資產(chǎn)處置損失管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司資產(chǎn)處置損失管理，規(guī)范資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)安全與完整，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司在資產(chǎn)處置過(guò)程中涉及的損失管理。資產(chǎn)處置包括但不限于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢、核銷(xiāo)等行為。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：資產(chǎn)處置損失管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保處置行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：資產(chǎn)處置損失的確認(rèn)、計(jì)量和記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映資產(chǎn)處置的實(shí)際情況。3.合理性原則：資產(chǎn)處置應(yīng)遵循合理定價(jià)、公平交易的原則，避免因不合理處置導(dǎo)致資產(chǎn)損失擴(kuò)大。4.責(zé)任追究原則：對(duì)因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致資產(chǎn)處置損失的相關(guān)責(zé)任人，依法依規(guī)追究責(zé)任。二、資產(chǎn)處置損失的定義與認(rèn)定（一）定義資產(chǎn)處置損失是指公司在資產(chǎn)處置過(guò)程中，由于各種原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際處置收入之間的差額，以及處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值，且無(wú)正當(dāng)理由的，其差額確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失。正當(dāng)理由包括但不限于市場(chǎng)行情波動(dòng)、資產(chǎn)存在瑕疵等。2.資產(chǎn)出售損失：資產(chǎn)出售價(jià)格低于賬面價(jià)值，且無(wú)合理商業(yè)目的的，其差額確認(rèn)為資產(chǎn)出售損失。合理商業(yè)目的應(yīng)綜合考慮市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況、資產(chǎn)狀況等因素。3.資產(chǎn)報(bào)廢損失：因技術(shù)進(jìn)步、自然災(zāi)害、意外事故等原因?qū)е沦Y產(chǎn)無(wú)法正常使用而進(jìn)行報(bào)廢處理的，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)報(bào)廢損失。4.資產(chǎn)核銷(xiāo)損失：經(jīng)公司批準(zhǔn)對(duì)已發(fā)生的資產(chǎn)損失進(jìn)行核銷(xiāo)的，其賬面價(jià)值確認(rèn)為資產(chǎn)核銷(xiāo)損失。資產(chǎn)核銷(xiāo)應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并履行必要的審批程序。三、資產(chǎn)處置損失的管理職責(zé)（一）公司管理層職責(zé)1.負(fù)責(zé)審批資產(chǎn)處置損失管理辦法及相關(guān)制度，確保資產(chǎn)處置損失管理工作符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益。2.對(duì)重大資產(chǎn)處置損失事項(xiàng)進(jìn)行決策，協(xié)調(diào)解決資產(chǎn)處置過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)處置損失財(cái)務(wù)核算辦法，規(guī)范資產(chǎn)處置損失的會(huì)計(jì)處理。2.審核資產(chǎn)處置損失的申報(bào)資料，對(duì)資產(chǎn)處置損失進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理。3.定期統(tǒng)計(jì)、分析資產(chǎn)處置損失情況，為公司管理層提供決策支持。（三）資產(chǎn)管理部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)組織資產(chǎn)清查，核實(shí)資產(chǎn)狀況，提出資產(chǎn)處置建議。2.制定資產(chǎn)處置方案，組織實(shí)施資產(chǎn)處置工作，確保資產(chǎn)處置過(guò)程合法合規(guī)。3.配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好資產(chǎn)處置損失的申報(bào)、審核和賬務(wù)處理工作。（四）審計(jì)部門(mén)職責(zé)1.對(duì)資產(chǎn)處置損失管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)處置損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和審批是否符合規(guī)定。2.對(duì)重大資產(chǎn)處置損失事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（五）其他部門(mén)職責(zé)各部門(mén)應(yīng)按照公司資產(chǎn)處置損失管理辦法的要求，配合做好本部門(mén)資產(chǎn)處置損失管理工作，提供相關(guān)資料和信息。四、資產(chǎn)處置損失的申報(bào)與審批（一）申報(bào)流程1.資產(chǎn)管理部門(mén)在資產(chǎn)處置前，應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)，確定資產(chǎn)賬面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值及處置方式。2.資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，填寫(xiě)《資產(chǎn)處置損失申報(bào)審批表》，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)處置損失的原因、金額、處置方式等，并附相關(guān)證明材料。3.《資產(chǎn)處置損失申報(bào)審批表》經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。（二）審核要點(diǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)收到《資產(chǎn)處置損失申報(bào)審批表》后，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：1.資產(chǎn)處置損失的原因是否真實(shí)、合理，是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2.資產(chǎn)處置損失的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，相關(guān)證明材料是否齊全、有效。3.資產(chǎn)處置方式是否符合公司利益最大化原則，是否履行了必要的審批程序。（三）審批程序1.財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，將《資產(chǎn)處置損失申報(bào)審批表》報(bào)公司管理層審批。2.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)審核意見(jiàn)及資產(chǎn)處置實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)處置損失事項(xiàng)進(jìn)行審批。3.對(duì)于重大資產(chǎn)處置損失事項(xiàng)，公司管理層應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)題研究，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行論證。（四）審批權(quán)限1.單項(xiàng)資產(chǎn)處置損失金額在[X]萬(wàn)元以下的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.單項(xiàng)資產(chǎn)處置損失金額在[X]萬(wàn)元以上（含[X]萬(wàn)元）的，由公司總經(jīng)理審批。3.涉及公司重大戰(zhàn)略調(diào)整、重組等事項(xiàng)導(dǎo)致的資產(chǎn)處置損失，由公司董事會(huì)審批。五、資產(chǎn)處置損失的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)處置損失”會(huì)計(jì)科目，核算資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的損失。該科目借方登記資產(chǎn)處置損失的發(fā)生額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的金額，期末無(wú)余額。（二）賬務(wù)處理原則1.資產(chǎn)處置損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.資產(chǎn)處置損失的賬務(wù)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（三）具體賬務(wù)處理1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失借：資產(chǎn)處置損失貸：相關(guān)資產(chǎn)科目銀行存款等（如有）2.資產(chǎn)出售損失借：資產(chǎn)處置損失貸：相關(guān)資產(chǎn)科目銀行存款等（如有）3.資產(chǎn)報(bào)廢損失借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理4.資產(chǎn)核銷(xiāo)損失借：資產(chǎn)處置損失貸：相關(guān)資產(chǎn)科目六、資產(chǎn)處置損失的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)處置損失管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)處置損失的申報(bào)、審批、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置損失財(cái)務(wù)核算的日常監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）外部監(jiān)督公司應(yīng)積極配合國(guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，及時(shí)提供資產(chǎn)處置損失管理相關(guān)資料和信息。（三）檢查內(nèi)容1.資產(chǎn)處置損失管理辦法及相關(guān)制度的執(zhí)行情況。2.資產(chǎn)處置損失的申報(bào)、審批程序是否合規(guī)，審批意見(jiàn)是否落實(shí)。3.資產(chǎn)處置損失的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否完整。4.資產(chǎn)處置損失的原因分析是否深入，是否采取有效措施防范類(lèi)似損失的再次發(fā)生。（四）問(wèn)題整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問(wèn)題得到有效解決。整改情況應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告。七、資產(chǎn)處置損失的責(zé)任追究（一）責(zé)任認(rèn)定1.因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致資產(chǎn)處置損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.因工作失誤、管理不善等原因?qū)е沦Y產(chǎn)處置損失的，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)的責(zé)任追究。（二）責(zé)任追究方式1.批評(píng)教育2.責(zé)令作出書(shū)面檢查3.通報(bào)批評(píng)4.扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金5.給予行政處分6.依法追究法律責(zé)任（三）責(zé)任追究程序1.審計(jì)部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)在發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)處置損失問(wèn)題后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確定責(zé)任主體和責(zé)任程度。2.根據(jù)責(zé)任認(rèn)定結(jié)果