跟蹤審計管理辦法試行一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司/組織的跟蹤審計工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，保障公司/組織的經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)、有效，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部開展的各類跟蹤審計項目，包括但不限于重大投資項目、工程項目、物資采購項目等。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計對象，保持客觀公正的態(tài)度，不受任何部門、單位和個人的干涉。2.合法性原則：跟蹤審計工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計行為合法合規(guī)。3.效益性原則：以提高公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益為目標(biāo)，通過審計監(jiān)督，促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范運作和資源的合理利用。4.及時性原則：跟蹤審計應(yīng)貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出建議，及時督促整改，確保經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。（四）職責(zé)分工1.審計部門負(fù)責(zé)制定跟蹤審計計劃，組織實施跟蹤審計工作。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出審計意見和建議。督促被審計對象對審計意見和建議進(jìn)行整改落實，并對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。負(fù)責(zé)整理、歸檔跟蹤審計資料，建立跟蹤審計檔案。2.被審計對象配合審計部門開展跟蹤審計工作，提供相關(guān)資料和必要的工作條件。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改落實，并及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況。3.其他相關(guān)部門按照各自職責(zé)，協(xié)助審計部門開展跟蹤審計工作，提供相關(guān)信息和支持。二、審計計劃（一）計劃制定1.審計部門應(yīng)根據(jù)公司/組織的年度工作計劃、重大項目安排以及經(jīng)濟(jì)活動的實際情況，制定年度跟蹤審計計劃。2.年度跟蹤審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間安排以及審計人員組成等。3.對于重大投資項目、工程項目等，審計部門應(yīng)在項目立項后及時介入，制定專項跟蹤審計計劃。（二）計劃調(diào)整1.在跟蹤審計過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃的，審計部門應(yīng)及時提出調(diào)整建議，報經(jīng)公司/組織領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。2.審計計劃調(diào)整應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容以及對審計工作的影響等。三、審計實施（一）審計準(zhǔn)備1.審計部門根據(jù)審計計劃，組建審計組，明確審計組長和審計人員的職責(zé)分工。2.審計組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計對象的基本情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)活動流程等，確定審計重點和審計方法。3.審計組應(yīng)編制審計實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計步驟、審計人員分工以及審計時間安排等。審計實施方案應(yīng)報經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。（二）審計實施1.審計組應(yīng)按照審計實施方案的要求，開展現(xiàn)場審計工作。審計人員應(yīng)通過查閱資料、實地觀察、詢問調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計證據(jù)，檢查經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)做好審計記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題以及審計證據(jù)等。3.審計組應(yīng)定期召開審計小組會議，匯報審計進(jìn)展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，研究審計工作中的難點和重點，及時調(diào)整審計工作思路和方法。4.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)及時與被審計對象溝通，聽取其意見和解釋。如雙方存在分歧，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實情況，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。（三）審計報告1.審計組在完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在收到審計報告征求意見稿之日起[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。如在規(guī)定時間內(nèi)未反饋意見，視為無異議。3.審計組應(yīng)根據(jù)被審計對象的反饋意見，對審計報告進(jìn)行修改完善，形成正式審計報告。正式審計報告應(yīng)報經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，提交公司/組織領(lǐng)導(dǎo)審批。4.審計報告經(jīng)公司/組織領(lǐng)導(dǎo)審批后，應(yīng)及時送達(dá)被審計對象，并抄送相關(guān)部門。四、審計結(jié)果運用（一）整改落實1.被審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告提出的審計意見和建議，制定整改方案，明確整改措施、整改責(zé)任人以及整改時間要求等。2.整改方案應(yīng)報經(jīng)審計部門審核后實施。在整改過程中，被審計對象應(yīng)定期向?qū)徲嫴块T反饋整改情況，直至整改到位。3.審計部門應(yīng)加強(qiáng)對整改情況的跟蹤檢查，對整改不力的被審計對象，應(yīng)及時下達(dá)整改通知書，督促其加快整改進(jìn)度。（二）結(jié)果通報1.審計部門應(yīng)定期對跟蹤審計結(jié)果進(jìn)行整理分析，形成審計結(jié)果通報。審計結(jié)果通報應(yīng)包括審計項目基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況以及審計建議采納情況等。2.審計結(jié)果通報應(yīng)在公司/組織內(nèi)部進(jìn)行公開通報，接受全體員工的監(jiān)督。通過審計結(jié)果通報，促進(jìn)各部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）責(zé)任追究1.對于審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，公司/組織應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，對責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。2.對違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。五、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.審計部門應(yīng)建立健全跟蹤審計質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制流程以及質(zhì)量控制責(zé)任等。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計計劃制定、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計結(jié)果運用等審計工作全過程。（二）質(zhì)量控制措施1.加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。審計人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高審計工作能力。2.嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序和審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。審計人員應(yīng)按照審計實施方案的要求開展審計工作，確保審計工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。3.加強(qiáng)審計項目質(zhì)量復(fù)核。審計部門應(yīng)建立審計項目質(zhì)量復(fù)核制度，對審計報告、審計工作底稿等進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。4.定期開展審計質(zhì)量檢查。審計部門應(yīng)定期對跟蹤審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計質(zhì)量。六、審計檔案管理（一）檔案收集1.審計組在審計項目結(jié)束后，應(yīng)及時收集、整理審計過程中形成的各類資料，包括審計計劃、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計對象反饋意見以及整改資料等。2.審計資料應(yīng)真實、完整、有效，能夠準(zhǔn)確反映審計工作全過程。（二）檔案整理1.審計部門應(yīng)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定，對收集到的審計資料進(jìn)行分類整理、立卷歸檔。2.審計檔案應(yīng)按照審計項目進(jìn)行分類，一個審計項目的所有資料應(yīng)集中在一起，組成一個卷冊。卷冊內(nèi)的資料應(yīng)按照審計工作流程的先后順序進(jìn)行排列，并編制頁碼。3.審計檔案應(yīng)編制目錄，目錄應(yīng)包括檔案編號、檔案名稱、檔案內(nèi)容、檔案頁碼等信息，以便于查閱和管理。（三）檔案保管1.審計部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管工作，確保審計檔案的安全。2.審計檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，按照檔案類別和保管期限進(jìn)行分類存放。3.審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、長期和短期三種。對于重要的審計項目，其檔案應(yīng)永久保存；對于一般性的審計項目，其檔案應(yīng)保存[X]年。（四）檔案查閱1.公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到審計部門辦理查閱手續(xù)。2.審計部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)檔案查閱工作，查閱人員應(yīng)在指定地點查閱檔案，不得將檔案帶出審計部門。查閱人員不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽換、損毀檔案資料。3.外部單位或個人因工作需要查閱