稅務(wù)案源管理辦法原文一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范稅務(wù)案源管理，提高稅務(wù)稽查的精準(zhǔn)性和有效性，保障稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案源管理部門對(duì)各類稅務(wù)案源的管理工作，包括案源的收集、分析、推送、處理、反饋等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：案源管理工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保程序合法、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型，對(duì)納稅人的納稅遵從情況進(jìn)行分析評(píng)估，精準(zhǔn)定位高風(fēng)險(xiǎn)案源。3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則：加強(qiáng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成案源管理工作合力。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)稅收政策變化、納稅人經(jīng)營(yíng)情況及稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，對(duì)案源進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和管理。二、案源分類及來(lái)源（一）案源分類1.推送案源：上級(jí)機(jī)關(guān)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)案源信息推送至下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展檢查工作。2.督辦案源：根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示、交辦或有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收違法案件，由指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織查處。3.交辦案源：本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門移交的稅收違法線索，作為案源進(jìn)行管理。4.安排案源：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作計(jì)劃、稅收專項(xiàng)檢查安排等，有針對(duì)性地選取納稅人、扣繳義務(wù)人作為案源。5.自選案源：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況，自行確定的具有一定代表性或稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的案源。6.檢舉案源：公民、法人或者其他組織通過(guò)書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來(lái)訪等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為而形成的案源。7.協(xié)查案源：稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件檢查過(guò)程中，需要外部單位協(xié)助調(diào)查取證而產(chǎn)生的案源，包括受托協(xié)查和委托協(xié)查。（二）案源來(lái)源1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析比對(duì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型篩選出的風(fēng)險(xiǎn)案源。2.日常征管數(shù)據(jù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管過(guò)程中收集的納稅人基礎(chǔ)信息、申報(bào)信息、發(fā)票信息、納稅評(píng)估信息等，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)的案源線索。3.稅務(wù)稽查歷史數(shù)據(jù)：對(duì)以往稅務(wù)稽查案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)出的具有共性特征或潛在風(fēng)險(xiǎn)的案源信息。4.上級(jí)交辦、督辦事項(xiàng)：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的重大稅收違法案件、領(lǐng)導(dǎo)批示要求查處的案件以及有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的涉及稅收問(wèn)題的線索。5.舉報(bào)信息：受理納稅人、扣繳義務(wù)人、其他單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉材料。6.協(xié)查信息：稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在案件檢查過(guò)程中相互委托或受托進(jìn)行協(xié)查而產(chǎn)生的信息。7.其他渠道：如媒體曝光、行業(yè)協(xié)會(huì)反映、政府部門通報(bào)等渠道獲取的案源線索。三、案源收集（一）收集渠道1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門：定期從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中提取風(fēng)險(xiǎn)案源信息，并推送至案源管理部門。2.征管部門：及時(shí)向案源管理部門提供日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的案源線索，包括納稅人申報(bào)異常、發(fā)票使用異常、納稅評(píng)估疑點(diǎn)等情況。3.稽查部門：將稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他有價(jià)值的案源線索反饋給案源管理部門，同時(shí)對(duì)已查結(jié)案件進(jìn)行分析總結(jié)，為后續(xù)案源管理提供參考。4.舉報(bào)受理部門：對(duì)收到的檢舉材料進(jìn)行初審，對(duì)符合立案條件的檢舉案源及時(shí)移送案源管理部門。5.協(xié)查管理部門：負(fù)責(zé)接收和管理協(xié)查案源信息，按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行流轉(zhuǎn)和處理，并及時(shí)將協(xié)查結(jié)果反饋給案源管理部門。6.其他部門：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的法規(guī)、稅政、收入核算等部門以及外部的政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、媒體等，在工作中發(fā)現(xiàn)的涉及稅收違法的線索，應(yīng)及時(shí)傳遞給案源管理部門。（二）收集內(nèi)容1.納稅人基本信息：包括納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、聯(lián)系方式等。2.稅收申報(bào)信息：近幾個(gè)年度的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，如銷售額、應(yīng)納稅額、稅負(fù)率等。3.財(cái)務(wù)報(bào)表信息：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。4.發(fā)票信息：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、使用情況，包括發(fā)票種類、數(shù)量、金額等。5.納稅評(píng)估信息：納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題、評(píng)估結(jié)論等。6.稅務(wù)稽查信息：以往稅務(wù)稽查案件的檢查結(jié)果、處理決定等。7.舉報(bào)信息：檢舉人的基本情況、檢舉內(nèi)容、相關(guān)證據(jù)材料等。8.協(xié)查信息：協(xié)查函件、協(xié)查對(duì)象的相關(guān)資料、協(xié)查結(jié)果等。9.其他相關(guān)信息：如第三方數(shù)據(jù)（工商登記信息、銀行賬戶信息、海關(guān)報(bào)關(guān)信息等）、行業(yè)動(dòng)態(tài)、輿情信息等。（三）收集要求1.及時(shí)準(zhǔn)確：各渠道收集的案源信息應(yīng)及時(shí)傳遞給案源管理部門，確保信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。對(duì)于重要緊急的案源信息，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送。2.全面完整：收集的案源信息應(yīng)涵蓋納稅人的基本情況、稅收申報(bào)、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)票使用、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等各個(gè)方面，力求全面完整，為案源分析提供充分的數(shù)據(jù)支持。3.規(guī)范統(tǒng)一：案源信息的收集應(yīng)按照統(tǒng)一的格式和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保信息的規(guī)范性和一致性，便于后續(xù)的整理、分析和管理。四、案源分析（一）分析方法1.數(shù)據(jù)比對(duì)分析：將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查找數(shù)據(jù)差異和異常變動(dòng)，分析可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.指標(biāo)分析：運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如稅負(fù)率、毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，對(duì)納稅人的納稅遵從情況進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.行業(yè)分析：結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和稅收政策，對(duì)不同行業(yè)的納稅人進(jìn)行分類分析，找出行業(yè)共性問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.趨勢(shì)分析：對(duì)納稅人的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史比較和趨勢(shì)分析，觀察其納稅申報(bào)、稅款繳納等情況的變化趨勢(shì)，判斷是否存在異常波動(dòng)。5.關(guān)聯(lián)分析：分析納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、資金流向、利潤(rùn)分配等情況，查找是否存在關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避稅收等問(wèn)題。（二）分析內(nèi)容1.納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)對(duì)案源信息的分析，評(píng)估納稅人存在稅收違法行為的可能性和風(fēng)險(xiǎn)程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.稅收違法類型判斷：根據(jù)分析結(jié)果，判斷納稅人可能存在的稅收違法類型，如偷稅、逃稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票等。3.作案手段分析：剖析納稅人實(shí)施稅收違法行為的手段和方式，為制定檢查方案提供參考。4.證據(jù)線索挖掘：從案源信息中挖掘出與稅收違法行為相關(guān)的證據(jù)線索，明確檢查重點(diǎn)和方向。（三）分析流程1.數(shù)據(jù)整理：對(duì)收集到的案源信息進(jìn)行整理和清洗，去除重復(fù)、無(wú)效的數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量。2.指標(biāo)計(jì)算：按照設(shè)定的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，對(duì)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。4.分析報(bào)告撰寫：根據(jù)分析結(jié)果，撰寫案源分析報(bào)告，詳細(xì)闡述納稅人的基本情況、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、稅收違法類型判斷、作案手段分析以及證據(jù)線索挖掘等內(nèi)容，并提出初步的檢查建議。五、案源推送（一）推送原則1.分級(jí)分類原則：根據(jù)案源的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和復(fù)雜程度，按照分級(jí)分類管理的要求，將案源推送至相應(yīng)級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。2.職責(zé)清晰原則：明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在案源管理中的職責(zé)，確保案源推送與檢查工作的順利銜接。3.高效快捷原則：優(yōu)化案源推送流程，提高推送效率，確保案源能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地分配到具體的檢查部門。（二）推送方式1.系統(tǒng)推送：通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)、稅務(wù)稽查案源管理系統(tǒng)等信息化平臺(tái)，將案源信息推送至下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的檢查部門。2.書面推送：對(duì)于一些重要、復(fù)雜的案源，可采用書面形式推送，附案源分析報(bào)告、相關(guān)證據(jù)材料等，明確檢查要求和時(shí)限。（三）推送流程1.案源管理部門根據(jù)案源分析結(jié)果，確定案源的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和推送對(duì)象：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的案源，可推送至基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常檢查；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高、案情復(fù)雜的案源，推送至上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)檢查部門進(jìn)行查處。2.填寫案源推送單：案源推送單應(yīng)包括案源編號(hào)、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、案源來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、推送對(duì)象、推送時(shí)間、檢查要求等內(nèi)容。3.審核審批：案源推送單經(jīng)案源管理部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大案源，需經(jīng)集體研究決定。4.推送執(zhí)行：審核審批通過(guò)后，按照確定的推送方式將案源信息推送至相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或檢查部門，并跟蹤推送情況，確保案源及時(shí)接收。六、案源處理（一）檢查實(shí)施1.檢查部門接到案源推送后，應(yīng)及時(shí)安排檢查人員開(kāi)展檢查工作：檢查人員應(yīng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的要求，制定檢查方案，明確檢查目標(biāo)、范圍、方法和步驟。2.實(shí)施檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)依法收集證據(jù)：通過(guò)實(shí)地檢查、詢問(wèn)調(diào)查、調(diào)取賬簿資料、查詢銀行賬戶等方式，獲取與稅收違法行為相關(guān)的證據(jù)材料。證據(jù)應(yīng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明案件事實(shí)。3.檢查人員應(yīng)嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律：保守被查對(duì)象的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，依法依規(guī)進(jìn)行檢查，確保檢查工作的公正性和嚴(yán)肅性。（二）案件審理1.檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)及時(shí)整理檢查資料，撰寫檢查報(bào)告：檢查報(bào)告應(yīng)包括案件來(lái)源、檢查對(duì)象基本情況、檢查過(guò)程、查明的事實(shí)、處理建議等內(nèi)容。2.將檢查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料移送審理部門進(jìn)行審理：審理部門應(yīng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)案件進(jìn)行全面審理，重點(diǎn)審查案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準(zhǔn)確、處理是否恰當(dāng)、程序是否合法等。3.審理過(guò)程中，審理人員可根據(jù)需要對(duì)檢查人員進(jìn)行詢問(wèn)，要求補(bǔ)充證據(jù)或說(shuō)明情況：對(duì)于重大、復(fù)雜案件，審理部門可組織召開(kāi)審理會(huì)議，集體研究討論案件處理意見(jiàn)。4.審理結(jié)束后，審理部門應(yīng)出具審理報(bào)告，提出審理意見(jiàn)：審理意見(jiàn)包括維持原檢查處理意見(jiàn)、變更檢查處理意見(jiàn)或退回補(bǔ)充檢查等。（三）處理決定執(zhí)行1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審理意見(jiàn)，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：處理決定書和處罰決定書應(yīng)依法送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人，并告知其權(quán)利和義務(wù)。2.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照處理決定書和處罰決定書的要求，按時(shí)足額繳納稅款、滯納金和罰款：對(duì)于逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。3.執(zhí)行部門應(yīng)及時(shí)跟蹤處理決定的執(zhí)行情況：對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，確保執(zhí)行工作順利進(jìn)行。（四）案件反饋1.檢查部門應(yīng)在案件檢查結(jié)束后，及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給案源管理部門：反饋內(nèi)容包括案件查處情況、處理結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等。2.案源管理部門應(yīng)將案件處理結(jié)果及時(shí)反饋給上級(jí)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門：對(duì)于上級(jí)交辦、督辦的案件，應(yīng)按照要求定期報(bào)告案件進(jìn)展情況和處理結(jié)果。同時(shí)，將案件處理結(jié)果與案源分析結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為改進(jìn)案源管理工作提供參考。七、案源管理的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.建立健全案源管理監(jiān)督制度：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的案源管理工作進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，確保案源管理工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互監(jiān)督，形成有效的制約機(jī)制。案源管理部門對(duì)案源的收集、分析、推送等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，檢查部門對(duì)案件檢查過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，審理部門對(duì)案件審理工作進(jìn)行監(jiān)督，執(zhí)行部門對(duì)處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。3.接受外部監(jiān)督：主動(dòng)接受納稅人、扣繳義務(wù)人、社會(huì)各界及媒體的監(jiān)督，及時(shí)處理和反饋監(jiān)督意見(jiàn)，不斷改進(jìn)案源管理工作。（二）考核指標(biāo)1.案源收集準(zhǔn)確率：考核收集到的案源信息與實(shí)際稅收違法情況的相符程度。2.案源分析準(zhǔn)確率：評(píng)估案源分析結(jié)果與實(shí)際檢查情況的一致程度。3.案源推送及時(shí)率：衡量案源是否能夠按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)推送至檢查部門。4.案件查處率：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)案源的檢查處理情況，即已查結(jié)案件數(shù)量與推送案源數(shù)量的比例。5.稅款入庫(kù)率：考核查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款的實(shí)際入庫(kù)情況。6.案件反饋及時(shí)率：檢查部門是否能夠按時(shí)將案件檢查結(jié)果反饋給案源管理部門。（三）考核方式1.定期考核：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)