資源稅優(yōu)惠管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范資源稅優(yōu)惠管理，確保稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確執(zhí)行，充分發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源合理利用的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）享受資源稅優(yōu)惠政策的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，確保優(yōu)惠政策的執(zhí)行合法合規(guī)。2.公正透明原則資源稅優(yōu)惠管理應(yīng)做到政策公開(kāi)、程序透明、結(jié)果公正，保障納稅人的合法權(quán)益，接受社會(huì)監(jiān)督。3.高效便民原則優(yōu)化資源稅優(yōu)惠管理流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，降低納稅人的辦稅成本。二、資源稅優(yōu)惠政策概述（一）常見(jiàn)優(yōu)惠政策類型1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。3.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅。4.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅。5.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅。6.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。7.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。8.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。（二）政策依據(jù)上述資源稅優(yōu)惠政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》及相關(guān)稅收政策文件確定。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確把握政策依據(jù)，確保符合條件方可享受相應(yīng)優(yōu)惠。三、優(yōu)惠申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：1.符合相應(yīng)資源稅優(yōu)惠政策規(guī)定的具體情形。2.納稅申報(bào)資料齊全、符合法定形式。3.按照規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)備案或申報(bào)。（二）申請(qǐng)材料納稅人申請(qǐng)資源稅優(yōu)惠，應(yīng)根據(jù)不同優(yōu)惠項(xiàng)目提交以下材料：1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅：相關(guān)證明材料，證明原油用于加熱用途。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅：安全生產(chǎn)抽采煤成（層）氣的證明文件。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。3.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅：低豐度油氣田相關(guān)認(rèn)定材料。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。4.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅：高含硫天然氣、三次采油或深水油氣田相關(guān)認(rèn)定材料。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。5.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅：稠油、高凝油相關(guān)認(rèn)定材料。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。6.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅：衰竭期礦山相關(guān)認(rèn)定材料。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。7.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅：意外事故或者自然災(zāi)害等相關(guān)證明材料。損失情況說(shuō)明及相關(guān)財(cái)務(wù)資料。資源稅納稅申報(bào)表及減免稅申報(bào)明細(xì)表。8.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目：按國(guó)務(wù)院規(guī)定要求提供相應(yīng)材料。（三）申請(qǐng)流程1.納稅人應(yīng)在首次享受資源稅優(yōu)惠政策的申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資源稅優(yōu)惠備案申請(qǐng)，并報(bào)送相關(guān)材料。2.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的備案申請(qǐng)后，對(duì)報(bào)送材料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括材料是否齊全、是否符合法定形式、是否符合優(yōu)惠政策條件等。4.對(duì)于符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以備案，并將備案結(jié)果告知納稅人。對(duì)于不符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人不予備案的理由。（四）受理期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人備案申請(qǐng)后[X]個(gè)工作日內(nèi)完成備案審核，并將備案結(jié)果告知納稅人。四、優(yōu)惠審核與確認(rèn)（一）審核內(nèi)容1.對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行形式審核，檢查材料是否齊全、是否符合法定形式。2.對(duì)納稅人是否符合資源稅優(yōu)惠政策條件進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，核實(shí)相關(guān)證明材料的真實(shí)性、有效性。3.審核納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與優(yōu)惠政策的匹配性。（二）審核方式1.案頭審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人提交的備案資料進(jìn)行書(shū)面審核，判斷納稅人是否符合資源稅優(yōu)惠政策條件。2.實(shí)地核查對(duì)于情況復(fù)雜、存在疑問(wèn)或需要進(jìn)一步核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資源開(kāi)采利用情況、優(yōu)惠政策執(zhí)行情況等。實(shí)地核查應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行，并制作實(shí)地核查記錄。（三）確認(rèn)流程1.經(jīng)審核，納稅人符合資源稅優(yōu)惠政策條件且申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)，并在系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)識(shí)。2.對(duì)于不符合資源稅優(yōu)惠政策條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人，告知其不符合條件的原因及應(yīng)補(bǔ)繳的稅款等事項(xiàng)。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款。3.納稅人對(duì)審核結(jié)果有異議的，可在收到通知后的規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果告知納稅人。五、優(yōu)惠享受與管理（一）享受方式納稅人在符合資源稅優(yōu)惠政策條件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可在納稅申報(bào)時(shí)直接享受相應(yīng)的資源稅優(yōu)惠。（二）后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)享受資源稅優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，檢查納稅人是否持續(xù)符合優(yōu)惠政策條件。2.納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存與資源稅優(yōu)惠相關(guān)的證明材料、財(cái)務(wù)資料等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。3.如納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，不再符合資源稅優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并停止享受優(yōu)惠政策，補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠期間的稅款。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立資源稅優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)納稅人享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。2.重點(diǎn)關(guān)注納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)、優(yōu)惠政策執(zhí)行的合規(guī)性等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，采取納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等措施，確保資源稅優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。六、信息公開(kāi)與服務(wù)（一）信息公開(kāi)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道，及時(shí)公開(kāi)資源稅優(yōu)惠政策、申請(qǐng)流程、審核結(jié)果等信息，方便納稅人查詢和了解。2.定期更新資源稅優(yōu)惠政策相關(guān)信息，確保納稅人能夠獲取最新的政策內(nèi)容。（二）納稅服務(wù)1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的政策宣傳和輔導(dǎo)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)、發(fā)放宣傳資料等方式，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握資源稅優(yōu)惠政策。2.優(yōu)化辦稅服務(wù)流程，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)。設(shè)立專門(mén)的咨詢窗口，解答納稅人在資源稅優(yōu)惠申請(qǐng)過(guò)程中的疑問(wèn)。3.建立納稅人反饋機(jī)制，及時(shí)收集納稅人的意見(jiàn)和建議，不斷改進(jìn)資源稅優(yōu)惠管理工作。七、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅優(yōu)惠管理工作的監(jiān)督檢查，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資源稅優(yōu)惠審核、確認(rèn)、管理等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。3.接受社會(huì)監(jiān)督，對(duì)納稅人及其他社會(huì)公眾反映的資源稅優(yōu)惠管理問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。（二）責(zé)任追究1.納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取資源稅