上海納稅信用管理辦法一、總則（一）目的為加強上海納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評價行為，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）等相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶和其他類型納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）基本原則納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的指標(biāo)和評價方式，對納稅人納稅信用狀況進行客觀公正的評價，確保評價結(jié)果真實、準(zhǔn)確、公平。評價指標(biāo)和評價方式應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以保障納稅信用評價的一致性和可比性。根據(jù)納稅人的不同規(guī)模、行業(yè)等特點，實施分級分類管理，提高管理效率。納稅信用評價結(jié)果實行動態(tài)調(diào)整，根據(jù)納稅人信用狀況變化及時調(diào)整其納稅信用級別。（四）管理職責(zé)上海市稅務(wù)局負責(zé)本市納稅信用管理工作的組織實施、協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。各稅務(wù)分局負責(zé)具體開展本轄區(qū)內(nèi)納稅人的納稅信用信息采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等工作。二、納稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息納稅人的基本信息，如稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息等。納稅人的法定代表人、財務(wù)負責(zé)人的基本信息。納稅人的銀行賬戶信息。納稅人的納稅申報信息，包括申報時間、申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。納稅人的稅款繳納信息，如是否按時足額繳納稅款、有無欠稅情況等。納稅人的發(fā)票使用信息，包括發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管等情況。納稅人的稅務(wù)檢查信息，如是否存在稅務(wù)違法違規(guī)行為、被稅務(wù)機關(guān)檢查的次數(shù)和結(jié)果等。納稅人的納稅評估信息，如評估結(jié)果、補繳稅款情況等。納稅人的稅收優(yōu)惠享受信息，如享受的稅收優(yōu)惠政策類型、金額等。納稅人的其他信用相關(guān)信息，如參與社會公益活動情況等。2.稅務(wù)內(nèi)部信息稅務(wù)登記信息，包括納稅人設(shè)立、變更、注銷登記情況。納稅申報信息，如申報期限、申報質(zhì)量等。稅款繳納信息，如應(yīng)納稅額、實繳稅額、欠稅金額等。發(fā)票管理信息，如發(fā)票領(lǐng)購、開具、繳銷等情況。稅務(wù)檢查信息，包括日常檢查、專項檢查、專案檢查等結(jié)果。納稅評估信息，如評估指標(biāo)得分、疑點問題核實情況等。稅收優(yōu)惠管理信息，如優(yōu)惠資格認定、備案情況等。稅務(wù)行政處罰信息，包括處罰種類、處罰金額等。其他稅務(wù)內(nèi)部信息，如稅收征管系統(tǒng)記錄的各類涉稅事項處理情況。3.外部信息銀行等金融機構(gòu)提供的納稅人的信貸信息，如貸款金額、貸款期限、還款情況等。政府相關(guān)部門提供的納稅人的行政許可、行政處罰、表彰獎勵等信息。行業(yè)協(xié)會等社會組織提供的納稅人的行業(yè)自律信息，如是否遵守行業(yè)規(guī)范、有無行業(yè)違規(guī)行為等。媒體及社會公眾提供的納稅人的相關(guān)信息，如是否存在負面輿情、被媒體曝光的涉稅問題等。其他外部機構(gòu)提供的與納稅人納稅信用相關(guān)的信息。（二）信息采集途徑1.稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部采集稅收征管系統(tǒng)自動采集納稅人的各類涉稅信息，如納稅申報數(shù)據(jù)、稅款繳納記錄、發(fā)票使用情況等。稅務(wù)機關(guān)通過日常管理、納稅評估、稅務(wù)檢查等工作，人工采集納稅人的相關(guān)信息，如稅務(wù)檢查結(jié)果、納稅評估情況等。稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間的信息交換平臺，獲取納稅人的外部信息，如銀行信貸信息、政府部門行政許可和行政處罰信息等。2.外部信息交換稅務(wù)機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)檢、社保等政府部門建立信息共享機制，定期交換納稅人的相關(guān)信息。稅務(wù)機關(guān)通過與行業(yè)協(xié)會、社會組織等合作，獲取納稅人的行業(yè)自律信息。稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲、數(shù)據(jù)接口等技術(shù)手段，采集媒體及社會公眾提供的納稅人相關(guān)信息。（三）信息采集時間1.信用歷史信息納稅人的基本信息、法定代表人及財務(wù)負責(zé)人信息等，在納稅人辦理稅務(wù)登記時采集。納稅人的銀行賬戶信息，在納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告銀行賬戶時采集。納稅人的納稅申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票使用信息等，按照稅收征管系統(tǒng)記錄的時間進行采集。納稅人的稅務(wù)檢查信息、納稅評估信息、稅收優(yōu)惠享受信息等，在相關(guān)涉稅事項處理完畢后及時采集。2.稅務(wù)內(nèi)部信息稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票管理信息等，按照稅收征管系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)進行采集。稅務(wù)檢查信息、納稅評估信息、稅收優(yōu)惠管理信息、稅務(wù)行政處罰信息等，在相關(guān)工作完成后及時錄入稅收征管系統(tǒng)。3.外部信息銀行等金融機構(gòu)提供的信貸信息，按照與稅務(wù)機關(guān)約定的時間定期交換。政府相關(guān)部門提供的行政許可、行政處罰、表彰獎勵等信息，按照相關(guān)部門與稅務(wù)機關(guān)的信息共享協(xié)議規(guī)定的時間進行交換。行業(yè)協(xié)會等社會組織提供的行業(yè)自律信息，按照與稅務(wù)機關(guān)的合作協(xié)議約定的時間提供。媒體及社會公眾提供的信息，稅務(wù)機關(guān)通過技術(shù)手段實時監(jiān)測并及時采集。三、納稅信用評價（一）評價指標(biāo)納稅信用評價指標(biāo)分為納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息三部分，具體指標(biāo)及扣分標(biāo)準(zhǔn)如下：1.納稅人信用歷史信息基本信息：稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確完整的得[X]分，存在錯誤或不完整的，根據(jù)具體情況扣分。納稅申報：按期申報率達到[X]%以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分；申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率達到[X]%以上得[X]分，每降低[X]個百分點扣[X]分。稅款繳納：按時足額繳納稅款得[X]分，存在欠稅情況的，根據(jù)欠稅金額和期限扣分。發(fā)票使用：發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管符合規(guī)定得[X]分，存在發(fā)票違規(guī)行為的，根據(jù)違規(guī)情節(jié)扣分。稅務(wù)檢查：近[X]年內(nèi)無稅務(wù)違法違規(guī)行為得[X]分，有稅務(wù)違法違規(guī)行為的，根據(jù)違法違規(guī)性質(zhì)和情節(jié)扣分。2.稅務(wù)內(nèi)部信息稅務(wù)登記：按時辦理設(shè)立、變更、注銷登記得[X]分，未按時辦理的，根據(jù)逾期天數(shù)扣分。納稅申報：申報期限內(nèi)申報得[X]分，逾期申報的，根據(jù)逾期天數(shù)扣分。稅款繳納：足額繳納稅款得[X]分，未足額繳納的，根據(jù)欠繳稅額扣分。發(fā)票管理：發(fā)票開具、使用規(guī)范得[X]分，存在發(fā)票違規(guī)行為的，根據(jù)違規(guī)情節(jié)扣分。稅務(wù)檢查：檢查結(jié)果正常得[X]分，存在問題的，根據(jù)問題嚴(yán)重程度扣分。納稅評估：評估結(jié)果良好得[X]分，存在疑點問題的，根據(jù)核實情況扣分。稅收優(yōu)惠管理：優(yōu)惠資格認定、備案合規(guī)得[X]分，存在違規(guī)行為的，根據(jù)違規(guī)情節(jié)扣分。稅務(wù)行政處罰：無行政處罰得[X]分，有行政處罰的，根據(jù)處罰種類和金額扣分。3.外部信息銀行信貸：信用記錄良好得[X]分，存在不良信用記錄的，根據(jù)記錄情況扣分。政府部門行政許可和行政處罰：無不良記錄得[X]分，有不良記錄的，根據(jù)記錄情況扣分。行業(yè)協(xié)會自律：遵守行業(yè)規(guī)范得[X]分，存在違規(guī)行為的，根據(jù)違規(guī)情節(jié)扣分。媒體及社會公眾負面輿情：無負面輿情得[X]分，有負面輿情的，根據(jù)輿情影響程度扣分。（二）評價方式納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。納稅人有下列情形之一的，本評價年度直接判為D級：1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。2.存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。3.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。5.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。6.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。7.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。8.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。9.由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。10.存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴(yán)重失信情形的。（三）評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，即公歷1月1日至12月31日。（四）評價結(jié)果發(fā)布稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)通過上海市電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道，向社會公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，同時對D級納稅人名單及相關(guān)信息進行公開曝光。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋復(fù)評結(jié)果。四、納稅信用應(yīng)用（一）激勵措施1.A級納稅人激勵主動向社會公告年度A級納稅人名單。一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。普通發(fā)票按需領(lǐng)用。連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。在稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施中，在項目審批服務(wù)和管理、財政資金使用、工商行政管理以及融資便利化等方面給予A級納稅人更多優(yōu)惠和便利。2.B級納稅人激勵對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。（二）懲戒措施1.D級納稅人懲戒公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級。增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。加強出口退稅審核。加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料。列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。2.M級納稅人管理取消增值稅專用發(fā)票認證。稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。五、動態(tài)調(diào)整（一）調(diào)整情形納稅人因以下情形影響納稅信用評價結(jié)果的，稅務(wù)機關(guān)將按照本辦法規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用級別，該納稅年度內(nèi)不予評價，已發(fā)布的納稅信用級別不作追溯調(diào)