稅務(wù)案件檢查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)案件檢查工作，保障國家稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱被查對象）涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行檢查和處理的活動。（三）基本原則1.依法檢查原則稅務(wù)案件檢查應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，遵循法定程序，確保檢查工作的合法性、公正性。2.公正公開原則檢查過程和結(jié)果應(yīng)當(dāng)公開透明，保障被查對象的知情權(quán)和陳述申辯權(quán)，做到公平公正對待每一個被查對象。3.專業(yè)高效原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配備專業(yè)的檢查人員，運用科學(xué)的檢查方法和技術(shù)手段，提高檢查工作效率，及時準(zhǔn)確地查明案件事實。4.回避原則檢查人員與被查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，防止影響檢查工作的公正性。二、檢查機(jī)構(gòu)與人員（一）檢查機(jī)構(gòu)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實施稅務(wù)案件檢查工作。檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，確保檢查工作有序開展。（二）檢查人員1.任職條件檢查人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計知識及相關(guān)檢查技能。從事稅務(wù)案件檢查工作的人員應(yīng)當(dāng)取得稅務(wù)檢查證。2.培訓(xùn)與考核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織檢查人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。同時，建立健全檢查人員考核機(jī)制，對檢查人員的工作業(yè)績、業(yè)務(wù)能力等進(jìn)行考核評價。三、檢查管轄（一）地域管轄1.一般規(guī)定稅務(wù)案件檢查一般由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。2.特殊情況對重大復(fù)雜案件、上級交辦案件、涉及跨區(qū)域的案件等，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定管轄或者直接組織檢查。（二）級別管轄1.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管轄本轄區(qū)內(nèi)一般稅務(wù)違法案件的檢查。2.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管轄重大稅務(wù)違法案件、下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報請查處的案件以及認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由自己管轄的其他案件。四、檢查程序（一）選案1.選案來源稅務(wù)案件檢查選案主要來源于以下幾個方面：日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)的疑點線索；上級交辦、督辦的案件；群眾舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的案件；數(shù)據(jù)分析篩選出的風(fēng)險企業(yè)和風(fēng)險指標(biāo)異常的納稅人。2.選案流程選案部門應(yīng)建立科學(xué)合理的選案指標(biāo)體系，運用信息化手段對各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，篩選出有稅收違法嫌疑的對象，形成待查對象清冊，報經(jīng)檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施檢查。（二）檢查實施1.檢查前準(zhǔn)備檢查人員在實施檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉被查對象的基本情況，了解相關(guān)稅收政策法規(guī)，制定檢查方案。檢查方案應(yīng)包括檢查目的、范圍、方法、步驟、人員分工等內(nèi)容。2.送達(dá)檢查通知書檢查人員應(yīng)向被查對象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時間、地點以及需要準(zhǔn)備的資料等事項。同時，按照規(guī)定出示稅務(wù)檢查證。3.實施檢查檢查人員可以通過實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問調(diào)查、外部調(diào)查等方式對被查對象的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查過程中，應(yīng)制作《稅務(wù)檢查工作底稿》，詳細(xì)記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。4.證據(jù)收集與固定檢查人員應(yīng)當(dāng)按照法定程序收集與案件有關(guān)的證據(jù)材料，包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、合法、有效，并與案件事實相關(guān)聯(lián)。對收集到的證據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行整理、分類、編號，妥善保管。（三）審理1.審理機(jī)構(gòu)與人員稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的審理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)案件的審理工作。審理人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)水平和法律素養(yǎng)，熟悉稅收法律法規(guī)和檢查工作流程。2.審理內(nèi)容審理機(jī)構(gòu)應(yīng)對檢查部門提交的《稅務(wù)檢查報告》及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行全面審理，重點審查以下內(nèi)容：案件事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用稅收法律法規(guī)是否正確，定性是否準(zhǔn)確；檢查程序是否合法；處理意見是否得當(dāng)。3.審理方式審理方式可以采取書面審理、會議審理等形式。對重大復(fù)雜案件，應(yīng)組織召開審理會議，由檢查人員、審理人員、法制機(jī)構(gòu)人員等共同參加，對案件進(jìn)行集體審議。4.審理結(jié)果處理審理機(jī)構(gòu)根據(jù)審理情況，提出審理意見。對事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法的案件，予以同意；對存在問題的案件，提出補充調(diào)查、重新定性、調(diào)整處理意見等建議，退回檢查部門補充調(diào)查或重新檢查。（四）執(zhí)行1.執(zhí)行主體與職責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)案件處理決定的執(zhí)行工作。執(zhí)行人員應(yīng)嚴(yán)格按照處理決定的內(nèi)容，及時組織實施執(zhí)行，確保稅款、滯納金、罰款等足額入庫。2.執(zhí)行措施執(zhí)行人員可以采取以下執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金、罰款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。3.執(zhí)行監(jiān)督與反饋執(zhí)行過程中，應(yīng)建立執(zhí)行臺賬，記錄執(zhí)行情況。對執(zhí)行過程中遇到的問題及時向上級報告，確保執(zhí)行工作順利進(jìn)行。執(zhí)行完畢后，應(yīng)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審理機(jī)構(gòu)。五、案件管理（一）案件登記稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅務(wù)案件檢查臺賬，對每一個稅務(wù)案件進(jìn)行詳細(xì)登記，包括案件來源、被查對象基本情況、檢查時間、檢查結(jié)果、處理決定及執(zhí)行情況等信息。（二）案件歸檔檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)及時將案件資料整理歸檔。歸檔資料應(yīng)包括稅務(wù)檢查通知書、檢查方案、稅務(wù)檢查工作底稿、證據(jù)材料、稅務(wù)檢查報告、審理意見書、處理決定書、執(zhí)行情況反饋等。案件檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限妥善保管，以備查閱。（三）案件統(tǒng)計與分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對稅務(wù)案件檢查情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，總結(jié)案件特點、存在問題及檢查工作經(jīng)驗，為加強稅收征管、完善稅收政策提供參考依據(jù)。同時，通過案件統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，有針對性地采取措施加以防范和化解。六、保密與回避（一）保密制度1.保密范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)案件檢查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。2.保密措施建立健全保密制度，明確保密責(zé)任，加強對檢查人員的保密教育。對涉及秘密的案件資料，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行保管和使用，防止泄密事件發(fā)生。（二）回避制度1.回避情形檢查人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：是被查對象的法定代表人、直接負(fù)責(zé)人或者與被查對象有近親屬關(guān)系的；與被查對象有利害關(guān)系的；與被查對象有其他關(guān)系，可能影響公正檢查的。2.回避申請與決定被查對象有權(quán)申請檢查人員回避。檢查人員認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)回避的，應(yīng)當(dāng)主動提出回避申請?；乇苌暾垜?yīng)在檢查開始前提出，由檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定是否回避；檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。七、法律責(zé)任（一）對被查對象的法律責(zé)任被查對象有稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法予以處理，包括補繳稅款、加收滯納金、處以罰款等。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）對檢查人員的法律責(zé)任檢查人員在稅務(wù)案件檢查過程中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.違反法定程序進(jìn)