2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B答案分析：增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備，其增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。設(shè)備入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=100+2=102（萬(wàn)元）。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)答案：C答案分析：入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。采購(gòu)過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)、合理?yè)p耗、裝卸費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A答案分析：2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=194.65×6%=11.68（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按10年攤銷B.當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷C.當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零答案：B答案分析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月仍應(yīng)攤銷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)等情況除外，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C答案分析：選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，資本公積減少；選項(xiàng)B，每2股縮為1股，會(huì)導(dǎo)致資本公積（資本溢價(jià)）增加；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，差額沖減資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入“資本公積——其他資本公積”，不影響資本公積（資本溢價(jià)）。6.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為2200萬(wàn)元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。A.200B.360C.440D.0答案：B答案分析：非同一控制下企業(yè)合并，商譽(yù)=合并成本購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20002200×80%=360（萬(wàn)元）。7.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤(rùn)答案：C答案分析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年答案：B答案分析：選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更或差錯(cuò)更正；選項(xiàng)B存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。9.甲公司2025年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。則2025年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.50D.40答案：A答案分析：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值未來(lái)期間可稅前扣除的金額。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所以未來(lái)期間可稅前扣除的金額等于賬面價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=（5030+40）（5030+40）=0。10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2025年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.90B.115C.100D.150答案：A答案分析：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=（16001000）×（140%）=360（萬(wàn)元），存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（140%）=960（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（960500）×25%=115（萬(wàn)元），但乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960500）×25%（16001000）×（140%）×25%=25（萬(wàn)元），所以合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=11525=90（萬(wàn)元）。11.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是無(wú)償取得的B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助C.政府補(bǔ)助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助答案：A答案分析：直接減征、免征的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確；增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.甲公司2025年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付，2025年12月31日支付500萬(wàn)元，2026年12月31日支付300萬(wàn)元，2027年12月31日支付200萬(wàn)元。假定甲公司采用現(xiàn)銷價(jià)格為800萬(wàn)元，實(shí)際利率為6%。則甲公司2025年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為（）萬(wàn)元。A.48B.30C.24D.18答案：A答案分析：未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000800=200（萬(wàn)元），2025年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=800×6%=48（萬(wàn)元）。13.企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.固定資產(chǎn)處置損失B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用答案：A答案分析：固定資產(chǎn)處置損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。14.甲公司2025年12月31日某生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可收回金額為900萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.200B.180C.160D.140答案：B答案分析：該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000900=100（萬(wàn)元），減值后設(shè)備賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=900÷5=180（萬(wàn)元）。15.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款答案：C答案分析：預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其未來(lái)收回的不是貨幣資金或其他金融資產(chǎn)，而是商品或服務(wù)等。16.甲公司2025年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的5年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)18800萬(wàn)元，債券面值總額為20000萬(wàn)元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為6%。則2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.18800B.18928C.19028D.20000答案：C答案分析：2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×6%20000×5%=19028（萬(wàn)元）。17.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2025年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.70答案：B答案分析：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×10%=20（萬(wàn)元）。18.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)的情況下，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積答案：B答案分析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。19.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用，體現(xiàn)的是可理解性要求B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，體現(xiàn)的是可比性要求C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求D.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，體現(xiàn)的是及時(shí)性要求答案：D答案分析：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求，不是及時(shí)性要求。20.甲公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”總賬科目借方余額為800萬(wàn)元，其中“應(yīng)收賬款——A公司”借方余額為1000萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款——B公司”貸方余額為200萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為500萬(wàn)元，其中“預(yù)收賬款——C公司”貸方余額為600萬(wàn)元，“預(yù)收賬款——D公司”借方余額為100萬(wàn)元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.1050B.850C.950D.750答案：C答案分析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=1000+10050=950（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年答案：ACD答案分析：選項(xiàng)B存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)答案：ABD答案分析：自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)A、B、D應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.債權(quán)投資應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABC答案分析：其他權(quán)益工具投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.財(cái)政貼息D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：政府補(bǔ)助主要包括財(cái)政撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊答案：ABD答案分析：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：BC答案分析：提取法定盈余公積和用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)減少留存收益，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少盈余公積，進(jìn)而減少留存收益總額。7.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：以上表述均正確。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。8.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款答案：ABC答案分析：應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C屬于非貨幣性資產(chǎn)。9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要抵銷母子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述均正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回答案：ABCD答案分析：收入確認(rèn)需同時(shí)滿足上述四個(gè)條件。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。（2）7月1日，甲公司將該專利權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年租金為30萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。租金于每年年末收取。要求：（1）計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算2025年該專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額。（3）編制甲公司2025年與該專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+10=210（萬(wàn)元）。（2）2025年該專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額=210÷10=21（萬(wàn)元）。（3）會(huì)計(jì)分錄如下：①1月1日購(gòu)入專利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)210貸：銀行存款210②2025年攤銷：借：管理費(fèi)用21貸：累計(jì)攤銷21③7月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款31.8貸：其他業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.82.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為973.27萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（3）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款973.27應(yīng)付債券——利息調(diào)整26.73貸：應(yīng)付債券——面值1000（2）2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=973.27×6%=58.40（萬(wàn)元）。（3）會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.40貸：應(yīng)付利息50應(yīng)付債券——利息調(diào)整8.40借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款50四、綜合題（本題型共2小題，第1小題14分，第2小題14分，共28分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值所致，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法折舊，無(wú)殘值。（2）6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），成本為300萬(wàn)元。至2025年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%。（3）2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）編制甲公司2025年12月31日合并報(bào)表中與內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日合并報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000（2）商譽(yù)=30005000×60%=0（萬(wàn)元）。（3）內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本420存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）調(diào)整和抵銷分錄：①調(diào)整子公司凈利潤(rùn)：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=800（50004800）÷10=780（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資468（780×60%）貸：投資收益468借：投資收益120（200×60%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資120②抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：股本等（乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目金額）商譽(yù)