2025年國際稅收專業(yè)題庫——國際稅收案例考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。）1.某跨國公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其在中國境內(nèi)所得按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。后來該分支機(jī)構(gòu)被注銷，其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，按照以下哪種方式處理最為合適？A.直接分配給總公司，由總公司合并申報(bào)納稅B.由分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳已繳納的企業(yè)所得稅C.視為分支機(jī)構(gòu)清算所得，按照20%的稅率再次繳納企業(yè)所得稅D.免除納稅義務(wù)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)已經(jīng)注銷2.某個(gè)人在中國境內(nèi)工作，同時(shí)在境外擁有房產(chǎn)并出租，其從境外房產(chǎn)中獲得的租金收入，按照以下哪種方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅3.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照以下哪種稅率繳納企業(yè)所得稅？A.10%B.15%C.25%D.20%4.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪種原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響5.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪種方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅6.某跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)所得按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。后來該分支機(jī)構(gòu)被注銷，其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，按照以下哪種方式處理最為合適？A.直接分配給總公司，由總公司合并申報(bào)納稅B.由分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳已繳納的企業(yè)所得稅C.視為分支機(jī)構(gòu)清算所得，按照20%的稅率再次繳納企業(yè)所得稅D.免除納稅義務(wù)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)已經(jīng)注銷7.某個(gè)人在中國境內(nèi)工作，同時(shí)在境外擁有房產(chǎn)并出租，其從境外房產(chǎn)中獲得的租金收入，按照以下哪種方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅8.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照以下哪種稅率繳納企業(yè)所得稅？A.10%B.15%C.25%D.20%9.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪種原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響10.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪種方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。）1.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)2.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪些方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)3.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照以下哪些稅率繳納企業(yè)所得稅？A.10%B.15%C.25%D.20%E.0%4.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)5.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪些方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)6.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)7.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪些方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)8.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照以下哪些稅率繳納企業(yè)所得稅？A.10%B.15%C.25%D.20%E.0%9.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？A.以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響C.以總公司為基準(zhǔn)，不受市場影響D.以子公司為基準(zhǔn)，不受市場影響E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)10.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，按照以下哪些方式申報(bào)納稅最為合理？A.僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅B.在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C.僅在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅D.無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅E.以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)所得按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。后來該分支機(jī)構(gòu)被注銷，其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，可以免除納稅義務(wù)，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)已經(jīng)注銷。（×）2.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外擁有房產(chǎn)并出租，其從境外房產(chǎn)中獲得的租金收入，僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是合理的。（×）3.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅是普遍情況。（×）4.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定，不受市場影響。（×）5.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是合理的。（×）6.跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)所得按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。后來該分支機(jī)構(gòu)被注銷，其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，視為分支機(jī)構(gòu)清算所得，按照20%的稅率再次繳納企業(yè)所得稅是正確的處理方式。（√）7.某個(gè)人在中國境內(nèi)工作，同時(shí)在境外擁有房產(chǎn)并出租，其從境外房產(chǎn)中獲得的租金收入，在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是合理的。（√）8.某中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅是符合稅收優(yōu)惠政策的情況。（√）9.某跨國公司在全球范圍內(nèi)設(shè)有多個(gè)子公司，其在中國境內(nèi)的子公司向總公司提供服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。這種情況下，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理。（√）10.某個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅是符合稅收規(guī)定的。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)簡要回答下列問題。）1.簡述跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法有哪些？跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收協(xié)定避免雙重征稅、選擇有利的企業(yè)組織形式、合理規(guī)劃資金流動(dòng)、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略、選擇合適的投資地點(diǎn)等。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有哪些類型？請(qǐng)分別說明。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人主要包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。3.簡述中外合資企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠政策有哪些？中外合資企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)所得稅減半征收、增值稅即征即退、進(jìn)口設(shè)備免稅等。4.跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循哪些原則？跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則、市場價(jià)原則、成本加成原則等。5.個(gè)人從境外獲得的所得，如何進(jìn)行申報(bào)納稅？個(gè)人從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)納稅。具體申報(bào)方式包括：通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行申報(bào)、到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào)等。五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，詳細(xì)論述下列問題。）1.結(jié)合實(shí)際案例，論述跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)有哪些？跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要包括：違反稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)不合理、避稅行為被查處等。例如，某跨國公司通過不合理定價(jià)將利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并處以高額罰款。這表明，跨國公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。2.結(jié)合實(shí)際案例，論述個(gè)人所得稅納稅人在申報(bào)境外所得時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？個(gè)人所得稅納稅人在申報(bào)境外所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：確保申報(bào)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)申報(bào)、按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅等。例如，某個(gè)人從境外獲得租金收入，未及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并處以罰款。這表明，個(gè)人所得稅納稅人在申報(bào)境外所得時(shí)，必須認(rèn)真對(duì)待，確保申報(bào)的合法性和準(zhǔn)確性。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.D解析：分支機(jī)構(gòu)被注銷后，其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，如果之前已經(jīng)按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，那么在注銷時(shí)一般不會(huì)再被追繳，因?yàn)橐呀?jīng)完成了納稅義務(wù)。如果之前沒有繳納或者繳納不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)依法追繳，但題目中明確指出是“累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分”，這通常意味著之前已經(jīng)納稅，所以選擇D最為合適。2.B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人從境外獲得的所得，無論是在境內(nèi)還是境外申報(bào)，都應(yīng)當(dāng)依法納稅。因此，最合理的做法是在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，這樣可以避免雙重征稅或者漏稅的情況發(fā)生。3.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅是符合稅收優(yōu)惠政策的情況。4.A解析：跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則，即交易應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格進(jìn)行，公平合理，不受關(guān)聯(lián)關(guān)系的影響。因此，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理。5.B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，最合理的做法是在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。6.D解析：同第1題解析。7.B解析：同第2題解析。8.A解析：同第3題解析。9.A解析：同第4題解析。10.B解析：同第5題解析。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.AE解析：跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則，即交易應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格進(jìn)行，公平合理，同時(shí)也要遵守稅收協(xié)定的規(guī)定。因此，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)為基準(zhǔn)，公平合理，以稅收協(xié)定的規(guī)定為準(zhǔn)。2.AB解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，最合理的做法是在中國境內(nèi)和境外分別申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。3.AE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅是符合稅收優(yōu)惠政策的情況。同時(shí)，如果符合其他條件，也可以享受0%的稅率。4.AE解析：同第1題解析。5.AB解析：同第2題解析。6.AE解析：同第1題解析。7.AB解析：同第2題解析。8.AE解析：同第3題解析。9.AE解析：同第1題解析。10.AB解析：同第2題解析。三、判斷題答案及解析1.×解析：雖然分支機(jī)構(gòu)被注銷，但其累計(jì)未分配利潤中的稅后利潤部分，如果之前沒有按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然有權(quán)追繳。因此，不能簡單地認(rèn)為分支機(jī)構(gòu)被注銷就可以免除納稅義務(wù)。2.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是不合理的，還需要在境外進(jìn)行申報(bào)。3.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，中外合資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立，其外方投資者從企業(yè)獲得的股息收入，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅是符合稅收優(yōu)惠政策的情況，而不是25%。4.×解析：跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則，即交易應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格進(jìn)行，公平合理，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響。因此，服務(wù)費(fèi)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)由市場決定，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)。5.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，同時(shí)在境外有永久居所，其從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，僅在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是不合理的。6.√解析：同第1題解析。7.√解析：同第2題解析。8.√解析：同第3題解析。9.√解析：同第1題解析。10.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人從境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，無論境內(nèi)還是境外均不申報(bào)納稅是不符合稅收規(guī)定的。四、簡答題答案及解析1.跨國公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括利用稅收協(xié)定避免雙重征稅、選擇有利的企業(yè)組織形式、合理規(guī)劃資金流動(dòng)、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略、選擇合適的投資地點(diǎn)等。這些方法可以幫助跨國公司降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)