涉稅案件移送管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范涉稅案件移送工作，加強稅務(wù)機關(guān)與其他行政執(zhí)法機關(guān)之間的協(xié)作配合，依法懲處涉稅違法犯罪行為，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為涉嫌犯罪，依法向公安機關(guān)等其他行政執(zhí)法機關(guān)移送案件的活動。（三）基本原則1.依法移送原則：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格依照法律法規(guī)的規(guī)定，對涉嫌犯罪的涉稅案件進行移送，不得瞞報、漏報、遲報。2.協(xié)作配合原則：稅務(wù)機關(guān)與其他行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當建立健全協(xié)作配合機制，加強信息共享、線索移送、案件查辦等方面的溝通與協(xié)作。3.及時準確原則：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為涉嫌犯罪的線索，準確認定案件性質(zhì)，及時移送案件，確保案件得到依法處理。二、案件移送標準（一）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件1.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；3.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，騙取國家出口退稅款金額50萬元以上的；4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。（二）其他涉稅犯罪案件1.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的；2.虛開普通發(fā)票，票面額累計在500萬元以上的；3.非法出售增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的；4.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的；5.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，數(shù)量在50份以上的；6.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的普通發(fā)票，票面額累計在100萬元以上的；7.盜竊、騙取增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的。三、案件移送程序（一）案件發(fā)現(xiàn)與初步核實1.稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，通過日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等方式，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為涉嫌犯罪的線索。2.對發(fā)現(xiàn)的線索，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行初步核實，收集相關(guān)證據(jù)材料，查明案件事實。（二）案件審查與決定1.稅務(wù)機關(guān)對初步核實后的案件進行審查，由案件承辦部門提出移送意見，經(jīng)法制部門審核后，報稅務(wù)機關(guān)負責人批準。2.稅務(wù)機關(guān)負責人應(yīng)當在接到移送意見后5個工作日內(nèi)作出是否移送的決定。決定移送的，應(yīng)當在24小時內(nèi)向同級公安機關(guān)移送，并抄送同級人民檢察院。決定不移送的，應(yīng)當將不予移送的理由記錄在案。（三）案件移送手續(xù)1.稅務(wù)機關(guān)向公安機關(guān)移送案件時，應(yīng)當附有下列材料：涉嫌犯罪案件移送書；涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告；涉案物品清單；有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論；其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。2.公安機關(guān)對稅務(wù)機關(guān)移送的案件，應(yīng)當在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機關(guān)管轄的，應(yīng)當在24小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機關(guān)，并書面告知移送案件的稅務(wù)機關(guān)。（四）案件移送后的跟蹤與反饋1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對移送案件的辦理情況進行跟蹤，了解案件的進展情況。2.公安機關(guān)對稅務(wù)機關(guān)移送的案件，應(yīng)當及時進行立案偵查，并在立案后3個工作日內(nèi)將立案決定書復(fù)印件送達移送案件的稅務(wù)機關(guān)。3.公安機關(guān)在案件偵查終結(jié)后，應(yīng)當及時將案件處理結(jié)果反饋給稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)對公安機關(guān)反饋的案件處理結(jié)果，應(yīng)當進行認真審查。四、協(xié)作配合機制（一）信息共享機制1.稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當建立信息共享平臺，實現(xiàn)涉稅信息的實時交換與共享。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期向公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)通報涉稅違法犯罪案件的查處情況，以及稅收征管工作中發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪線索。（二）線索移送機制1.稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為涉嫌犯罪的線索，應(yīng)當及時向公安機關(guān)移送。公安機關(guān)在行政執(zhí)法過程中，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為涉嫌犯罪的線索，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)移送。2.稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當建立線索移送工作制度，明確線索移送的程序、方式、時限等要求。（三）聯(lián)合辦案機制1.對于重大、復(fù)雜的涉稅案件，稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)可以聯(lián)合辦案，共同開展案件調(diào)查、偵查、起訴、審判等工作。2.聯(lián)合辦案應(yīng)當建立聯(lián)合辦案工作機制，明確各部門的職責分工、工作程序、協(xié)作方式等要求。（四）案件協(xié)查機制1.稅務(wù)機關(guān)在案件查處過程中，需要其他行政執(zhí)法機關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可以向其發(fā)出協(xié)查函。其他行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當按照協(xié)查函的要求，及時開展協(xié)查工作，并將協(xié)查結(jié)果反饋給稅務(wù)機關(guān)。2.稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當建立案件協(xié)查工作制度，明確協(xié)查的程序、方式、時限等要求。五、監(jiān)督與責任追究（一）監(jiān)督檢查1.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對下級稅務(wù)機關(guān)涉稅案件移送工作的監(jiān)督檢查，定期對涉稅案件移送情況進行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的問題。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全涉稅案件移送工作內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對案件承辦部門、法制部門等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，確保案件移送工作依法、規(guī)范進行。（二）責任追究1.稅務(wù)機關(guān)工作人員在涉稅案件移送工作中，有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：瞞報、漏報、遲報涉稅違法犯罪案件的；偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者提供虛假材料的；拒絕或者阻礙其他行政執(zhí)法機關(guān)依法履行職責的；其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的行為。2.公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等其他行政執(zhí)法機關(guān)工作人員在涉稅案件辦理過程中，有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責