稅務(wù)憑證扣除管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司稅務(wù)憑證扣除管理，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，確保公司在稅務(wù)處理過程中符合相關(guān)法律法規(guī)要求，保障公司合法權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在涉及稅務(wù)憑證扣除相關(guān)業(yè)務(wù)活動中的管理與操作。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務(wù)憑證扣除行為合法合規(guī)。2.真實性原則稅務(wù)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，憑證內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)相符。3.完整性原則稅務(wù)憑證應(yīng)具備完整的要素，包括但不限于憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等，確保憑證能夠充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和合理性。4.及時性原則在規(guī)定的時間內(nèi)取得、整理、保存稅務(wù)憑證，及時進(jìn)行稅務(wù)申報和扣除操作，避免因逾期導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。二、稅務(wù)憑證的種類及扣除規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。2.公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。3.認(rèn)證方式可通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)，也可前往稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行掃描認(rèn)證。4.對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票票面信息，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，取得正確的發(fā)票。（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書1.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口時，由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅而開具的增值稅專用繳款書。2.公司取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。3.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。4.如稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號等異常情況，應(yīng)及時與海關(guān)及相關(guān)部門溝通核實，查明原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。2.公司向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)產(chǎn)品，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按照規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。4.公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；如用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。5.開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)如實填寫銷售方姓名、地址、身份證號碼等信息，并留存相關(guān)證明資料，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人身份證明、收購合同等，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（四）完稅憑證1.完稅憑證是指稅務(wù)機關(guān)征收稅款、扣繳義務(wù)人代扣或代收稅款時，向納稅人開具的、證明納稅人履行納稅義務(wù)的書面憑證。2.公司繳納的各項稅款，如企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等，取得的完稅憑證可作為稅前扣除的依據(jù)。3.完稅憑證應(yīng)妥善保管，作為公司稅務(wù)核算和稅務(wù)申報的重要資料。（五）其他符合規(guī)定的憑證1.除上述稅務(wù)憑證外，其他符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的憑證，也可作為公司稅務(wù)扣除的依據(jù)。2.公司應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況，準(zhǔn)確判斷并取得相應(yīng)的合法有效憑證，確保稅務(wù)扣除的合規(guī)性。三、稅務(wù)憑證的取得與審核（一）取得要求1.公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按照合同約定及相關(guān)規(guī)定，及時向交易對方索取合法有效的稅務(wù)憑證。2.對于增值稅應(yīng)稅項目，銷售方應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票，發(fā)票類型應(yīng)符合業(yè)務(wù)性質(zhì)和稅務(wù)管理要求。3.在取得境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)或貨物時，應(yīng)取得對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證等。（二）審核要點1.形式審核檢查稅務(wù)憑證的格式、內(nèi)容是否符合國家統(tǒng)一規(guī)定，是否包含必要的信息要素。審核憑證上的印章是否齊全、清晰，是否與開票單位一致。查看憑證的填寫是否規(guī)范，有無涂改、偽造等跡象。2.真實性審核核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，可通過查閱合同、協(xié)議、出入庫記錄、運輸單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行佐證。對涉及金額較大或存在疑問的業(yè)務(wù)，可向交易對方進(jìn)行函證或?qū)嵉睾藢崱?.合法性審核確認(rèn)稅務(wù)憑證是否符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，是否為有效憑證。檢查憑證的取得渠道是否合法，是否從正規(guī)的銷售方或稅務(wù)機關(guān)取得。（三）審核流程1.業(yè)務(wù)部門在取得稅務(wù)憑證后，應(yīng)首先進(jìn)行初步審核，確保憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，并將審核后的憑證提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的稅務(wù)憑證后，應(yīng)按照審核要點進(jìn)行詳細(xì)審核，對不符合要求的憑證，及時退回業(yè)務(wù)部門要求其補充或更正。3.對于重大稅務(wù)事項涉及的稅務(wù)憑證，財務(wù)部門可會同法務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審核，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。四、稅務(wù)憑證的保管與歸檔（一）保管責(zé)任1.公司應(yīng)明確稅務(wù)憑證保管的責(zé)任部門和責(zé)任人，確保稅務(wù)憑證得到妥善保管。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)憑證的日常保管工作，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)憑證的整理、裝訂、存放等工作。（二）保管期限1.稅務(wù)憑證的保管期限應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.一般情況下，會計憑證、賬簿等稅務(wù)資料的保管期限為30年；涉及稅務(wù)檢查、稅務(wù)爭議等特殊情況的稅務(wù)憑證，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)要求的期限進(jìn)行保管。（三）保管方式1.稅務(wù)憑證應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，采用紙質(zhì)檔案和電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保管。2.紙質(zhì)稅務(wù)憑證應(yīng)裝訂成冊，加具封面，注明憑證種類、起止號碼、年度、月份、憑證張數(shù)等信息，并由專人負(fù)責(zé)保管。3.電子稅務(wù)憑證應(yīng)進(jìn)行備份存儲，存儲介質(zhì)應(yīng)安全可靠，如采用光盤、硬盤等，并定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的完整性和可讀取性。4.稅務(wù)憑證的存放地點應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲，具備必要的防護(hù)設(shè)施，防止稅務(wù)憑證損壞、丟失或被盜。（四）歸檔要求1.稅務(wù)憑證應(yīng)定期進(jìn)行歸檔，歸檔時應(yīng)編制歸檔目錄，注明憑證名稱、日期、編號、所屬業(yè)務(wù)等信息，便于查找和查閱。2.歸檔后的稅務(wù)憑證應(yīng)建立索引，以便快速檢索和調(diào)閱。索引可按照年度、月份、憑證類別等進(jìn)行編制。3.對于重要的稅務(wù)憑證，如涉及重大稅務(wù)事項的合同、發(fā)票等，應(yīng)單獨建立檔案，進(jìn)行重點保管，并在檔案中注明相關(guān)情況和處理結(jié)果。五、稅務(wù)憑證扣除的賬務(wù)處理（一）一般規(guī)定1.公司按照稅法規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)在取得稅務(wù)憑證并符合扣除條件的當(dāng)期，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記相關(guān)科目。2.對于不能抵扣的進(jìn)項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（二）具體業(yè)務(wù)處理1.采購業(yè)務(wù)公司采購貨物或接受勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證時，根據(jù)發(fā)票金額和稅額進(jìn)行賬務(wù)處理：借：原材料/庫存商品/管理費用等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等如采購貨物發(fā)生退貨或折讓，取得紅字增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)紅字發(fā)票金額和稅額沖減相應(yīng)的進(jìn)項稅額：借：原材料/庫存商品/管理費用等（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（紅字）2.銷售業(yè)務(wù)公司銷售貨物或提供勞務(wù)，開具增值稅發(fā)票確認(rèn)收入時，按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）如發(fā)生銷售退回或折讓，開具紅字增值稅發(fā)票時，應(yīng)沖減相應(yīng)的銷項稅額：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）3.固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)公司購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，如用于增值稅應(yīng)稅項目，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等如購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，其進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等4.農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)業(yè)務(wù)公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，按照規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額時：借：原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等如用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除進(jìn)項稅額時：借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）同時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：生產(chǎn)成本等六、稅務(wù)憑證扣除的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策不斷變化，如未能及時關(guān)注并準(zhǔn)確理解政策調(diào)整內(nèi)容，可能導(dǎo)致稅務(wù)憑證扣除不符合規(guī)定，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。2.憑證風(fēng)險取得的稅務(wù)憑證不符合真實性、合法性、完整性要求，如虛假發(fā)票、發(fā)票開具不規(guī)范等，可能無法作為稅前扣除依據(jù)，導(dǎo)致公司多繳納稅款。稅務(wù)憑證保管不善，如丟失、損壞等，可能影響公司稅務(wù)核算和稅務(wù)申報，甚至引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的檢查和處罰。3.操作風(fēng)險在稅務(wù)憑證扣除的賬務(wù)處理過程中，如會計核算錯誤、申報數(shù)據(jù)有誤等，可能導(dǎo)致稅務(wù)申報不準(zhǔn)確，面臨稅務(wù)風(fēng)險。未按照規(guī)定的時間和程序進(jìn)行稅務(wù)憑證認(rèn)證、申報抵扣等操作，可能導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣，增加公司稅負(fù)。（二）風(fēng)險評估1.公司應(yīng)定期對稅務(wù)憑證扣除風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.對于高風(fēng)險事項，應(yīng)制定專項應(yīng)對措施，加強管理和監(jiān)控。3.風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如通過對歷史數(shù)據(jù)的分析、行業(yè)經(jīng)驗的借鑒等，確定風(fēng)險等級。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.政策培訓(xùn)加強對國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，及時了解政策動態(tài)，確保公司稅務(wù)處理人員準(zhǔn)確掌握政策要求。2.憑證審核嚴(yán)格按照審核要點對稅務(wù)憑證進(jìn)行審核，加強與交易對方的溝通核實，確保取得的稅務(wù)憑證真實、合法、有效。3.保管措施完善稅務(wù)憑證保管制度，加強保管人員的培訓(xùn)和管理，確保稅務(wù)憑證的安全存放和妥善保管。4.賬務(wù)處理規(guī)范規(guī)范稅務(wù)憑證扣除的賬務(wù)處理流程，加強會計核算和稅務(wù)申報的審核，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。5.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對稅務(wù)憑證扣除管理情況進(jìn)行檢查和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。七、稅務(wù)憑證扣除的信息溝通與協(xié)作（一）部門間溝通1.業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)建立良好的溝通機制，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部門了解稅務(wù)憑證取得及扣除的相關(guān)要求，確保業(yè)務(wù)操作符合稅務(wù)管理規(guī)定。2.在取得稅務(wù)憑證后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將憑證傳遞給財務(wù)部門，并協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行審核和相關(guān)問題的溝通解決。3.財務(wù)部門應(yīng)定期向業(yè)務(wù)部門通報稅務(wù)政策變化及稅務(wù)憑證扣除管理的相關(guān)要求，提供稅務(wù)咨詢和指導(dǎo)服務(wù)。（二）與稅務(wù)機關(guān)溝通1.公司應(yīng)加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時了解稅務(wù)政策執(zhí)行情況和稅務(wù)管理要求。2.在稅務(wù)憑證扣除過程中，如遇到政策理解不清、操作疑問等問題，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。3.積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查和評估工作，如實提供相關(guān)