學(xué)士學(xué)位論文TCL集團內(nèi)部審計存在的問題及對策 題目名稱TCL集團內(nèi)部審計存在的問題及對策一、論文目的、意義（一）研究目的我國內(nèi)部控制審計制度正式開始實施。然而,在內(nèi)部控制審計制度的確立和實施過程中,審計理論界和實務(wù)界對內(nèi)部控制審計制度存有較大的爭論。這些爭論既包括審計技術(shù)方法、缺陷評估標準、以及怎樣開展整合審計等實務(wù)操作層面,也包括內(nèi)部控制審計的理論層面,如內(nèi)部控制審計對象是企業(yè)內(nèi)部控制本身還是管理層關(guān)于內(nèi)部控制的認定,審計范圍是財務(wù)報告內(nèi)部控制還是全面內(nèi)部控制,是時點內(nèi)部控制還是期間內(nèi)部控制等。尤其是2011年以來,有學(xué)者指出財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究進入了一個為不能獨立存在的系統(tǒng)尋找獨立存在理由的尷尬境地,更有學(xué)者質(zhì)疑財務(wù)報告內(nèi)部控制審計制度定位的合理性。本文認為需要回到審計理論的起點,對內(nèi)部控制審計制度做出理論解釋,進而回答內(nèi)部控制審計制度安排的合理性、內(nèi)部控制審計目標及其實現(xiàn)機制等基本理論問題。（二）研究意義企業(yè)要想立于不敗之地，完善內(nèi)部審計已成為必要條件之一。因此加強對企業(yè)實行全方位、多角度的內(nèi)部審計監(jiān)督，不僅有利于完善間接控制，加強宏觀調(diào)控。而且更有利于企業(yè)自身改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)能在激烈競爭中作大作強。二、論文內(nèi)容、研究方法（一）論文內(nèi)容1、企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價2、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題3、企業(yè)內(nèi)部審計的基本對策4、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建議（二）研究方法1、文獻資料法：了解企業(yè)審計的主要內(nèi)容，相關(guān)情況信息2、案例分析法：了解國內(nèi)企業(yè)審計信息披露存在的問題三、論文完成后應(yīng)提交的成果利用網(wǎng)絡(luò)資源，學(xué)院圖書館資料，電腦設(shè)備等收集資料，并且通過社會調(diào)查與實踐，完成1萬字以上理論聯(lián)系實際并能對實踐工作有一定指導(dǎo)意義的論文。四、論文進度安排2018年11月08日——2018年11月28日

師生互選，完成任務(wù)書，撰寫開題報告，列出論文大綱

2018年11月29日——2018年12月20日

設(shè)計論文結(jié)構(gòu)、撰寫論文初稿

2019年02月25日——2019年03月31日

完成論文初稿，迎接期中檢查

2019年04月01日——2019年04月17日

解決問題、完成論文二稿

2019年04月17日——2019年05月11日

確定終稿，排版、輸出和裝訂，準備畢業(yè)答辯五、主要參考資料[1]MatZain.NavaSubramaniam.JennyStewart.

InternalAuditors’AssessmentoftheirContributiontoFinancialStatementAudits:TheRelationwithAuditCommitteeandInternalAuditFunctionCharacteristics[J].InternationalJournalofAuditing.2016.[2]JennyGoodwin-Stewart,PamelaKent.

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I26242Abstract II20795一、緒論 128587（一）研究背景 123598（二）研究目的及意義 120574（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 218376二、內(nèi)部審計相關(guān)理論概述 225362（一）內(nèi)部審計的概述 45448（二）內(nèi)部審計的必要性 425047（三）內(nèi)部審計發(fā)展趨勢 617480三、TCL集團內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀及存在問題 712172（一）TCL集團簡介 813614（二）TCL集團內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀 84206（三）TCL集團內(nèi)部審計面臨的主要問題 913034四、完善TCL集團內(nèi)部審計的對策 101198（一）建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的民營企業(yè)內(nèi)部審計 118677（二）提高內(nèi)部審計的獨立性和客觀性 116186（三）加強TCL集團內(nèi)部審計的法制建設(shè) 1231569結(jié)論 1412519致謝 158246參考文獻 16PAGEPAGE2一、緒論（一）研究背景隨著國際投資和國際貿(mào)易的迅速發(fā)展，在當下競爭如此激烈的大環(huán)境中，我國企業(yè)也在跟隨時代的步伐緊追不舍。審計監(jiān)督主要由內(nèi)部審計組成，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)達成共識，內(nèi)部審計就成為了企業(yè)發(fā)展的必然要求，也對企業(yè)內(nèi)部審計提出更高的要求，內(nèi)部審計最重要的就在于內(nèi)部審計制度的建立和落實,而關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和推進,以及內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低。公司想要有效地內(nèi)部控制就必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)。因此，搞好中國企業(yè)的內(nèi)部審計狀況和解決中國企業(yè)內(nèi)部審計問題非常重要,所以要對我國內(nèi)部審計的發(fā)展狀況進行深刻的剖析。（二）研究目的及意義1、研究的目的企業(yè)內(nèi)部審計和其組織的內(nèi)在需求是相輔相成的，它是一種比較自律的業(yè)務(wù)機制，并且已發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的企業(yè)必備的機構(gòu)，是公司良好的內(nèi)部控制，嚴格的財務(wù)紀律，經(jīng)濟效益提高的有效路線。內(nèi)部審計可以協(xié)助管理層發(fā)現(xiàn)、評估企業(yè)自我成長過程中的不足和對外投資的風(fēng)險,并且能夠促進和完善風(fēng)險的管理以及企業(yè)的內(nèi)部控制，更能夠有效的推動內(nèi)部審計過程和程序良好地運行,以便管理者能夠更好的控制和監(jiān)督企業(yè)。2、研究的意義近年來，我國企業(yè)內(nèi)部審計的管理及監(jiān)督問題層出不窮，使審計職能不能有效地得到發(fā)揮，這些主觀因素阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟運行和經(jīng)濟發(fā)展，影響國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。強化我國的內(nèi)部審計制度就相當于強化我國的內(nèi)部監(jiān)督體系，從而提高審計人員的素質(zhì)，進一步結(jié)合我國國情，強有力的發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能與測評職能，促使我國國民經(jīng)濟向好的方向發(fā)展，屹立于世界民族之林。內(nèi)部審計是企業(yè)的首席執(zhí)行官，是公司穩(wěn)定，健康的發(fā)展的必須環(huán)節(jié)，所以首先要保證監(jiān)控和評估好內(nèi)部審計，因為它對于促進中國企業(yè)的成長與發(fā)展具深遠意義?，F(xiàn)代的企業(yè)系統(tǒng)實現(xiàn)了權(quán)力分離，這意味著國家與企業(yè)之間，企業(yè)家與經(jīng)營者之間有連帶的責任關(guān)系。一方面，運營商有獨立使用所有者批準的所有生產(chǎn)材料的權(quán)利，獨立適應(yīng)市場需求并從公司獲得更高的效益。某種程度上，經(jīng)營者對業(yè)戶負有不可推卸的經(jīng)濟責任，這種情況下，企業(yè)需要建立詳細的經(jīng)濟關(guān)系，準確的經(jīng)濟責任評估，以及完善的監(jiān)測系統(tǒng)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位和作用被內(nèi)部審計的監(jiān)督，評估與管理職能決定著，所以對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督是至關(guān)重要的。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國外研究現(xiàn)狀Gadmin和Kpny（2016）運用公司的組織結(jié)構(gòu)比較了公司內(nèi)部審計部門與各個部門之間的關(guān)系，調(diào)查結(jié)果是企業(yè)不需內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計的存在與企業(yè)風(fēng)險管理委員會有直接關(guān)系。Carcelloeral（2017）對英國兩百多家上市公司進行內(nèi)部審計調(diào)查，并研究了內(nèi)部審計影響的因素。根據(jù)調(diào)查結(jié)論分析，內(nèi)部審計的影響因素分別與速動比率、償債能力、資產(chǎn)負債比例和內(nèi)部審計外包成正比和反比。Adams（2017）認為代理理論將有助于澄清內(nèi)部審計外包的問題。這應(yīng)該基于當時的環(huán)境，制定決策并建立內(nèi)部審計機構(gòu)，但不外包內(nèi)部審計職能。2017年，在訪問美國的時候，ABA聯(lián)合商務(wù)咨詢有限公司的資深審計主任、美國特許會計師杰瑞米?威柏先生和英國內(nèi)部審計協(xié)會的馬丁?羅賓遜向全體同志述說美國的內(nèi)部審計監(jiān)督體系和風(fēng)險管理以及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。兩位授課大佬因具有通用公司、聯(lián)合商務(wù)咨詢公司的工作年限和預(yù)判分析能力，這些因素對于我國內(nèi)部審計工作人員來說是值得采納的且具有建設(shè)性的建議一定的學(xué)習(xí)和借鑒意義。美國的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)是由審計委員會和內(nèi)部審計部門和外部會計師事務(wù)所三個部門組成的，他們之間相互制約和監(jiān)督，為其經(jīng)濟發(fā)展提供了客觀依據(jù)。美國法律并沒有強制要求各企業(yè)設(shè)置審計監(jiān)督部門，但是大多數(shù)企業(yè)自律性很好，各自主動建立高度的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。公司上級領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，公司下級積極配合上級領(lǐng)導(dǎo)分配的任務(wù)。美國越來越多的企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計機構(gòu)，他們覺得大部分企業(yè)都要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，通過內(nèi)部審計機構(gòu)來監(jiān)督企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，有助于提高內(nèi)部控制的效率。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀20世紀90年代以來，隨著我國的改革開放步伐加快，經(jīng)濟一體化，以及社會主義市場經(jīng)濟的大變化，我國的內(nèi)部審計與以前相比有了很大的進步，內(nèi)部審計制度也在全國范圍內(nèi)普遍被建立起來。目前我國已有十萬多個審計部門和三十萬專業(yè)審計人員，他們都具備相當強的審計能力和靈活的審計手段，并識別了大量的違規(guī)行為，損失和浪費行為，這有助于提高經(jīng)濟效益，為國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展作出了重大貢獻。即便如此，但從社會經(jīng)濟發(fā)展的角度看，我國內(nèi)部審計還有一些漏洞，需進一步強化和改善。王丹（2015）建議從2010年起，將實施全行業(yè)的審計認證制度，以建立縣級審計辦公室，審計辦公室在居民企業(yè)管理和企業(yè)管理標準化方面發(fā)揮了非常重要的作用，近年來得到了推廣，在這個過程中出現(xiàn)了審計人員和審計方法以及審計過程非主流的現(xiàn)象，審計機構(gòu)和專業(yè)審計人員脫離了企業(yè)，從而阻礙了我國的經(jīng)濟發(fā)展，我們需要通過增加附加值的積極方式，使審計方能夠履行其在實現(xiàn)居民增值服務(wù)方面的作用。范文磊（2016）中國內(nèi)部審計制度自成立以來取得了很大進展，但也存在很多問題。主要根據(jù)Ameba商業(yè)模式的特點，對內(nèi)部審計系統(tǒng)進行審查，內(nèi)部審計部門的價值增加了內(nèi)部審計部門的經(jīng)濟獨立性，并進行了一些研究來解決內(nèi)部審計脫離主流的現(xiàn)象。李利麗、薛陽琳（2017）隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，一些高等學(xué)府愈來愈重視內(nèi)部審計專業(yè)的培訓(xùn)，但是在高度重視的同時也會出現(xiàn)一些管理體制不完善的現(xiàn)象，這些方方面面的問題使得內(nèi)部審計脫離主流方向，使我國內(nèi)部審計面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)。我們要抓住并利用這個契機來發(fā)揮我國的優(yōu)勢，讓內(nèi)部審計更加完善，打造出高校內(nèi)部審計新團隊,并積極參與高校的風(fēng)險管理活動,推動我國高校內(nèi)部審計發(fā)展更上一層樓。胡曉林、王瑞、陳銘宇（2017）經(jīng)濟全球化與一體化步伐加速，內(nèi)部審計的基本方法變得多樣化和復(fù)雜化，面對這些機遇與挑戰(zhàn)，我國內(nèi)部審計要緊緊跟隨時代發(fā)展的腳步，與時俱進，不斷更新審計方法，積極尋找審計理論。據(jù)內(nèi)部審計向非主流方向發(fā)展的分析，解釋增值內(nèi)部審計的重要性，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的對策與建議，評估和測試內(nèi)部審計的有效性，監(jiān)控高風(fēng)險環(huán)節(jié)并改善公司治理環(huán)節(jié)。王光磊（2018）我國內(nèi)部審計在發(fā)展過程中,面臨著工作不到位、審計無成效等諸多問題,這些問題最終都將導(dǎo)致一個結(jié)果，即內(nèi)部審計機構(gòu)被邊緣化。要從內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā),分析內(nèi)部審計的模式、視野、溝通、職能、技術(shù)和方向,并針對性地提出解決措施。二、內(nèi)部審計相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部審計的概述1、內(nèi)部審計的內(nèi)涵內(nèi)部審計是一種單獨的、不依賴主觀意識的考證活動，它能夠提供附加值并且改善組織績效。內(nèi)部審計可以降低企業(yè)的風(fēng)險，使其經(jīng)濟達到最大化，并且協(xié)助企業(yè)完成階段的性經(jīng)濟目標。企業(yè)內(nèi)部審計是獨立監(jiān)控和評估的實體，它監(jiān)控和評估企業(yè)的財務(wù)收入和支出，并優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟的治理，以便實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標。內(nèi)部審計在經(jīng)濟監(jiān)督下生存發(fā)展，它在離開監(jiān)督后就會發(fā)生變異。人們通常說內(nèi)部審計需要做好，主要是檢查服務(wù)，永遠不能放棄監(jiān)控。2008年，國家內(nèi)部審計研究院（abcs）對內(nèi)部審計進行了重新的定義：內(nèi)部審計是一種單獨的、不依賴主觀意識的考證活動，他可以為企業(yè)提供附加值并改善組織績效。它用一套標準化方法來評估風(fēng)險管理，控制管理程序，以便提高其有效性，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。2011年12月國家內(nèi)部審計委員會第49屆年會對內(nèi)部審計重新的定義是：“內(nèi)部審計是一種單獨的、不依賴主觀意識的考證活動，它能夠提供附加值并且改善組織績效。內(nèi)部審計的新定義告訴我們內(nèi)部審計正在向升值方面的審計方向轉(zhuǎn)變，要加強經(jīng)濟治理，增加經(jīng)濟也就業(yè)績，監(jiān)督管理層和下層職工，當代一些人認為，增強企業(yè)的合規(guī)性，標準性在現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)淡化了，然而內(nèi)部審計最重要的目標就是平衡。這些人的錯誤觀點在社會各界中流傳，導(dǎo)致某些企業(yè)濫用理論，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。改革開放以來，國內(nèi)企業(yè)也面臨眾多挑戰(zhàn)。主要是由于產(chǎn)品技術(shù)的集成和采購，由于多樣化和國際化的業(yè)務(wù)擴展策略以及資產(chǎn)重組、信息技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，所有這些都加劇了商業(yè)交易的風(fēng)險性。控制鏈接難以及時實施決定了公司業(yè)務(wù)風(fēng)險的增加。如何預(yù)防和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極參與且加強內(nèi)部審計的職能。進行企業(yè)內(nèi)部審計就需要提出明確的公司管理方法和制度，需要系統(tǒng)化和標準化的公司治理方法。與第59屆年會的措辭沒有太大差別，但是“增值”比“提高效率”更準確，并且與近年來西方國家提出的EVA指標公司的利益評估有關(guān)。2、內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計可以監(jiān)督金融體系和企業(yè)核算，是內(nèi)部控制的重要部分。企業(yè)管理問題是通過內(nèi)部控制系統(tǒng)和管理效率來實現(xiàn)的，它通過識別薄弱的管理關(guān)系來改進對被審計企業(yè)的管理并幫助公司更好地實現(xiàn)經(jīng)濟目標。更具體地說，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計有監(jiān)督，評估和控制，服務(wù)企業(yè)四項功能。內(nèi)部審計監(jiān)督包括兩方面，一方面，內(nèi)部審計可以監(jiān)督公司領(lǐng)導(dǎo)層，另一方面，內(nèi)部審計可以監(jiān)督下層職工以及會計機構(gòu)的決策水平和監(jiān)控部門的經(jīng)濟活動，看他們是否正確實施了業(yè)務(wù)政策，任務(wù)是否已經(jīng)完成，而不僅僅是預(yù)防措施，重要的是控制和評估，其次，公司依賴于國民經(jīng)濟的地方政府審計辦公室的管理和評估。內(nèi)部審計評估是內(nèi)部審計師按照某些審計標準開展業(yè)務(wù)，對其執(zhí)行的理性分析和評估，評估過程是檢查審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題和弱點，評估在內(nèi)部審計中發(fā)揮著核心作用。公司的財務(wù)根據(jù)適當?shù)男畔⒋_定和認證經(jīng)濟活動，得出結(jié)論。內(nèi)部審計部門對企業(yè)管理和設(shè)備的不同，內(nèi)部審計部門進行全面調(diào)查并且尋找依據(jù)，通過正確的研究方式測評企業(yè)，使用該方式得到的結(jié)論來提高財務(wù)人員的工作質(zhì)量，彌補管理的缺點，最終使管理者做出正確的決策。提出合理的經(jīng)濟建議從而提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計職能是監(jiān)督與企業(yè)利益有關(guān)的各種活動，以確保其活動的合法性和規(guī)律性。 （二）內(nèi)部審計的必要性自公司成立以來，現(xiàn)代公司需要內(nèi)部控制。內(nèi)部業(yè)務(wù)包括所有方面和部門，采購、銷售、基礎(chǔ)設(shè)施項目、投資和融資，經(jīng)濟活動需要有效的控制系統(tǒng)來協(xié)調(diào)和組織跨部門關(guān)系。因此，內(nèi)部審計是最佳選擇，實施公司的內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計。通過正確的監(jiān)測方法，讓內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督企業(yè)有效的運營，是審計機構(gòu)發(fā)揮強有力的作用。這項工作最合適的無疑是內(nèi)部審計部門。公司特定成本需要內(nèi)部審核，公司投資，基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)計，研究和其他項目的成本內(nèi)部審計參與整個過程是否合理，是否標準化，票據(jù)是否合法，是否預(yù)算支出過高等，監(jiān)控并驗證這些特定的經(jīng)濟成本。在公司的財務(wù)報表之前，企業(yè)的年度報告是否符合預(yù)算管理的目標，財務(wù)報告要嚴格在企業(yè)年度報表的范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部審計需要進行全方位考慮，管理人員需要承擔一定的經(jīng)濟責任。公司領(lǐng)導(dǎo)層需要提到管理能力，增強責任感，管理方法需要與時俱進，則會給內(nèi)部帶來許多操作問題。由于公司的規(guī)模和內(nèi)部層級管理，內(nèi)部審計隨時可以逐步建立。但內(nèi)部審計不同的實施、控制系統(tǒng)和客觀的評估活動是無法一次性建立的。內(nèi)部審計師需要有效地向整個公司提供經(jīng)理執(zhí)行任務(wù)所需的信息。內(nèi)部審計師對業(yè)務(wù)進行獨立評估，加強審計能力，并且進一步提高。內(nèi)部審計師不能簡單的評估企業(yè)，它需要匯總企業(yè)信息，分析企業(yè)運營模式，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等情況。近年來，除了低運營風(fēng)險外，內(nèi)部審計還改善了單位的管理，提高了經(jīng)濟效率。它變得越來越明顯，并逐漸得到關(guān)注。內(nèi)部審計的任務(wù)是實施評估和改進風(fēng)險管理，控制和管理過程的系統(tǒng)化和標準化方法。審計的效率和審計的質(zhì)量，以及充分保證這些程序?qū)从媱潏?zhí)行，從而提高企業(yè)的績效。提供管理指導(dǎo)并幫助公司成員更有效行使其領(lǐng)導(dǎo)責任，正確認識內(nèi)部審計的重要性，加強審計監(jiān)督和職能的運作，有助于保護和促進企業(yè)發(fā)展的必然要求。加強內(nèi)部審計的同時，能提高融資的分析等，以使業(yè)務(wù)信息準確，可靠的信息化管理使得財務(wù)決策是正確的，防止部門內(nèi)部公布虛假財務(wù)信息，虛增集團的整體業(yè)績，內(nèi)部審計的加強，使企業(yè)風(fēng)險在市場上最小化，他們在市場上面臨的競爭，企業(yè)經(jīng)營管理者將對企業(yè)監(jiān)控更難控制，逐步增加風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)和抑制其巨額虧損，可以使內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險業(yè)務(wù)，加強內(nèi)部審計和外部法規(guī)確定。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要提供企業(yè)獲得利潤的能力，了解企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)和內(nèi)部政策，這樣才有利于企業(yè)內(nèi)部審計有效的實施。簡而言之，內(nèi)部審計是一攬子計劃的評估整個管理過程。雖然會計控制和財務(wù)報告很重要，但其他業(yè)務(wù)問題，如資源保護，運營效率和有效性，以及遵守法律、規(guī)則和組織原則也很重要。這些因素會影響公司的發(fā)展。現(xiàn)代公司需要加強內(nèi)部審計，以便可以維持其健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文根據(jù)近八年的處罰公告單，做出了處罰公告表，詳細情況如表3-1所示表3-1處罰公告表公告書年度份數(shù)當年公告書份數(shù)占比(%)20102533.7720112573.5120122573.5120134795.06201431042.8820151981.02201641392.88201761085.56（三）內(nèi)部審計發(fā)展趨勢高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，無數(shù)大小企業(yè)不斷成立，企業(yè)內(nèi)部審計將要向以下四個方向發(fā)展：首先是企業(yè)部審計由合法向?qū)拖蚬芾韺?dǎo)向型方面轉(zhuǎn)變；第二個方向是注重管理審計；第三個方向是審計工作方法標準化；第四個方向是審計職能組織集中化。1、企業(yè)內(nèi)部審計管理向?qū)Щ緝?nèi)部審計大部分以管理為主，以優(yōu)化為輔，以增強企業(yè)管理者的能力為重點工作進行展開。大部分企業(yè)管理者覺得自己的管理方向和內(nèi)部審計發(fā)展是相輔相成的，受監(jiān)管或有偏見的公司占調(diào)查總數(shù)的30％。這表明大型國有企業(yè)應(yīng)該為國家而奮斗，廣泛意義上來看，內(nèi)部審計正在向管理為向?qū)У姆较蚣铀侔l(fā)展，這樣可以幫助企業(yè)優(yōu)化管理方法。企業(yè)內(nèi)部審計管理化大部分企業(yè)通過做審計流程圖以及系統(tǒng)化分析企業(yè)的盈利能力來提高企業(yè)的管理效率，并確保業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略設(shè)計合理。只有6％的公司尚未完成管理審核，可以看出，審計管理化業(yè)務(wù)的占比很少，財務(wù)報告和合規(guī)審計在大公司內(nèi)部審計任務(wù)中占較小比例，管理審計業(yè)務(wù)越來越成為未來大多數(shù)公司內(nèi)部審計的主要方向，國家有必要根據(jù)國際方法來重新組合內(nèi)部審計的職。企業(yè)內(nèi)部審計工作方法標準化控制方法與管理方法為內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)提供依據(jù)，內(nèi)部審計部門與其他專業(yè)服務(wù)部門（如咨詢公司）都非常相似。根據(jù)商業(yè)調(diào)查，67％左右的中層公司有其內(nèi)部標準。與此同時，公司越來越多地使用適當?shù)腎T工具來自動分析財務(wù)報告和合規(guī)性的審計，在這種情況下，通常可以通過系統(tǒng)的IT風(fēng)險分析來確定審計過程中的問題。值得注意的是，盡管很多公司審計管理工具不完善，甚至缺乏審計管理工具，大部分公司僅僅提及到一些狹義的審計工作方法，審計國模也不是很大，審計工作方法就相當缺乏標準化。企業(yè)內(nèi)部審計職能集中化總體上企業(yè)的內(nèi)部審計可以幫助公司進行更簡單化、標準化審計過程，為公司提供協(xié)助，以確定有效的教育計劃，并確定公司資源的使用情況。根據(jù)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計，會員總審查率為一半以上，只有一小部分的公司屬于小型企業(yè)，這顯示了公司的決策廣告，他們的評估服務(wù)是不集中化的，這不能確保搜索直觀，但也會提高團隊內(nèi)的評估級別。教育委員會是影響全球技術(shù)商品的最大貿(mào)易行業(yè)的審查，是將大型企業(yè)和收購小型企業(yè)整合到評估中去，參與組織通常在其領(lǐng)導(dǎo)之外進行組合，以使團隊得到評估和發(fā)展。公司對內(nèi)部審計提出了很高的要求，他們通過培訓(xùn)他們的領(lǐng)導(dǎo)者來集中管理內(nèi)部審計人員。這是內(nèi)部審計的重大變化，作為經(jīng)濟發(fā)展的重要一步，公司的審計師成為每個企業(yè)的業(yè)務(wù)職能經(jīng)理。研究表明這種現(xiàn)象很好，一些公司接受了符合工作要求的審核員，并對他們實施了有效的職業(yè)培訓(xùn)方法。最后，審計師從公司內(nèi)部審計員的人力資源戰(zhàn)略中晉升。大型跨國公司的倡議增加了內(nèi)部審計這一職位的吸引力，這主要在于公司聘請了大發(fā)展方向，汲取了很多科技型人才加入內(nèi)部審計部門，集中化管理。三、TCL集團內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀及存在問題（一）TCL集團簡介TCL集團有限公司成立于1981年，從事家用電器、信息、通信和電氣設(shè)備的研究，并開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。TCL集團的發(fā)展史很長，至今已經(jīng)成立38年了，其主要產(chǎn)品包括彩電、音頻、通訊系統(tǒng)，多方面刺激業(yè)務(wù)增長戰(zhàn)略。在過去的20年里，TCL的發(fā)展速度一直快速穩(wěn)定，是我國發(fā)展最快的工業(yè)企業(yè)之一。TCL目前的家電、通訊、信息和電工等主導(dǎo)產(chǎn)品是國內(nèi)同行業(yè)中最好的產(chǎn)品之一。TCL集團具有先進的思想觀念，領(lǐng)導(dǎo)方法。創(chuàng)造了新的經(jīng)營理念和管理機制，走在市場的最前沿，致力于建立營銷網(wǎng)絡(luò)十年，現(xiàn)已在全國范圍內(nèi)建立了美國在支持它的范圍內(nèi)。很多家門店和近萬人營銷團隊，公司在許多個國家和地區(qū)擁有銷售代表或公司。我們正在為彩電的生產(chǎn)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)環(huán)境，提高TCL集團的國際知名度。TCL集團優(yōu)化企業(yè)管理，結(jié)合資產(chǎn)負債進行深刻的內(nèi)部審計分析，為代表的音頻和視頻產(chǎn)品以及電子設(shè)備在市場上占有巨大優(yōu)勢，它曾與香港的魯彩電視項目合并，開創(chuàng)了國有企業(yè)加入香港公司的先例，梅洛的彩色電視獲得了很高的成就。（二）TCL集團內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀1、TCL集團和國有企業(yè)內(nèi)部審計的比較TCL集團內(nèi)部審計員工對所發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都認真仔細的完成，企業(yè)內(nèi)部審計工作全部都由內(nèi)部審計專業(yè)人員負責，充當企業(yè)內(nèi)部控制的角色，對企業(yè)發(fā)展具有促進的作用。內(nèi)部審計的工作任務(wù)直接由領(lǐng)導(dǎo)層決定，同時下級也積極完成上級分配到的任務(wù)。為了節(jié)省工作時間，增強工作效率，領(lǐng)導(dǎo)層可授權(quán)本公司副總裁負責日常內(nèi)部控制工作，定期將內(nèi)部審計工作通知董事會，以確保內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與評價、建議與咨詢以及信息都由內(nèi)部審計管理層提供，通過對內(nèi)部控制的合法測試、實質(zhì)性測試和分析性測試。內(nèi)部審計是針對TCL集團，內(nèi)部審計主要是針對商業(yè)活動和內(nèi)部控制。審計監(jiān)察部是由公司的專職內(nèi)部審計機構(gòu)組成的，董事會或管理層經(jīng)過適當程序可以決定內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任命、替換或解聘。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司的長期計劃和組織結(jié)構(gòu)，下屬企業(yè)可視情況設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審專員，并接受審計監(jiān)察部的雙重管理，包括業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查和人員調(diào)用，以確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮審計職能。內(nèi)部審計機構(gòu)必須要貫徹落實三依原則，即依法審計、依法定性和依法處理的，力求審計可以保質(zhì)保量的完成。內(nèi)部審計師更需要履行各自的職責，并且應(yīng)該不斷更新專業(yè)知識和獲得知識途徑的能力，另外內(nèi)部審計師也該具備必要的政治素質(zhì)與專業(yè)技能以及審計經(jīng)驗，還有人際關(guān)系等方面的交往能力，為了更好的與他人進行溝通，確保內(nèi)部審計能夠順利進行。內(nèi)部審計人員必須要獨立于被投資單位經(jīng)濟活動之外的第三者擔任。2、TCL集團內(nèi)部審計和外部審計的比較內(nèi)部審計是在國有企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，在成功的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，基于內(nèi)部識別類別的內(nèi)部搜索是外部測試的正確方式，即管理層用于內(nèi)部審計和監(jiān)控公司金融服務(wù)的內(nèi)部服務(wù)。分支機構(gòu)和附屬機構(gòu)，組織和組織檢查站，確保商標可以進入國際市場。我國的內(nèi)部觀念是基于政府的建議，并通過改善住房和發(fā)展商業(yè)生活來補充。外部審計有以下特點：第一，測試時間特征，內(nèi)部審計在審計中具有非凡的時空靈活性，內(nèi)部審計在每個試驗之前、期間和在事件發(fā)生后，特別是之前和測試過程中是極其靈活的。第二，審計功能特征，內(nèi)部審計結(jié)果分為直接影響和間接影響，發(fā)現(xiàn)在所涉及的審計意見和采納數(shù)量的實踐問題中，內(nèi)部審計的表現(xiàn)直接影響到總和，通過內(nèi)部審計，內(nèi)部審計水平的提高隨著企業(yè)內(nèi)部審計的完善而完善，它對公司經(jīng)濟效益良好的作用。三是審計標準的特征，TCL集團擁有多層次的審計標準，基于標準的內(nèi)部管理，可以看出個體間差異較大，標準的規(guī)范性也較差等。外部審計標準有簡單化，標準化和權(quán)限化。相比之下，我們看到了TCL集團內(nèi)部審計的缺點，但由于效果不佳缺乏經(jīng)驗和內(nèi)在理論基礎(chǔ)不完善，TCL集團內(nèi)部審計不能滿足企業(yè)的整體目標，其獨立性比較差，專業(yè)審計人員的審計知識薄弱，現(xiàn)代審計技能不專業(yè)化。（三）內(nèi)部審計面臨的主要問題1、TCL集團機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范TCL集團的檢測機構(gòu)尚未標準化。主要不足是：管理層缺乏知識，管理層缺乏對TCL集團內(nèi)部審計的理解，并沒有給予TCL集團內(nèi)部足夠的重視。有些內(nèi)部審計組織是為了滿足更高級別的檢查和公司自身現(xiàn)代化建設(shè)的需要，它僅僅是作為一個金融監(jiān)管部門，一些服務(wù)由于內(nèi)部審計是概述，一些管理者還覺得內(nèi)部審計相當重要。管理層的出現(xiàn)并不意味著審計工具完善，內(nèi)部審計都不明顯，而且TCL集團和員工的一些老領(lǐng)導(dǎo)者對深入測試有了清晰的認識，并無法控制。內(nèi)部審計地方政府委員會在經(jīng)濟安全發(fā)展方面與其他機構(gòu)存在問題，但它最終沒有改變行政領(lǐng)導(dǎo)的意見，甚至認為它將結(jié)束財政預(yù)算的正常運作這將成為滿足TCL集團的審計方向。2、TCL集團內(nèi)部審計獨立性差內(nèi)部審計必須要獨立，這也是內(nèi)部審計區(qū)別于其他審計的重要標志。內(nèi)部審計良好的在企業(yè)中有效地運行，審計人員能否高質(zhì)量的完成工作，是由優(yōu)秀的審計人員決定的，他們工作應(yīng)該認真謹慎，思考問題要全方面，拒絕單一化的考慮事情。確保審計工作的公正性和客觀性。內(nèi)部審計的獨立性是有局限性的，TCL集團的局限性受兩個方面影響：它的內(nèi)部審計組織內(nèi)部審查的獨立性差，充其量也只是公司的內(nèi)部審計管理的手段之一，但管理組織機構(gòu)的作用是管理層如何反映其主觀意愿。內(nèi)部審計是單位的內(nèi)部組織，內(nèi)部審計想要實現(xiàn)整體的目標一定要在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下來完成工作，不能想當然的去做與內(nèi)部審計無關(guān)的事情。這不可避免地使內(nèi)部審計或多或少無法獨立。TCL集團的內(nèi)部審計人員，大部分是在總會計師或負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，給內(nèi)部審計部門在工作上施加了巨大的壓力。3、內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)不健全要保證內(nèi)部審計制度的合法性，就必須強化內(nèi)部審計的法制建設(shè)，所有經(jīng)濟活動必須合法有效地進行，內(nèi)部審計也不例外。關(guān)于中國目前的情況來看，已經(jīng)有管理審計，第一個是有關(guān)民事規(guī)則的審計行為的法律認證，第二個是，內(nèi)部審計一定要依靠內(nèi)部審計的法律法規(guī)進行審計，否則就會影響審計結(jié)果，給企業(yè)經(jīng)濟帶來不容樂觀的后果，公民身份審核上訴率上升。最大的區(qū)別在于公司的內(nèi)部審計組織和審計師被忽視了。TCL集團的內(nèi)部審計工作和監(jiān)督管理工作不屬于企業(yè)管理和國家審計覆蓋范圍監(jiān)督內(nèi)，TCL集團的內(nèi)部審計仍然受法律和法規(guī)保障，這些政策不符合注冊會計師審計流程下的職責。4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)低和審計技術(shù)和審計手段落后TCL集團內(nèi)部審人員的學(xué)歷地下并且審計水平低下，不能及時把自己的專業(yè)知識與企業(yè)內(nèi)部的實踐良好的結(jié)合起來，缺乏基本的技能，不能迅速滿足內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的需求，而且，一些國外的審計人員他們不僅學(xué)歷高而且審計水平優(yōu)化再加上完善的審計工具，使他們可以高效的服務(wù)于審計業(yè)務(wù)。不適合快速發(fā)展計算機化和信息化需要。審計員的知識和測試方法落后于計算機化的發(fā)展。TCL集團內(nèi)部審計人員需要全方位的培養(yǎng)各自的專業(yè)水平并且及時的提高知識儲備，是否有能力與他人溝通。同時，TCL集團的管理，隨著大量的審計業(yè)務(wù)增加與各項業(yè)務(wù)的開展，管理層也缺乏專業(yè)的知識技能，現(xiàn)有的知識技能和審計水平無法服務(wù)于大量的審計業(yè)務(wù)，導(dǎo)致在財務(wù)和會計的基本知識都不清楚，只有會計行業(yè)的單獨的理論知識。在TCL集團，這是許多家族企業(yè)的共性，都存在低質(zhì)量的內(nèi)部審計和兼職工作的現(xiàn)象。大多數(shù)內(nèi)部審計人員思考問題簡單。四、完善TCL集團內(nèi)部審計的對策（一）建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的民營企業(yè)內(nèi)部審計1、提高TCL集團領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認識TCL集團內(nèi)部審計仍在內(nèi)部審計范圍之內(nèi)。TCL集團內(nèi)部審計的首要任務(wù)是提高增強審計的可信度，實實在在的審計，不弄虛作假，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的真實業(yè)務(wù)，進行合理的合法合規(guī)的審計，內(nèi)部研究不在內(nèi)部測試范圍內(nèi)。TCL集團內(nèi)部審計的目的是保護貿(mào)易，增加政府控制和工作流程，并提供公司所需的服務(wù)。因此，應(yīng)該有各種方法和機會來執(zhí)行搜索內(nèi)部審計。內(nèi)部審計調(diào)查管理概念的變化，作為公司的整合設(shè)計，企業(yè)只能開發(fā)所有密集型企業(yè)發(fā)展。管理層必須根據(jù)其條款和條件回應(yīng)其內(nèi)部審計機構(gòu)，加強TCL集團內(nèi)部審計的獨立和可靠性以及內(nèi)部和外部調(diào)整的影響。加強內(nèi)部審計信息服務(wù)，識別服務(wù)狀態(tài)，將內(nèi)部審計內(nèi)容設(shè)置為重要決策的內(nèi)容，決定接收公司的總要信息，認識到服務(wù)承諾，承擔測試責任，以及信息記錄為內(nèi)部審計服務(wù)，最重要的是與內(nèi)部審計有關(guān)的服務(wù)和后勤記錄，以及由于充分利用內(nèi)部研究和研究成果，積極完善內(nèi)部審計的不足，使得內(nèi)部審計工作一直在蔓延，TCL集團應(yīng)該尋找這種解決方法。2、規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置對于如何讓TCL集團的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)變得規(guī)范，我們需要這樣解決：一方面，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)必須有專業(yè)的人員來執(zhí)行，不能從其它部門調(diào)入一些非審計專業(yè)的人員來做與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作，務(wù)必完善好內(nèi)部審計機制，一定要做到業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員相符合，另外內(nèi)部審計機構(gòu)必須由公司管理層決定，以便管理層可以直接從內(nèi)部審計中展開審計。通過及時查看報告中的信息和建議，公司可以快速了解審計報告，并根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)的建議要與時俱進，應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注國外的審計機構(gòu)。TCL集團的領(lǐng)導(dǎo)層履行控制和監(jiān)督權(quán)，這樣不受外界的壓力影響，他們可以客觀公正地表達自己的判斷。（二）提高內(nèi)部審計的獨立性和客觀性1、提高內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計最突出的特點就是其獨立性比較強，內(nèi)部審計可以在保險中受到信任減少公司的業(yè)務(wù)成本，以及修復(fù)財產(chǎn)，這取決于內(nèi)部審計是否可以獨立。最近的分析評論學(xué)校免費提供家庭課程，不應(yīng)干擾其他公司和個人。專注于內(nèi)部審計是創(chuàng)建一個不同的辦公室設(shè)計師，一個管理大多數(shù)人（經(jīng)理或文件）的內(nèi)部標識符，位置狀態(tài)和狀態(tài)權(quán)利以及第三方權(quán)利。第一個向房主收費的人，充分的優(yōu)勢，工作的成果，以及更多。根據(jù)上述一些問題，您可能會進行有效的試驗。在這種情況下，內(nèi)部報告可以加強TCL集團的管理和管理，并促進TCL集團的TCL集團的經(jīng)濟利益，以改善他們的內(nèi)部審計工作方法，加強其獨立性。2、加強內(nèi)部審計人員的客觀性內(nèi)部審計管理人員應(yīng)該參加測試?！吧疃日J同的專業(yè)概念”，“客觀的的調(diào)查結(jié)果，調(diào)查問題是獨立的，而這項工作中的職業(yè)生涯是有益的。TCL集團正在為管理層做兩件簡單的事情，以保證獨立性和安全性，業(yè)務(wù)流程和決策制定的前沿必須始終保持獨立性，以確保內(nèi)部搜索提供合法性和真實性。TCL集團的內(nèi)部審計也應(yīng)該是私營部門，不受外部環(huán)境影響，正常的試驗結(jié)果表明，TCL集團的人員職業(yè)生涯必須有專業(yè)培訓(xùn)，積極的態(tài)度，并努力做好工作。沒有壓力要解決，也不要有虛假信息。此外，TCL集團需要確保內(nèi)部審計的真實完整性。只需通過上述兩點可以增強幫助者的信任度，并確保所有內(nèi)部測試的獨立性得到保證。（三）加強TCL集團內(nèi)部審計的法制建設(shè)中國的內(nèi)部審計發(fā)展與TCL集團的整體發(fā)展有偏差。我國的審計法更加全面，然而TCL集團內(nèi)部的審計法缺乏可行性，所以其內(nèi)部需要完善審計法律建設(shè)，結(jié)合國際法以及國內(nèi)法及時修訂符合自己企業(yè)內(nèi)部的法律。中國最高水平的內(nèi)部審計立法是“修訂法”第20條?！罢竞蜋C構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政府法規(guī)建立內(nèi)部審計制度?！保ㄋ模┨岣邇?nèi)部審計人員素質(zhì)和審計技術(shù)1、加強專業(yè)知識技能

繼續(xù)教育與審計人員的內(nèi)部培訓(xùn)培訓(xùn)至關(guān)重要。發(fā)展形勢需要內(nèi)部審計師成為綜合人才，他們不僅要了解會計記錄的分析和評估，還要有能力利用法律知識和分析宏觀經(jīng)濟政策。經(jīng)濟競爭的加劇導(dǎo)致了各種風(fēng)險的出現(xiàn)，審計師需要面對現(xiàn)實，清醒頭腦，加強學(xué)習(xí)。一方面集團內(nèi)部需要經(jīng)常去完善內(nèi)部審計專業(yè)知識，內(nèi)部員工應(yīng)該與時俱進的學(xué)習(xí)一些審計方法，并且集團領(lǐng)導(dǎo)需要時刻更新審計人員，采用淘汰制來提高員工的審計專業(yè)知識，加強

內(nèi)部審計人員必須加強思想道德修養(yǎng)，甘當經(jīng)濟效益的謀士，違法亂紀的斗士，股東利益的衛(wèi)士，內(nèi)部審計人員必須加強專業(yè)知識和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)，扎實的掌握從事審計工作所必須具備的審計理論和實際操作技能。TCL集團應(yīng)該，始終保持審計隊伍的純潔性和凝聚力。內(nèi)部審計人員應(yīng)該對審計業(yè)務(wù)進行保密，不得輕易泄露公司審計機密，對某項審計而收集到的任何信息都要給予尊重、保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。2、熟練的掌握AO系統(tǒng)

AO系統(tǒng)是AuditorOffice的縮寫。翻譯的文字名稱是審計辦公室。官方名稱是“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”，也稱為AO。AO系統(tǒng)由審查委員會于2007年底制定，是國家審計系統(tǒng)的重要組成部分，更是審計委員會進行計算機考試，加強審計項目管理，交流審計信息的重要系統(tǒng)。在AO系統(tǒng)中，查詢條件通過審計分析、報表分析、科目明細賬信息模塊設(shè)置。在使用AO系統(tǒng)創(chuàng)建審計項目之后，獲取和轉(zhuǎn)換模塊在審計實體中的財務(wù)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)輸入到檢測設(shè)備中，數(shù)據(jù)源真實可靠。作為審計過程的一部分，被審計單位只需提供當年的財務(wù)備份數(shù)據(jù)和會計記錄。審計員應(yīng)通過理論研究和實踐獲得技能和經(jīng)驗，掌握A0的整個