中國(guó)版crs管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的管理，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送行為，確保中國(guó)版CRS（CommonReportingStandard，共同申報(bào)準(zhǔn)則）的有效實(shí)施，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括但不限于銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、基金等各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的要求，履行信息報(bào)送義務(wù)，確保報(bào)送信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.全面覆蓋原則對(duì)符合條件的非居民金融賬戶進(jìn)行全面識(shí)別和信息收集，涵蓋各類(lèi)金融賬戶類(lèi)型，確保無(wú)遺漏。3.保密與安全原則在信息收集、存儲(chǔ)、報(bào)送和使用過(guò)程中，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，保障客戶信息安全，防止信息泄露。二、CRS相關(guān)概念與定義（一）非居民本辦法所稱(chēng)非居民，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織）。中國(guó)稅收居民是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人；在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（二）金融賬戶金融賬戶包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同。1.存款賬戶包括活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款等各類(lèi)存款賬戶。2.托管賬戶指為他人持有金融資產(chǎn)并進(jìn)行管理的賬戶，包括證券經(jīng)紀(jì)商、期貨經(jīng)紀(jì)商、銀行等金融機(jī)構(gòu)為客戶提供的證券托管、資金托管等服務(wù)所涉及的賬戶。3.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益投資機(jī)構(gòu)是指符合一定條件的從事投資、再投資、資產(chǎn)管理等活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。股權(quán)權(quán)益包括股票、合伙權(quán)益等；債權(quán)權(quán)益包括債券、貸款等。4.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同是指在合同有效期內(nèi)，投保人可以根據(jù)合同約定獲得一定現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同；年金合同是指在一定期限內(nèi)，按照約定定期向投保人或受益人支付一定金額的合同。三、金融機(jī)構(gòu)義務(wù)與職責(zé)（一）客戶身份識(shí)別1.新客戶身份識(shí)別金融機(jī)構(gòu)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)識(shí)別客戶身份，了解客戶的基本情況、職業(yè)、資金來(lái)源等信息，并留存相關(guān)證明文件或資料。對(duì)于非居民客戶，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解其稅收居民身份所屬?lài)?guó)家（地區(qū)）等信息。2.持續(xù)客戶身份識(shí)別在業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注客戶身份變化情況，及時(shí)更新客戶身份信息。如客戶的聯(lián)系方式、職業(yè)等發(fā)生變更，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求客戶提供相關(guān)證明文件，并進(jìn)行相應(yīng)的信息更新。（二）非居民金融賬戶識(shí)別1.賬戶分類(lèi)識(shí)別金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照賬戶的性質(zhì)和功能，對(duì)客戶的金融賬戶進(jìn)行分類(lèi)識(shí)別，確定是否為非居民金融賬戶。對(duì)于存在疑問(wèn)的賬戶，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)客戶身份信息，以準(zhǔn)確判斷賬戶性質(zhì)。2.存量賬戶識(shí)別對(duì)于金融機(jī)構(gòu)已有的存量賬戶，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本辦法的要求進(jìn)行識(shí)別，確定是否為非居民金融賬戶。對(duì)于識(shí)別為非居民金融賬戶的存量賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行信息收集和報(bào)送。（三）信息收集1.基本信息收集對(duì)于非居民金融賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集賬戶持有人的姓名、性別、出生日期、地址、稅收居民身份所屬?lài)?guó)家（地區(qū)）等基本信息。2.賬戶信息收集收集賬戶的賬號(hào)、賬戶余額、利息收入、股息收入、資產(chǎn)交易明細(xì)等信息。對(duì)于不同類(lèi)型的金融賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收集相應(yīng)的賬戶信息。3.其他信息收集根據(jù)實(shí)際情況，金融機(jī)構(gòu)還可能需要收集與賬戶相關(guān)的其他信息，如賬戶持有人的受益所有人信息等。受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有控制權(quán)的個(gè)人。（四）信息報(bào)送1.報(bào)送內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，定期將非居民金融賬戶的相關(guān)信息報(bào)送至國(guó)家稅務(wù)總局指定的系統(tǒng)。報(bào)送信息應(yīng)當(dāng)包括賬戶持有人的基本信息、賬戶信息、稅收居民身份所屬?lài)?guó)家（地區(qū)）等內(nèi)容。2.報(bào)送頻率一般按照年度進(jìn)行信息報(bào)送。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成上一年度非居民金融賬戶信息的報(bào)送工作。3.報(bào)送方式通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局指定的電子信息報(bào)送系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)送，確保信息報(bào)送的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（五）保密與安全措施1.內(nèi)部保密制度金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部保密制度，明確信息收集、存儲(chǔ)、報(bào)送等環(huán)節(jié)的保密要求和責(zé)任人員，防止客戶信息泄露。2.信息安全技術(shù)措施采用安全可靠的信息技術(shù)手段，保障信息的存儲(chǔ)和傳輸安全。對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和安全檢查，防止信息被篡改、丟失或泄露。3.人員培訓(xùn)與管理加強(qiáng)對(duì)員工的保密培訓(xùn)，提高員工的保密意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。對(duì)涉及信息收集、報(bào)送等工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格的背景審查和管理，防止因人員失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致信息泄露。四、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1.指導(dǎo)與培訓(xùn)國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施CRS管理辦法進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，確保金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確理解和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。2.監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信息報(bào)送情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括檢查金融機(jī)構(gòu)的客戶身份識(shí)別、信息收集、報(bào)送等工作是否符合本辦法的要求。3.數(shù)據(jù)比對(duì)與分析對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的信息進(jìn)行比對(duì)和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。通過(guò)與其他部門(mén)的數(shù)據(jù)共享和比對(duì)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的管理。（二）違規(guī)處理1.責(zé)令改正對(duì)于金融機(jī)構(gòu)未按照本辦法規(guī)定履行義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期改正。2.罰款對(duì)逾期未改正或拒不改正的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以相應(yīng)金額的罰款。罰款金額根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度確定，具體標(biāo)準(zhǔn)按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。3.其他處罰措施對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取其他處罰措施，如限制金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展、暫停其信息報(bào)送資格等。（三）信息共享與協(xié)作1.部門(mén)間信息共享稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他相關(guān)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，如與金融監(jiān)管部門(mén)、外匯管理部門(mén)等共享非居民金融賬戶涉稅信息，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的協(xié)同監(jiān)管。2.國(guó)際信息交換按照國(guó)際稅收征管互助的相關(guān)規(guī)定，與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民金融賬戶