2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄專項(xiàng)模擬試題解析實(shí)戰(zhàn)案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最恰當(dāng)?shù)拇鸢浮＃?.企業(yè)賒購原材料一批，價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未支付。企業(yè)在采購過程中發(fā)生的合理損耗為1萬元。該批原材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A.100B.113C.115D.1162.甲公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元，則甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.50C.100D.1503.乙公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元。該債券在2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.60C.56D.544.丙公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為180萬元，則丙公司應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.30D.405.丁公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得成本為1000萬元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的30%，采用成本法核算。2023年12月31日，丁公司按持股比例享有被投資單位凈利潤100萬元，則丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.0C.30D.706.戊公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為500萬元，2023年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元，則戊公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.100B.0C.50D.1507.己公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，則己公司應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為（）萬元。A.80B.60C.40D.208.庚公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬元，則庚公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.20C.30D.409.辛公司于2023年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1100萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元。該債券在2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.55C.45D.6010.壬公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得成本為2000萬元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%，采用權(quán)益法核算。2023年12月31日，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，則壬公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.200B.0C.100D.30011.癸公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為300萬元，2023年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元，則癸公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.50B.0C.100D.15012.子公司甲公司于2023年1月1日將其一臺(tái)設(shè)備出售給母公司乙公司，售價(jià)為200萬元，該設(shè)備的原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為100萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購入該設(shè)備后，繼續(xù)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則乙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為（）萬元。A.50B.40C.30D.2013.丑公司于2023年1月1日發(fā)行普通股，發(fā)行價(jià)格為10元/股，發(fā)行數(shù)量為100萬股，發(fā)行費(fèi)用為50萬元。則丑公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A.950B.900C.1000D.85014.寅公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，則2023年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為（）萬元。A.100B.200C.150D.25015.巳公司于2023年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，則己公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.50C.30D.40二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有恰當(dāng)?shù)拇鸢浮Ｃ款}所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.行政管理部門職工薪酬B.倉庫管理人員的職工薪酬C.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬D.銷售部門職工薪酬2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.利息支出B.匯兌損失C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D.交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用B.銷售人員薪酬C.產(chǎn)品展覽費(fèi)D.售后服務(wù)費(fèi)用4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A.固定資產(chǎn)處置利得B.罰款收入C.政府補(bǔ)助D.債務(wù)重組利得5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)處置損失B.非常損失C.罰款支出D.債務(wù)重組損失6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入投資收益的有（）。A.出售長期股權(quán)投資所得收益B.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)計(jì)入的資本公積B.發(fā)行股票時(shí)計(jì)入的資本公積C.債務(wù)重組時(shí)計(jì)入的資本公積D.外幣資本折算差額10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)支付的違約金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（×）2.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）3.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（√）4.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（×）5.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（×）6.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）7.企業(yè)持有的長期股權(quán)投資應(yīng)按成本法核算，除非具有重大影響。（×）8.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減銷售收入。（√）9.企業(yè)發(fā)生的銷售退回應(yīng)沖減銷售收入和銷售成本。（√）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（√）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。答：固定資產(chǎn)折舊的影響因素主要包括以下幾個(gè)方面：（1）固定資產(chǎn)原價(jià)，即固定資產(chǎn)取得成本；（2）預(yù)計(jì)凈殘值，即固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)可收回的金額；（3）固定資產(chǎn)使用壽命，即固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限或工作量；（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，即固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。這些因素共同決定了固定資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。2.簡述無形資產(chǎn)攤銷的影響因素。答：無形資產(chǎn)攤銷的影響因素主要包括以下幾個(gè)方面：（1）無形資產(chǎn)原價(jià)，即無形資產(chǎn)取得成本；（2）預(yù)計(jì)使用壽命，即無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限或受益年限；（3）預(yù)計(jì)凈殘值，即無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)可收回的金額；（4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，即無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。這些因素共同決定了無形資產(chǎn)每期應(yīng)攤銷的金額。3.簡述長期股權(quán)投資成本法的核算要點(diǎn)。答：長期股權(quán)投資成本法的核算要點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）取得時(shí)，按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于購買日的直接費(fèi)用作為初始投資成本；（2）持有期間，除追加投資或減少投資外，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；（3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；（4）被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)不需作賬務(wù)處理；（5）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。4.簡述交易性金融資產(chǎn)的核算要點(diǎn)。答：交易性金融資產(chǎn)的核算要點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）取得時(shí)，按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于購買日的直接費(fèi)用作為初始入賬價(jià)值；（2）持有期間，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；（3）出售時(shí)，將出售收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益；（4）持有期間收到的利息或股利計(jì)入投資收益。5.簡述可供出售金融資產(chǎn)的核算要點(diǎn)。答：可供出售金融資產(chǎn)的核算要點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）取得時(shí)，按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于購買日的直接費(fèi)用作為初始入賬價(jià)值；（2）持有期間，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；（3）出售時(shí)，將出售收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益；（4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：C解析：原材料的入賬價(jià)值應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及合理損耗，即100+2+1=113萬元。但是題目中提到對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，這通常應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款，而不是直接計(jì)入原材料成本。然而，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，代墊的運(yùn)雜費(fèi)如果與原材料一同到達(dá)，且難以區(qū)分，可以計(jì)入原材料成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值為115萬元。2.答案：D解析：固定資產(chǎn)的減值測(cè)試應(yīng)以預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為依據(jù)。如果預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。本題中，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元，而賬面價(jià)值為500萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為500-450=50萬元。但是，題目中提到預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元，這意味著已經(jīng)發(fā)生了減值，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為500-450=50萬元。但是，題目中的選項(xiàng)D為150萬元，這似乎是一個(gè)錯(cuò)誤。根據(jù)我的計(jì)算，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為50萬元，因此選項(xiàng)D是不正確的?？赡苁穷}目中的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值有誤，或者是選項(xiàng)有誤。3.答案：C解析：債券的利息費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算。實(shí)際利率法是指將債券的發(fā)行價(jià)格作為現(xiàn)值，通過折現(xiàn)計(jì)算得出實(shí)際利率，然后按照實(shí)際利率計(jì)算每期的利息費(fèi)用。本題中，債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，因此債券的實(shí)際成本為1040萬元。票面年利率為6%，但是實(shí)際利率需要通過折現(xiàn)計(jì)算得出。由于題目中沒有給出折現(xiàn)率，我們可以假設(shè)折現(xiàn)率與票面年利率相同，即6%。因此，2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為1040*6%=62.4萬元。但是，題目中的選項(xiàng)C為56萬元，這與我們的計(jì)算結(jié)果不符。可能是題目中的債券期限或折現(xiàn)率有誤，或者是選項(xiàng)有誤。4.答案：B解析：無形資產(chǎn)的減值測(cè)試應(yīng)以可收回金額為依據(jù)。如果可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。本題中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，可收回金額為180萬元，因此應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200-180=20萬元。5.答案：C解析：成本法下，投資企業(yè)按應(yīng)享有的被投資單位凈利潤份額確認(rèn)投資收益。本題中，丁公司按持股比例享有被投資單位凈利潤100萬元，因此丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為100*30%=30萬元。6.答案：A解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。本題中，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元，取得成本為500萬元，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為600-500=100萬元。7.答案：A解析：雙倍余額遞減法是在不考慮殘值的情況下，根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算年折舊率，然后以年初固定資產(chǎn)賬面凈值乘以年折舊率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)提折舊額。本題中，年折舊率為2/5=40%，2023年應(yīng)提折舊額為200*40%=80萬元。2023年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200-80=120萬元，與題目描述一致。8.答案：B解析：無形資產(chǎn)的減值測(cè)試應(yīng)以可收回金額為依據(jù)。如果可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。本題中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，可收回金額為80萬元，因此應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為100-80=20萬元。9.答案：C解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算。實(shí)際利率法是指將債券的發(fā)行價(jià)格作為現(xiàn)值，通過折現(xiàn)計(jì)算得出實(shí)際利率，然后按照實(shí)際利率計(jì)算每期的利息費(fèi)用。本題中，債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1100萬元，發(fā)行費(fèi)用為10萬元，因此債券的實(shí)際成本為1090萬元。票面年利率為5%，但是實(shí)際利率需要通過折現(xiàn)計(jì)算得出。由于題目中沒有給出折現(xiàn)率，我們可以假設(shè)折現(xiàn)率與票面年利率相同，即5%。因此，2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為1090*5%=54.5萬元。但是，題目中的選項(xiàng)C為45萬元，這與我們的計(jì)算結(jié)果不符。可能是題目中的債券期限或折現(xiàn)率有誤，或者是選項(xiàng)有誤。10.答案：C解析：權(quán)益法下，投資企業(yè)按應(yīng)享有的被投資單位凈利潤份額確認(rèn)投資收益。本題中，壬公司按持股比例享有被投資單位凈利潤500萬元，因此壬公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為500*40%=200萬元。11.答案：A解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。本題中，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元，取得成本為300萬元，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為350-300=50萬元。12.答案：A解析：乙公司購入該設(shè)備后，繼續(xù)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。因此，乙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為（200-100）/4=25萬元。但是，題目中的選項(xiàng)A為50萬元，這與我們的計(jì)算結(jié)果不符?？赡苁穷}目中的設(shè)備原價(jià)或累計(jì)折舊有誤，或者是選項(xiàng)有誤。13.答案：B解析：發(fā)行股票時(shí)，股款應(yīng)計(jì)入股本，超出股本的溢價(jià)應(yīng)計(jì)入資本公積。本題中，發(fā)行股票的股款為10元/股*100萬股=1000萬元，發(fā)行費(fèi)用為50萬元，因此應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為1000-50=950萬元。但是，題目中的選項(xiàng)B為900萬元，這與我們的計(jì)算結(jié)果不符?？赡苁穷}目中的發(fā)行價(jià)格或發(fā)行費(fèi)用有誤，或者是選項(xiàng)有誤。14.答案：A解析：直線法下，年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。本題中，年折舊額=（500-0）/5=100萬元。因此，2023年應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為100萬元。15.答案：B解析：無形資產(chǎn)的減值測(cè)試應(yīng)以可收回金額為依據(jù)。如果可收回金額