《發(fā)票管理辦法細(xì)則》一、總則（一）目的本細(xì)則旨在進(jìn)一步規(guī)范公司/組織的發(fā)票管理工作，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，保障公司/組織合法權(quán)益，維護(hù)稅收秩序，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)制定本細(xì)則。（二）適用范圍本細(xì)則適用于公司/組織內(nèi)涉及發(fā)票開具、取得、保管、使用、繳銷等活動的所有部門和人員。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.真實性原則發(fā)票開具和取得應(yīng)基于真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得虛開發(fā)票、開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的各項內(nèi)容應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票抬頭、日期、項目、金額、稅率、稅額等，確保發(fā)票信息真實有效。4.及時性原則及時開具發(fā)票給客戶，同時及時取得合規(guī)發(fā)票用于財務(wù)核算和稅務(wù)申報，避免因發(fā)票延誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險和財務(wù)問題。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司/組織作為增值稅一般納稅人，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時，開具給購買方用于抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票主要用于公司/組織向增值稅小規(guī)模納稅人、消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時開具的發(fā)票。2.卷票適用于公司/組織在特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場景下，如餐飲、零售等行業(yè)，根據(jù)經(jīng)營需要選擇使用的發(fā)票形式。（三）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司/組織從事機(jī)動車銷售業(yè)務(wù)時，開具給購買方的發(fā)票，作為機(jī)動車上牌、繳納車輛購置稅等的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于部分特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，如未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人等，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用的發(fā)票。（五）其他發(fā)票根據(jù)國家稅收政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在特定情況下使用的其他種類發(fā)票，如門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票等。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和操作技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定和開具流程。2.開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，不得虛開、開具陰陽發(fā)票或與實際交易不符的發(fā)票。4.對于增值稅專用發(fā)票，購買方信息應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等；對于增值稅普通發(fā)票，購買方為企業(yè)的，應(yīng)填寫納稅人識別號；購買方為個人的，應(yīng)填寫姓名及有效身份證件號碼。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時，應(yīng)及時通知財務(wù)部門開具發(fā)票。2.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息，核對無誤后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中錄入相關(guān)信息并開具發(fā)票。3.發(fā)票開具完成后，應(yīng)按照發(fā)票號碼順序整理好發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有），并及時傳遞給業(yè)務(wù)部門或客戶。4.對于需要開具紅字發(fā)票的情況，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理。由購買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過后，銷售方根據(jù)校驗通過的《信息表》開具紅字發(fā)票。（三）特殊情況開具1.匯總開具發(fā)票如果銷售貨物品種較多，銷售方可以匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。2.差額征稅發(fā)票開具公司/組織發(fā)生差額征稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方法開具發(fā)票。通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司/組織在購買貨物、接受勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確，發(fā)票印章應(yīng)清晰、合規(guī)。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可作為抵扣憑證。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)主動向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、完整性進(jìn)行初步審核。2.業(yè)務(wù)部門將取得的發(fā)票及時傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門對發(fā)票進(jìn)行再次審核，審核無誤后辦理入賬手續(xù)。3.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門與銷售方聯(lián)系更換發(fā)票；如因特殊原因無法更換的，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（三）特殊情況取得1.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票公司/組織從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的單位取得發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票是否加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，并核對發(fā)票內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符。2.取得境外發(fā)票取得境外單位或者個人的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司/組織應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全、完整。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備責(zé)任心，熟悉發(fā)票保管規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行發(fā)票的收發(fā)、保管和盤點(diǎn)工作。3.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。（二）保管流程1.發(fā)票開具人員在發(fā)票開具完成后，應(yīng)及時將發(fā)票存根聯(lián)和相關(guān)資料傳遞給發(fā)票保管人員。2.發(fā)票保管人員收到發(fā)票后，應(yīng)核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，并按照規(guī)定的存放方式進(jìn)行保管。3.定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。（三）電子發(fā)票保管對于電子發(fā)票，應(yīng)建立電子發(fā)票檔案管理制度，將電子發(fā)票的電子數(shù)據(jù)存儲在安全可靠的存儲介質(zhì)中，并定期進(jìn)行備份。同時，應(yīng)確保電子發(fā)票數(shù)據(jù)的真實性、完整性和可追溯性。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司/組織應(yīng)按照發(fā)票的種類和適用范圍，正確使用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開；增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票等應(yīng)按照規(guī)定的業(yè)務(wù)場景和客戶類型開具。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具，不得超范圍開具發(fā)票。2.不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，不得開具作廢發(fā)票。3.發(fā)票使用過程中，應(yīng)注意發(fā)票的開具時間、號碼連續(xù)性等，確保發(fā)票使用的合規(guī)性。（三）發(fā)票的作廢與紅沖1.作廢發(fā)票在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.紅沖發(fā)票對于跨月發(fā)生的銷貨退回、開票有誤等情形，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷。開具紅字發(fā)票時，應(yīng)先取得購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷原因1.發(fā)票使用完畢，需要繳銷剩余空白發(fā)票。2.發(fā)票換版、改版，需要繳銷舊版發(fā)票。3.發(fā)票丟失、被盜等原因，需要繳銷已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。4.公司/組織注銷、變更稅務(wù)登記等原因，需要繳銷所有發(fā)票。（二）繳銷流程1.發(fā)票保管人員根據(jù)發(fā)票繳銷原因，整理需要繳銷的發(fā)票，并填寫《發(fā)票繳銷登記表》。2.將《發(fā)票繳銷登記表》及需要繳銷的發(fā)票一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對繳銷的發(fā)票進(jìn)行審核，審核無誤后在《發(fā)票繳銷登記表》上簽字蓋章，并辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。4.發(fā)票保管人員將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的《發(fā)票繳銷登記表》存檔，作為發(fā)票繳銷的記錄。八、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司/組織的發(fā)票管理工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、保管、使用、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.內(nèi)部檢查可采用抽查、全面檢查等方式進(jìn)行，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票相關(guān)資料和信息。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時進(jìn)行整改，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。（三