稅務督察工作管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅務督察工作，規(guī)范稅務督察行為，提高稅務管理水平，防范稅務風險，保障國家稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據國家有關法律法規(guī)和稅務總局相關規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務機關開展的稅務督察工作，包括對稅務機關及其工作人員履行稅收征管職責、執(zhí)行稅收政策情況的監(jiān)督檢查。（三）基本原則1.依法督察原則：稅務督察工作應當依據國家稅收法律法規(guī)和相關政策規(guī)定進行，確保督察工作的合法性、公正性。2.客觀公正原則：督察人員應當秉持客觀、公正的態(tài)度，如實反映督察中發(fā)現的問題，不得隱瞞、歪曲事實。3.突出重點原則：聚焦稅收征管的關鍵環(huán)節(jié)、重點領域和高風險事項，有針對性地開展督察工作，提高督察效率和效果。4.注重整改原則：堅持發(fā)現問題與督促整改并重，針對督察發(fā)現的問題，提出切實可行的整改建議，跟蹤整改落實情況，確保問題得到有效解決。二、組織與職責（一）督察機構設置各級稅務機關應當設立專門的稅務督察機構，配備必要的督察人員。督察機構在本級稅務機關領導下開展工作，向本級稅務機關負責并報告工作。（二）督察機構職責1.制定稅務督察工作計劃和方案，并組織實施。2.對稅務機關及其工作人員的稅收征管行為、稅收政策執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。3.受理對稅務機關及其工作人員稅收違法違規(guī)行為的舉報和投訴，并進行調查核實。4.對督察中發(fā)現的問題進行分析研究，提出改進措施和建議，督促整改落實。5.定期向上級稅務機關報告稅務督察工作情況，及時反饋重大問題。6.完成本級稅務機關交辦的其他督察工作任務。（三）督察人員職責1.熟悉國家稅收法律法規(guī)和相關政策，掌握稅務督察工作的程序和方法。2.依法履行督察職責，遵守工作紀律，保守工作秘密。3.認真開展督察工作，深入調查研究，全面、準確地了解情況，如實反映問題。4.對督察中發(fā)現的問題提出合理的處理意見和建議，并跟蹤督促整改。5.參與稅務督察相關培訓和學習，不斷提高自身業(yè)務素質和工作能力。三、督察內容與方式（一）督察內容1.稅收征管職責履行情況稅務登記管理情況，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等是否及時、準確。納稅申報管理情況，納稅人是否按照規(guī)定的期限和內容進行納稅申報。稅款征收管理情況，稅款征收是否足額、及時，是否存在違規(guī)減免稅等問題。發(fā)票管理情況，發(fā)票的領購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.稅收政策執(zhí)行情況各項稅收政策的貫徹落實情況，是否存在擅自變通、不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的問題。稅收優(yōu)惠政策的審批、備案和執(zhí)行情況，是否存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等情況。稅收政策調整對稅收收入和經濟運行的影響分析及應對措施。3.內部管理與執(zhí)法監(jiān)督情況稅務機關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況，是否存在內部控制漏洞和風險。稅收執(zhí)法程序的合法性，包括稅務檢查、行政處罰、行政復議等程序是否規(guī)范。稅收執(zhí)法文書的使用和管理情況，文書是否規(guī)范、準確、完整。對稅務干部廉潔自律情況的監(jiān)督檢查，是否存在以稅謀私等違法違紀行為。（二）督察方式1.日常督察：對稅務機關日常稅收征管工作進行定期或不定期的檢查，及時發(fā)現和糾正存在的問題。2.專項督察：針對稅收征管中的特定問題或重點領域，開展專項督察，深入查找問題根源，提出針對性的解決措施。3.專案督察：對涉及重大稅收違法違規(guī)案件或群眾舉報反映強烈的問題，進行專案調查，嚴肅查處違法違紀行為。4.信息化督察：利用稅收征管信息系統(tǒng)和數據分析技術，對稅收征管數據進行比對分析，發(fā)現疑點問題，開展實地核查。四、督察程序（一）督察準備1.確定督察項目和內容，制定督察工作方案，明確督察目的、范圍、方法、步驟和人員分工等。2.收集與督察項目相關的稅收法律法規(guī)、政策文件、征管數據及其他資料，為督察工作提供依據。3.組織督察人員培訓，使其熟悉督察工作要求和方法，掌握相關業(yè)務知識。（二）督察實施1.下達督察通知，告知被督察單位督察的時間、內容、方式等事項，要求其做好準備工作。2.通過聽取匯報、查閱資料、實地檢查、調查走訪、數據分析等方式，全面了解被督察單位的稅收征管情況。3.督察人員應當制作督察工作底稿，詳細記錄督察過程中發(fā)現的問題、證據及相關情況，工作底稿應當由被督察單位相關人員簽字確認。4.對督察中發(fā)現的問題進行初步分析和判斷，必要時可與被督察單位進行溝通核實。（三）督察報告1.督察工作結束后，督察人員應當撰寫督察報告。督察報告應當包括督察工作的基本情況、發(fā)現的問題、原因分析、處理建議及整改要求等內容。2.督察報告應當經督察組集體討論，并征求被督察單位意見。被督察單位應當在規(guī)定時間內反饋意見，督察組對反饋意見進行研究分析，合理的意見應當予以采納，對不采納的意見應當說明理由。3.督察報告經督察機構負責人審核后，報本級稅務機關領導審批。（四）督察處理1.本級稅務機關根據督察報告，對督察中發(fā)現的問題作出處理決定。處理決定應當明確整改要求、責任單位、責任人員和整改期限等。2.對一般性問題，可下達稅務督察意見書，要求被督察單位限期整改，并報送整改情況報告。3.對存在稅收違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)作出稅務處理決定或稅務行政處罰決定；對涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。4.對涉及稅務干部廉潔自律問題的，按照有關規(guī)定進行嚴肅處理。（五）整改落實1.被督察單位應當按照稅務機關的處理決定，制定切實可行的整改措施，明確整改責任人，認真組織整改落實。2.督察機構應當對被督察單位的整改情況進行跟蹤檢查，定期了解整改工作進展情況，督促整改任務按時完成。3.對整改不到位的單位，應當責令其重新整改，并視情節(jié)輕重追究相關人員的責任。五、督察結果運用（一）納入績效考核將稅務督察結果納入稅務機關績效考核體系，對督察工作成績突出的單位和個人進行表彰獎勵，對督察發(fā)現問題較多、整改不力的單位和個人進行問責。（二）完善征管制度根據督察中發(fā)現的稅收征管制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時修訂和完善相關稅收征管制度和業(yè)務流程，不斷提高稅收征管的規(guī)范化、科學化水平。（三）加強干部教育針對督察中發(fā)現的稅務干部業(yè)務素質和執(zhí)法水平方面存在的問題，有針對性地開展教育培訓，提高干部隊伍整體素質。六、監(jiān)督與責任（一）監(jiān)督機制1.建立健全稅務督察工作內部監(jiān)督機制，加強對督察人員的監(jiān)督管理，防止督察人員濫用職權、徇私舞弊。2.接受納稅人、繳費人及社會各界對稅務督察工作的監(jiān)督，對反映的問題及時進行調查處理，并反饋處理結果。（二）責任追究1.對在稅務督察工作中發(fā)現的稅務機關及