稅務(wù)執(zhí)法過錯管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，防范和糾正稅務(wù)執(zhí)法過錯，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司稅務(wù)執(zhí)法人員在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、行政處罰等執(zhí)法活動中的過錯管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)執(zhí)法過錯的認(rèn)定與責(zé)任追究必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)、稅收政策及相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件進行。2.實事求是原則以客觀事實為依據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定稅務(wù)執(zhí)法過錯行為及其性質(zhì)、情節(jié)和后果。3.過錯與責(zé)任相適應(yīng)原則根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的危害程度、過錯性質(zhì)及責(zé)任人的主觀過錯程度，確定相應(yīng)的責(zé)任追究方式和幅度。4.教育與懲戒相結(jié)合原則通過對稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的責(zé)任追究，起到教育執(zhí)法人員、規(guī)范執(zhí)法行為的作用，同時注重教育引導(dǎo)，促進執(zhí)法人員不斷提高執(zhí)法水平。二、稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的界定（一）稅收征收管理方面1.稅務(wù)登記環(huán)節(jié)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記設(shè)立、變更、注銷手續(xù)，導(dǎo)致納稅人稅務(wù)登記信息不準(zhǔn)確或不完整。對已辦理稅務(wù)登記的納稅人，未及時納入稅收管理，造成漏征漏管。2.納稅申報環(huán)節(jié)未按規(guī)定期限受理納稅人納稅申報，影響納稅人正常申報納稅。對納稅人申報數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)，導(dǎo)致稅款計算錯誤、申報信息不實等問題。未及時將納稅人納稅申報信息傳遞給相關(guān)部門，影響后續(xù)管理工作。3.稅款征收環(huán)節(jié)違反規(guī)定提前征收、延緩征收稅款。擅自改變稅款入庫預(yù)算級次。多征、少征稅款，造成納稅人稅負(fù)不公或國家稅收損失。未按規(guī)定程序?qū)嵤┒愂毡Ｈ娭茍?zhí)行措施，給納稅人合法權(quán)益造成損害。（二）稅務(wù)檢查方面1.檢查計劃制定未按規(guī)定制定年度稅務(wù)檢查計劃，或檢查計劃不合理，導(dǎo)致檢查工作無序開展。2.檢查實施未按規(guī)定程序進行稅務(wù)檢查，如未出示檢查證件、未下達檢查通知書等。檢查過程中，未全面、準(zhǔn)確收集證據(jù)，導(dǎo)致檢查結(jié)果不準(zhǔn)確。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或故意拖延處理。3.檢查處理對檢查出的稅務(wù)違法行為，未依法作出處理決定，或處理決定明顯不當(dāng)。未按規(guī)定將稅務(wù)檢查結(jié)果告知納稅人，或告知方式不符合要求。（三）行政處罰方面1.處罰依據(jù)適用對稅務(wù)違法行為適用法律、法規(guī)、規(guī)章錯誤，導(dǎo)致行政處罰決定不合法。2.處罰程序執(zhí)行未按規(guī)定履行行政處罰告知程序，剝奪納稅人陳述、申辯權(quán)利。未按規(guī)定組織聽證，對符合聽證條件的行政處罰案件未舉行聽證。行政處罰決定作出后，未按規(guī)定送達納稅人，或送達方式不符合要求。3.處罰裁量權(quán)行使行政處罰裁量明顯不當(dāng)，畸輕畸重，顯失公正。三、稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的調(diào)查與認(rèn)定（一）調(diào)查程序1.發(fā)現(xiàn)線索稅務(wù)執(zhí)法過錯行為可通過內(nèi)部監(jiān)督檢查、納稅人舉報、上級交辦、執(zhí)法案卷評查等途徑發(fā)現(xiàn)線索。2.初步核實對發(fā)現(xiàn)的線索進行初步核實，收集相關(guān)證據(jù)材料，了解基本情況。3.立案調(diào)查經(jīng)初步核實，認(rèn)為存在稅務(wù)執(zhí)法過錯行為需要進一步調(diào)查的，予以立案。立案后，成立調(diào)查組，制定調(diào)查方案，明確調(diào)查人員、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查方式和時間要求等。4.調(diào)查取證調(diào)查人員通過查閱執(zhí)法文書、征管資料、財務(wù)賬目、詢問當(dāng)事人、實地核查等方式收集證據(jù)。收集的證據(jù)應(yīng)真實、合法、有效，能夠證明稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的存在及相關(guān)事實。5.形成調(diào)查報告調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查組應(yīng)撰寫調(diào)查報告，對稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、后果、責(zé)任人員及責(zé)任程度等進行全面分析，并提出處理建議。（二）認(rèn)定主體稅務(wù)執(zhí)法過錯行為由本公司稅務(wù)執(zhí)法過錯認(rèn)定委員會負(fù)責(zé)認(rèn)定。認(rèn)定委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)、法規(guī)部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等組成。（三）認(rèn)定程序1.提交調(diào)查材料調(diào)查組將調(diào)查報告及相關(guān)證據(jù)材料提交給稅務(wù)執(zhí)法過錯認(rèn)定委員會。2.審議討論認(rèn)定委員會對提交的調(diào)查材料進行審議討論，充分聽取調(diào)查人員匯報及相關(guān)部門意見，對稅務(wù)執(zhí)法過錯行為進行認(rèn)定。3.作出認(rèn)定決定認(rèn)定委員會根據(jù)審議討論結(jié)果，作出稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的認(rèn)定決定。認(rèn)定決定應(yīng)明確稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的性質(zhì)、責(zé)任人員、責(zé)任程度及處理建議等。四、稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的責(zé)任追究（一）責(zé)任形式1.批評教育對情節(jié)較輕的稅務(wù)執(zhí)法過錯行為，給予批評教育，責(zé)令限期改正。2.責(zé)令作出書面檢查要求責(zé)任人員就稅務(wù)執(zhí)法過錯行為作出書面檢查，分析原因，提出整改措施。3.通報批評在本公司范圍內(nèi)對責(zé)任人員進行通報批評，以起到警示作用。4.扣發(fā)獎金根據(jù)過錯行為的嚴(yán)重程度，扣發(fā)責(zé)任人員一定比例的獎金。5.取消評選先進資格在一定期限內(nèi)取消責(zé)任人員評選先進個人、優(yōu)秀公務(wù)員等資格。6.誡勉談話對責(zé)任人員進行誡勉談話，督促其認(rèn)識錯誤，改進工作。7.停職檢查對情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的稅務(wù)執(zhí)法過錯行為，責(zé)令責(zé)任人員停職檢查，進行深刻反思和整改。8.行政處分對構(gòu)成違紀(jì)的稅務(wù)執(zhí)法過錯行為，按照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。（二）責(zé)任追究程序1.告知稅務(wù)執(zhí)法過錯認(rèn)定委員會作出認(rèn)定決定后，應(yīng)及時將認(rèn)定結(jié)果告知責(zé)任人員。告知內(nèi)容包括稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的事實、認(rèn)定依據(jù)、責(zé)任形式及享有的權(quán)利等。2.陳述申辯責(zé)任人員對認(rèn)定結(jié)果有異議的，可在規(guī)定期限內(nèi)提出陳述申辯意見。認(rèn)定委員會應(yīng)認(rèn)真聽取責(zé)任人員的陳述申辯，對合理意見予以采納。3.作出決定認(rèn)定委員會根據(jù)責(zé)任人員的陳述申辯情況，作出最終的責(zé)任追究決定。責(zé)任追究決定應(yīng)書面送達責(zé)任人員，并抄送相關(guān)部門。4.執(zhí)行責(zé)任人員應(yīng)按照責(zé)任追究決定，接受相應(yīng)的處理。相關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督責(zé)任追究決定的執(zhí)行情況，確保責(zé)任追究落實到位。五、稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的整改與預(yù)防（一）整改措施1.針對稅務(wù)執(zhí)法過錯行為，責(zé)任人員應(yīng)制定具體的整改措施，明確整改目標(biāo)、整改內(nèi)容、整改期限和責(zé)任人等。2.整改措施應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠有效糾正稅務(wù)執(zhí)法過錯行為，防止類似問題再次發(fā)生。3.責(zé)任人員應(yīng)將整改措施報所在部門和法規(guī)部門備案，并在規(guī)定期限內(nèi)完成整改任務(wù)。（二）預(yù)防機制1.加強教育培訓(xùn)定期組織稅務(wù)執(zhí)法人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的法律素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平，增強執(zhí)法人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。2.完善制度建設(shè)不斷完善稅務(wù)執(zhí)法各項制度，明確執(zhí)法流程、標(biāo)準(zhǔn)和要求，堵塞制度漏洞，從制度層面預(yù)防稅務(wù)執(zhí)法過錯行為的發(fā)生。3.強化內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對稅務(wù)執(zhí)法全過