2025年cpa真題試卷+參考答案單項選擇題（每題1.5分，共24分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×25年3月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3400D.3410答案：B分析：設備的初始入賬價值=設備價款+保險費+裝卸費=3000+15+5=3020（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。2.2×25年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2×25年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B分析：2×25年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬面價值=1019.33×（1+5%）=1070.30（萬元），因國債利息免稅，計稅基礎與賬面價值相等，所以計稅基礎為1070.30萬元。3.甲公司于2×25年1月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。甲公司在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2×25年1月9日支付貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司因該項銷售業(yè)務實際收到的款項為（）萬元。A.111B.112C.113D.115答案：A分析：乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=100×2%=2（萬元），實際收到的款項=100+132=111（萬元）。4.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫前的挑選整理費D.已驗收入庫后的倉儲費用答案：D分析：已驗收入庫后的倉儲費用應計入當期損益，不計入存貨成本。采購過程中的運輸費、合理損耗和入庫前的挑選整理費都應計入存貨成本。5.甲公司2×25年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×25年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2×25年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C分析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.71.2=27.5（萬元），A產(chǎn)品的成本=12+17=29（萬元），A產(chǎn)品發(fā)生減值，所以配件應按可變現(xiàn)凈值計量。配件的可變現(xiàn)凈值=28.7171.2=10.5（萬元），配件的成本為12萬元，應計提的存貨跌價準備=（1210.5）×100=150（萬元）。多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法D.因執(zhí)行新準則，對金融資產(chǎn)的分類進行調整答案：BCD分析：選項A屬于會計估計變更，選項B、C、D屬于會計政策變更。2.下列各項中，應作為長期股權投資核算的有（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資答案：ABC分析：根據(jù)新準則，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資應作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，不再作為長期股權投資核算，選項A、B、C正確。3.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.銷售材料收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.計提無形資產(chǎn)減值準備答案：ABD分析：選項A、B計入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤；選項C計入資產(chǎn)處置損益，影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤；選項D計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。4.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產(chǎn)負債表日后調整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后非調整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項D.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間答案：ABCD分析：以上選項關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述均正確。5.下列各項中，屬于債務重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務B.將債務轉為資本C.修改其他債務條件D.以上三種方式的組合答案：ABCD分析：債務重組的方式包括以資產(chǎn)清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件以及以上三種方式的組合。計算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司2×25年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關的業(yè)務：（1）1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司于2×24年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2×26年12月31日。甲公司支付價款1010萬元，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）1月5日，收到乙公司支付的利息50萬元。（3）6月30日，該債券的公允價值為1050萬元。（4）12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。（5）2×26年1月5日，收到乙公司支付的利息50萬元。（6）2×26年3月31日，甲公司將該債券全部出售，取得價款1060萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。答案：（1）2×25年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000應收利息50投資收益10貸：銀行存款1060（2）2×25年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50（3）2×25年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50貸：公允價值變動損益50（4）2×25年12月31日借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20（5）2×26年1月5日借：銀行存款50貸：投資收益50（6）2×26年3月31日借：銀行存款1060貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000——公允價值變動30投資收益30借：公允價值變動損益30貸：投資收益302.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為80萬元。根據(jù)合同約定，乙公司有權在收到商品后的3個月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%。要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。答案：（1）6月1日發(fā)出商品時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入90預計負債——應付退貨款10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本72應收退貨成本8貸：庫存商品80綜合題（每題18分，共36分）1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×25年1月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）和一項無形資產(chǎn)作為對價取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司付出固定資產(chǎn)的賬面原價為2000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備，公允價值為1800萬元；無形資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元。合并日乙公司所有者權益賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。甲公司與乙公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。（1）編制甲公司取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算合并商譽。答案：（1）甲公司取得乙公司股權的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理1600累計折舊400貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權投資（1800+1000）×（1+13%）3164累計攤銷200貸：固定資產(chǎn)清理1600無形資產(chǎn)1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）334（1800×9%+1000×6%）資產(chǎn)處置損益400（18001600+1000（1000200））（2）合并商譽=31643200×60%=31641920=1244（萬元）2.甲公司2×25年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×25年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）2×25年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2×27年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×25年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，計提壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，實際發(fā)生壞賬損失時允許稅前扣除。（3）2×25年12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)，成本為200萬元，公允價值為300萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。要求：（1）計算甲公司2×25年度應納稅所得額和應交所得稅。（2）計算甲公司2×25年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額。（3）編制甲公司2×25年度與所得稅相關的會計分錄。答