稅收征收使用管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)稅收征收使用管理，規(guī)范稅收征收行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收、使用和管理活動。包括但不限于增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各類稅種。（三）基本原則1.依法征收原則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收程序進(jìn)行稅收征收，不得擅自變通或違反規(guī)定。2.應(yīng)收盡收原則確保國家稅收足額、及時入庫，防止稅收流失，做到應(yīng)征稅款不遺漏、不拖欠。3.規(guī)范管理原則建立健全稅收征收使用管理制度，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的操作流程，提高管理效率和質(zhì)量。4.服務(wù)納稅人原則在稅收征收過程中，充分尊重納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，履行納稅義務(wù)。二、稅收征收管理（一）稅務(wù)登記1.設(shè)立登記企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報1.申報期限納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.申報方式納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。（三）稅款征收1.征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況，對納稅人可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及其他合理的征收方式。2.征收措施稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取下列稅收征收措施：加收滯納金：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。責(zé)令提供納稅擔(dān)保：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅收保全措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。三、稅收使用管理（一）預(yù)算編制1.稅收收入預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)遵循實事求是、積極穩(wěn)妥、留有余地的原則，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅收政策調(diào)整等因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同財政部門，按照國家預(yù)算編制的要求，編制年度稅收收入預(yù)算草案，報經(jīng)上級主管部門審核后，提交本級政府財政部門匯總，納入本級政府預(yù)算草案，報本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。（二）資金分配1.財政部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，按照規(guī)定的程序和方法，將稅收收入在不同地區(qū)、不同部門、不同項目之間進(jìn)行分配。2.資金分配應(yīng)當(dāng)充分考慮公共服務(wù)需求、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展重點等因素，確保稅收資金合理使用，提高資金使用效益。（三）支出管理1.稅收資金支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.各項稅收支出應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ茫_保資金用于規(guī)定的項目和用途，如教育、醫(yī)療、社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。3.建立健全稅收資金支出的監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)對支出項目的績效評價，確保資金使用安全、有效。四、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（二）檢查程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人檢查時，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料。3.稅務(wù)檢查結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將檢查結(jié)果告知被檢查人，并依法作出處理決定。五、法律責(zé)任（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。2.稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。3