車船稅管理暫行辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)車船稅征收管理，規(guī)范車船稅代收代繳行為，保障車船稅收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國車船稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)屬于《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的車船稅征收管理。（三）基本原則車船稅管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、便捷、高效的原則，確保車船稅征收管理工作的順利進(jìn)行。二、稅源管理（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極與相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，獲取車船登記、檢驗(yàn)、報(bào)廢等信息，加強(qiáng)車船稅源信息的采集與管理。2.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代收代繳車船稅車輛的有關(guān)信息。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供車船的相關(guān)信息，包括車輛的購置時(shí)間、品牌型號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車架號(hào)碼等，船舶的種類、噸位、凈噸位等。（二）稅源登記1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)車船稅源信息，對車船進(jìn)行稅源登記，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫。2.稅源登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。（三）稅源監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對車船稅源信息進(jìn)行分析比對，加強(qiáng)對車船稅稅源的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅源管理中的問題。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過實(shí)地核查、數(shù)據(jù)比對等方式，對納稅人申報(bào)的車船信息進(jìn)行核實(shí)，確保稅源信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。三、稅款征收（一）代收代繳1.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的代收代繳期限和方式，將代收的車船稅及時(shí)解繳入庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳稅款報(bào)告表和明細(xì)清單。3.納稅人在購買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)未繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代收滯納金。（二）自行申報(bào)1.對不需要購買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。2.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)在車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。3.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限，填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。（三）減免稅管理1.對符合車船稅減免稅條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。2.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，給予減免稅。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對車船稅減免稅的管理，定期對減免稅情況進(jìn)行清理和檢查，確保減免稅政策的正確執(zhí)行。四、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限1.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。2.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度內(nèi)，按照規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納車船稅。3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并在保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。（二）申報(bào)方式1.納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)APP、自助辦稅終端等方式進(jìn)行車船稅申報(bào)繳納。2.納稅人也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)繳納。3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向納稅人開具代收稅款憑證，并及時(shí)將代收的車船稅解繳入庫。（三）申報(bào)資料1.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)提供以下資料：車船登記證書或者行駛證原件及復(fù)印件；單位納稅人還需提供稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；個(gè)人納稅人還需提供有效身份證件原件及復(fù)印件。2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)當(dāng)提供以下資料：代收代繳稅款報(bào)告表和明細(xì)清單；代收稅款憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。五、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對車船稅征收管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)包括車船登記信息與稅源信息比對異常、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳信息與稅源信息比對異常、納稅人申報(bào)信息與稅源信息比對異常等。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對不同風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等。2.對風(fēng)險(xiǎn)等級較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，提醒納稅人及時(shí)糾正申報(bào)錯(cuò)誤，補(bǔ)繳稅款。3.對風(fēng)險(xiǎn)等級較高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅評估，核實(shí)納稅人的申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)問題的，依法進(jìn)行處理。4.對涉嫌偷逃車船稅等稅收違法行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行稅務(wù)稽查，嚴(yán)肅查處違法行為。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作取得實(shí)效。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對車船稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評估，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和應(yīng)對措施，提高車船稅征收管理的質(zhì)量和效率。六、檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.車船稅管理檔案應(yīng)當(dāng)包括納稅人的基本信息、車船信息、納稅申報(bào)資料、代收代繳稅款報(bào)告表、明細(xì)清單、代收稅款憑證、減免稅審批文件等。2.檔案資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、有效，能夠反映車船稅征收管理的全過程。（二）檔案整理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的要求，對車船稅管理檔案進(jìn)行分類整理、裝訂成冊，并按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管。2.檔案整理應(yīng)當(dāng)遵循便于查閱、利于管理的原則，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。（三）檔案保管1.車船稅管理檔案的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。2.保管期滿的檔案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。銷毀檔案應(yīng)當(dāng)編制銷毀清冊，確保檔案資料的安全和保密。七、信息化建設(shè)（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)車船稅信息化建設(shè)，建立健全車船稅征收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)車船稅稅源管理、稅款征收、納稅申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的信息化管理。2.信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備信息采集、存儲(chǔ)、查詢、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，能夠滿足車船稅征收管理工作的需要。（二）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極與相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)車船登記、檢驗(yàn)、報(bào)廢等信息與車船稅征收管理信息的實(shí)時(shí)共享。2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代收代繳車船稅車輛的有關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享和互聯(lián)互通。（三）數(shù)據(jù)分析利用1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用車船稅征收管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析和挖掘，為車船稅征收管理決策提供依據(jù)。2.數(shù)據(jù)分析應(yīng)當(dāng)包括車船稅收入情況分析、稅源分布情況分析、納稅申報(bào)情況分析、減免稅情況分析等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決車船稅征收管理中的問題。八、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全車船稅征收管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對車船稅征收管理工作的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)稅收政策的正確執(zhí)行。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)包括對稅源管理、稅款征收、納稅申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管理、檔案管理等工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的問題。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受社會(huì)監(jiān)督，定期向社會(huì)公布車船稅征收管理情況，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。2.納稅人對車船稅征收管理工作有異議的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人。（三）責(zé)任追究1.