超市增值稅票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本超市增值稅票的管理，規(guī)范增值稅票的開具、取得、使用及保管等行為，確保增值稅票的安全與準(zhǔn)確，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本超市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本超市及其所屬各部門在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中涉及增值稅票的管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保增值稅票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則增值稅票的開具、取得、使用及保管等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并按照規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行操作，以保證財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.安全保密原則加強(qiáng)對增值稅票的安全管理，防止增值稅票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，同時(shí)對涉及增值稅票的信息嚴(yán)格保密。二、增值稅票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍適用于本超市銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人，對方要求開具增值稅專用發(fā)票的情況。2.發(fā)票聯(lián)次及用途增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍適用于本超市銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅小規(guī)模納稅人、消費(fèi)者個(gè)人以及增值稅一般納稅人但不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。2.發(fā)票聯(lián)次及用途增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本的記賬憑證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入的記賬憑證。三、增值稅票的開具管理（一）開具要求1.銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具增值稅票；特殊情況下，由付款方向收款方開具增值稅票。2.開具增值稅票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。4.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。（二）開具時(shí)限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（三）開具流程1.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，銷售人員應(yīng)及時(shí)將銷售信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額等。2.財(cái)務(wù)部門開票人員根據(jù)銷售信息，在增值稅開票系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入相關(guān)內(nèi)容，并進(jìn)行發(fā)票開具操作。3.發(fā)票開具完成后，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票內(nèi)容與銷售信息是否一致，確保無誤后加蓋發(fā)票專用章。4.將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）交給購貨方，記賬聯(lián)留存作為記賬憑證。（四）作廢與紅沖管理1.作廢條件同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。2.作廢流程銷售方在開票系統(tǒng)中找到需要作廢的發(fā)票，點(diǎn)擊“作廢”按鈕，系統(tǒng)自動生成作廢發(fā)票記錄，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記。作廢發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次留存，以備查驗(yàn)。3.紅沖條件增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的。4.紅沖流程購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、增值稅票的取得管理（一）取得要求1.本超市在購買貨物、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得增值稅票。2.取得的增值稅票應(yīng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。（二）審核要點(diǎn)1.發(fā)票的真實(shí)性審核檢查發(fā)票的紙質(zhì)、字體、圖案、水印等是否符合規(guī)定，是否為假發(fā)票。通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（）對發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，確保發(fā)票的真實(shí)性。2.發(fā)票的合規(guī)性審核審核發(fā)票開具的內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。檢查發(fā)票的開具時(shí)間、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼等是否符合規(guī)定，發(fā)票聯(lián)次是否齊全。審核發(fā)票的蓋章是否清晰、完整，是否為發(fā)票專用章。（三）取得流程1.采購人員在采購業(yè)務(wù)發(fā)生前，應(yīng)與供應(yīng)商明確增值稅票的開具要求，包括發(fā)票類型、內(nèi)容等。2.采購業(yè)務(wù)完成后，采購人員應(yīng)及時(shí)將取得的增值稅票傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，按照審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，審核無誤后辦理入賬手續(xù)。（四）不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.對于取得的不符合規(guī)定的增值稅票，如假發(fā)票、內(nèi)容不完整、蓋章有誤等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知采購人員與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商重新開具合規(guī)的發(fā)票。2.在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無法取得合規(guī)發(fā)票的，不得在企業(yè)所得稅前扣除相關(guān)成本費(fèi)用。五、增值稅票的使用管理（一）專人專管設(shè)立專門的增值稅票管理人員，負(fù)責(zé)增值稅票的領(lǐng)購、開具、保管、繳銷等工作。增值稅票管理人員應(yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識和責(zé)任心，經(jīng)過培訓(xùn)后上崗。（二）領(lǐng)購管理1.增值稅票管理人員根據(jù)本超市的經(jīng)營情況和發(fā)票使用量，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購增值稅票。2.領(lǐng)購增值稅票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定填寫《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并提供相關(guān)資料，如稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明等。3.領(lǐng)購的增值稅票應(yīng)及時(shí)登記入賬，記錄發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、領(lǐng)購日期等信息。（三）保管管理1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門等，確保增值稅票的安全。2.增值稅票應(yīng)按照發(fā)票號碼順序存放，不得擅自損毀。3.對已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的期限保存，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.加強(qiáng)對增值稅票保管場所的安全管理，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀等情況發(fā)生。如發(fā)生上述情況，應(yīng)立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（四）繳銷管理1.增值稅票管理人員應(yīng)定期對已使用的增值稅票進(jìn)行核對，確保發(fā)票開具與使用情況一致。2.對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的期限保存期滿后，填寫《發(fā)票繳銷登記表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后進(jìn)行繳銷。3.繳銷的發(fā)票應(yīng)在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上進(jìn)行記錄，并加蓋“已繳銷”戳記。六、增值稅票的風(fēng)險(xiǎn)防控（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.加強(qiáng)對增值稅票管理相關(guān)法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保增值稅票管理工作符合規(guī)定。2.定期對增值稅票管理情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來損失。3.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。（二）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全增值稅票管理制度，明確各部門和人員的職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部牽制和監(jiān)督。2.加強(qiáng)對增值稅票管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識。3.利用信息化手段，對增值稅票的開具、取得、使用及保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對增值稅票的管理情況進(jìn)行檢查，包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)