合規(guī)。2.應(yīng)享盡享原則積極關(guān)注稅收減免政策，充分利用政策優(yōu)惠，確保公司/組織應(yīng)享受的稅收減免政策全部享受。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則在享受稅收減免政策的同時(shí)，充分評估潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行防控，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。4.規(guī)范管理原則建立健全稅收事項(xiàng)減免管理制度和流程，規(guī)范工作程序，提高管理效率。二、稅收減免政策依據(jù)（一）國家稅收法律法規(guī)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則3.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則4.其他相關(guān)稅收法律法規(guī)（二）稅收優(yōu)惠政策文件1.國家及地方出臺的稅收減免政策文件，如稅收優(yōu)惠目錄、稅收減免備案管理辦法等。2.行業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等。三、稅收事項(xiàng)減免分類及申請條件（一）企業(yè)所得稅減免1.小型微利企業(yè)減免符合小型微利企業(yè)條件的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。申請條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)減免國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。申請條件：企業(yè)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的其他條件，如產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例等。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。申請條件：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。4.殘疾人員工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。申請條件：企業(yè)與安置的每位殘疾人員簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人員在企業(yè)實(shí)際上崗工作；企業(yè)為安置的殘疾人員按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)；企業(yè)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的殘疾人員實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；企業(yè)具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施。（二）增值稅減免1.小規(guī)模納稅人增值稅減免對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。申請條件：增值稅小規(guī)模納稅人。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。申請條件：從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定的范圍。3.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。申請條件：納稅人生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供的資源綜合利用勞務(wù)，符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件。（三）其他稅收減免1.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免對符合條件的企業(yè)，可按規(guī)定申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。申請條件：如因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失、從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)等符合相關(guān)稅收政策規(guī)定的情形。2.印花稅減免對符合條件的應(yīng)稅憑證，可按規(guī)定申請印花稅減免。申請條件：如對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅等符合相關(guān)稅收政策規(guī)定的情形。四、稅收事項(xiàng)減免申請流程（一）申請準(zhǔn)備1.收集資料申請人應(yīng)根據(jù)不同稅收減免事項(xiàng)的申請條件，收集相關(guān)證明材料，如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)報(bào)表、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、殘疾人員證明等。2.填寫申請表申請人按照規(guī)定格式填寫稅收事項(xiàng)減免申請表，詳細(xì)說明申請減免的稅種、減免依據(jù)、減免期限、申請減免金額等內(nèi)容，并確保填寫信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）提交申請申請人將填寫好的申請表及相關(guān)證明材料提交至公司/組織財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對申請資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，審核通過后，在申請表上簽署意見并加蓋公章，將申請資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核1.受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請資料后，對申請資料是否齊全、符合法定形式進(jìn)行受理審查。對申請資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并出具受理通知書；對申請資料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。2.實(shí)地核查根據(jù)需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會對申請企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況、申請減免事項(xiàng)的真實(shí)性等。企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地核查工作，提供必要的資料和說明。3.審核決定稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請事項(xiàng)進(jìn)行審核后，根據(jù)審核結(jié)果作出是否批準(zhǔn)減免的決定。對符合減免條件的，出具稅收減免批準(zhǔn)文件；對不符合減免條件的，出具不予批準(zhǔn)減免的書面通知，并說明理由。（四）備案管理部分稅收減免事項(xiàng)實(shí)行備案管理。企業(yè)在享受稅收減免政策后，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，進(jìn)行備案。備案資料應(yīng)包括減免稅備案表、相關(guān)證明材料等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案資料進(jìn)行審核，對符合備案要求的，予以備案登記；對不符合備案要求的，通知企業(yè)限期補(bǔ)正。五、稅收事項(xiàng)減免執(zhí)行與管理（一）減免稅款核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對減免稅款進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確記錄減免稅的金額、來源、用途等信息，確保減免稅款核算清晰、準(zhǔn)確。（二）減免稅臺賬管理建立稅收事項(xiàng)減免稅臺賬，詳細(xì)記錄減免稅申請、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行等情況。臺賬內(nèi)容應(yīng)包括減免稅事項(xiàng)名稱、申請時(shí)間、批準(zhǔn)時(shí)間、減免期限、減免金額、政策依據(jù)等。通過臺賬管理，便于跟蹤和掌握稅收減免政策的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。（三）后續(xù)管理1.定期復(fù)查對已享受稅收減免政策的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查內(nèi)容包括企業(yè)是否仍符合減免稅條件、減免稅政策的執(zhí)行情況等。企業(yè)應(yīng)積極配合復(fù)查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和情況。2.動態(tài)管理根據(jù)國家稅收政策調(diào)整和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況變化，及時(shí)調(diào)整稅收事項(xiàng)減免管理措施。對不再符合減免稅條件的企業(yè)，及時(shí)停止其享受減免稅政策，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.政策風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注國家稅收政策變化，及時(shí)評估政策調(diào)整對公司/組織稅收事項(xiàng)減免的影響，識別因政策理解偏差或未及時(shí)掌握政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.操作風(fēng)險(xiǎn)在稅收事項(xiàng)減免申請、審核、備案、執(zhí)行等過程中，因操作不規(guī)范、資料提供不實(shí)等原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.管理風(fēng)險(xiǎn)稅收事項(xiàng)減免管理制度不完善、流程不清晰、監(jiān)督不到位等原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對國家稅收法律法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握政策動態(tài)，確保政策理解準(zhǔn)確、執(zhí)行到位。2.規(guī)范操作流程嚴(yán)格按照稅收事項(xiàng)減免申請流程和管理要求，規(guī)范操作行為，確保申請資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審核備案工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致。3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對稅收事項(xiàng)減免工