上市公司賬簿管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)上市公司賬簿管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本上市公司及其所屬各分公司、子公司。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則賬簿管理應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保會(huì)計(jì)核算合法、準(zhǔn)確、完整。2.真實(shí)性原則賬簿記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料。3.完整性原則全面記錄公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息，保證賬簿資料的完整性。4.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬簿登記，不得拖延，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。二、賬簿設(shè)置（一）會(huì)計(jì)賬簿種類1.總賬總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記公司的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。3.日記賬日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，以便及時(shí)掌握貨幣資金的收支情況和結(jié)存余額。4.備查賬備查賬是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）賬簿格式1.總賬一般采用訂本式賬簿，賬頁格式可采用三欄式。2.明細(xì)賬可根據(jù)不同的核算內(nèi)容采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式外，其他明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿。3.日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁格式為三欄式。4.備查賬可根據(jù)實(shí)際需要采用不同的格式。（三）賬簿啟用1.在啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。2.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。三、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。（二）憑證填制1.原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：記錄真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。內(nèi)容完整：原始憑證應(yīng)具備的各項(xiàng)內(nèi)容都要填寫齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。書寫清楚、規(guī)范：原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號(hào)“—”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“—”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。連續(xù)編號(hào)：各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)，以便查考。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2.記賬憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：內(nèi)容完整：記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容都要填寫齊全，包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章等。分類正確：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄，確保會(huì)計(jì)科目使用正確，借貸方向無誤。連續(xù)編號(hào)：記賬憑證應(yīng)按順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。摘要清楚：摘要應(yīng)簡潔明了，能夠準(zhǔn)確概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于登記賬簿和查閱憑證。附件齊全：記賬憑證所附原始憑證應(yīng)齊全，并在記賬憑證上注明原始憑證的張數(shù)，以便核對(duì)。（三）憑證審核1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證編制完成后，必須經(jīng)過審核人員的審核。審核的內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額是否正確；記賬憑證的摘要是否清楚，編號(hào)是否連續(xù)等。審核無誤的記賬憑證，審核人員應(yīng)簽名或蓋章。四、賬簿登記（一）登記依據(jù)賬簿登記應(yīng)以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。記賬人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證，按照規(guī)定的記賬方法和程序，及時(shí)、準(zhǔn)確地登記賬簿。（二）登記要求1.賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。2.賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。3.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）錯(cuò)賬更正1.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。五、賬簿保管（一）保管期限會(huì)計(jì)賬簿的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？傎~、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿的保管期限為30年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為30年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。（二）保管要求1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序妥善保管，不得散失。2.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)定期備份，并妥善保管。3.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。4.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)賬簿管理情況進(jìn)