項(xiàng)目八

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告任務(wù)一

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（又稱財(cái)務(wù)報(bào)告），是財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等文件的統(tǒng)稱，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。其中將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十四條規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。”（一）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)日常核算的資料按一定的表格形式進(jìn)行匯總反映和綜合反映的報(bào)告文件。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表按其報(bào)告范圍不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表只反映一個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息。編報(bào)主體可以是法律主體，如子公司；也可以是非法律主體，如分公司、事業(yè)部等。合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映一個(gè)集團(tuán)對(duì)外業(yè)務(wù)形成的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息。由母公司編制，集團(tuán)包括母公司及其納入合并范圍的子公司。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（三）其他財(cái)務(wù)報(bào)告其他財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)與方式可以不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，提供的信息十分廣泛，并且提供相關(guān)信息的形式靈活多樣，包括定性信息和非會(huì)計(jì)信息。根據(jù)現(xiàn)行國(guó)際慣例，其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告；物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告；社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求，如果會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)工作就失去了存在的意義，甚至?xí)`導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策的失誤。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或其他方面作出經(jīng)濟(jì)決策，如果不能及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，時(shí)過境遷，這些信息也就失去了應(yīng)有的價(jià)值，無助于經(jīng)濟(jì)決策。所以，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作（1）財(cái)產(chǎn)清查。（2）期末賬項(xiàng)調(diào)整。（3）結(jié)賬。（4）對(duì)賬。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（1）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制。（2）附注披露與報(bào)表列示不可相互代替。（3）采用正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。（4）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性。（5）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的重要性原則。（6）各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間原則上不得相互抵銷。（7）比較數(shù)據(jù)的列報(bào)。（8）關(guān)于表頭信息的規(guī)定。（9）關(guān)于單列項(xiàng)目的規(guī)定。任務(wù)二

編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)狀況表。財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成以及各自的結(jié)構(gòu)。因其所列報(bào)的是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，故又稱為“靜態(tài)報(bào)表”。（一）概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有：（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（一）作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：

年

月

日

單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

……

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式

表8-2

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：

年

月

日

單位：

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：

年

月

日

單位：

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)

衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

應(yīng)收款項(xiàng)融資

預(yù)收款項(xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)

合同負(fù)債

其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工薪酬

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

合同資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

持有待售資產(chǎn)

持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)三、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款

其他債權(quán)投資

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)收款

其中：優(yōu)先股

長(zhǎng)期股權(quán)投資

永續(xù)債

其他權(quán)益工具投資

租賃負(fù)債

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)

遞延收益

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債

油氣資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

使用權(quán)資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

續(xù)表三、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式續(xù)表開發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）

商譽(yù)

其他權(quán)益工具

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其中：優(yōu)先股

遞延所得稅資產(chǎn)

永續(xù)債

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

資本公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

減：庫存股

其他綜合收益

專項(xiàng)儲(chǔ)備

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“期末余額”欄的填列方法填列方法示例1.根據(jù)總賬余額直接填列“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“實(shí)收資本”“盈余公積”等賬戶2.根據(jù)總賬余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬的期末余額合計(jì)數(shù)填列。3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”總賬所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末貸方余額計(jì)算填列4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中反映的、將于1年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列（1）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目是用“無形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列（2）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目是“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的差額。6.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（2）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)存貨類各科目期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）“年初余額”欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表中各主要項(xiàng)目的具體填列方法1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。4.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。5.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。6.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。7.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值，需要根據(jù)原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、低值易耗品等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。8.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。值得注意的是，對(duì)于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，無須歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)；預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，也無須歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。9.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。10.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。11.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值（即固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額）和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。12.“在建工程”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值（即在建工程的期末余額減去在建工程減值準(zhǔn)備的期末余額后的凈額）,和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值（即“工程物資”的期末余額減去“工程物資減值準(zhǔn)備”的期末余額后的凈額）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。13.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。14.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。15.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。16.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)買單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。17.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。18.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列。21.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列。22.“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列。23.“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”明細(xì)科目的期末余額之和填列。24.“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”明細(xì)科目的期末余額之和填列。25.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列。

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

短期借款

80

應(yīng)交稅費(fèi)-30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本500

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)2023年12月31日甲公司賬戶余額表單位：萬元賬戶期末余額方向短期借款80貸應(yīng)交稅費(fèi)30借實(shí)收資本500貸

月（季、半年）度資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)兩者計(jì)算填列

月（季、半年）度資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)350

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)：2023年3月31日甲公司賬戶余額表單位：萬元賬戶期末余額方向本年利潤(rùn)150貸利潤(rùn)分配200貸=150+200=350

月（季、半年）度資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)-350

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)：2023年3月31日甲公司賬戶余額表單位：萬元賬戶期末余額方向本年利潤(rùn)150借利潤(rùn)分配200借=-150+（-200）=-350

月（季、半年）度資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)-50

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)：2023年3月31日甲公司賬戶余額表單位：萬元賬戶期末余額方向本年利潤(rùn)150貸利潤(rùn)分配200借=150-200=-50

月（季、半年）度資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)50

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)：2023年3月31日甲公司賬戶余額表單位：萬元賬戶期末余額方向本年利潤(rùn)150借利潤(rùn)分配200貸=200-150=50

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

……

預(yù)收賬款80

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)100應(yīng)收賬款-紅星公司應(yīng)收賬款-華宏公司預(yù)收賬款-紅星公司預(yù)收賬款-華宏公司805030

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

應(yīng)收賬款

180

預(yù)收賬款80

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)100應(yīng)收賬款-紅星公司應(yīng)收賬款-華宏公司預(yù)收賬款-紅星公司預(yù)收賬款-華宏公司805030

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

應(yīng)收賬款

180

應(yīng)付賬款150

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)50應(yīng)付賬款-光明公司應(yīng)付賬款-瑞華公司預(yù)付賬款-光明公司預(yù)付賬款-瑞華公司709060

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

預(yù)付賬款

120

應(yīng)付賬款150

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)50應(yīng)付賬款-光明公司應(yīng)付賬款-瑞華公司預(yù)付賬款-光明公司預(yù)付賬款-瑞華公司709060

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

無形資產(chǎn)

15

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)20無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷5

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

應(yīng)收賬款172

短期借款

80

應(yīng)交稅費(fèi)-30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本500

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)單位：萬元會(huì)計(jì)科目期末余額

借方貸方應(yīng)收賬款-紅星公司100

應(yīng)收賬款-華宏公司

50預(yù)收賬款-紅星公司80

預(yù)收收賬款-華宏公司

30壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款

8壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收賬款

2其他應(yīng)收款10

應(yīng)收利息5

應(yīng)收股利8

固定資產(chǎn)1000

累計(jì)折舊

200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20固定資產(chǎn)清理5=100+80-8=172

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

其他應(yīng)收款21

短期借款

80

應(yīng)交稅費(fèi)-30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本500

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)單位：萬元會(huì)計(jì)科目期末余額

借方貸方應(yīng)收賬款-紅星公司100

應(yīng)收賬款-華宏公司

50預(yù)收賬款-紅星公司80

預(yù)收收賬款-華宏公司

30壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款

8壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收賬款

2其他應(yīng)收款10

應(yīng)收利息5

應(yīng)收股利8

固定資產(chǎn)1000

累計(jì)折舊

200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20固定資產(chǎn)清理5=10+5+8=21

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01編制單位：

年

月

日

單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款

80

應(yīng)交稅費(fèi)-30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

775

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本500

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

做中學(xué)單位：萬元會(huì)計(jì)科目期末余額

借方貸方應(yīng)收賬款-紅星公司100

應(yīng)收賬款-華宏公司

50預(yù)收賬款-紅星公司80

預(yù)收收賬款-華宏公司

30壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款

8壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收賬款

2其他應(yīng)收款10

應(yīng)收利息5

應(yīng)收股利8

固定資產(chǎn)1000

累計(jì)折舊

200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20固定資產(chǎn)清理5=1000-200-20-5=775做中學(xué)—資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)本書項(xiàng)目四業(yè)務(wù)工作任務(wù)形成的賬務(wù)資料，在完成結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制江蘇新力機(jī)械制造有限公司2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表。操作步驟：1.根據(jù)項(xiàng)目四中江蘇新力機(jī)械制造有限公司2024年6月期初數(shù)據(jù)，以及本期發(fā)生的所有業(yè)務(wù)，編制科目發(fā)生額及余額匯總表2.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債編制方法，以及上述表8-4期末余額表，編制江蘇新力機(jī)械制造有限公司2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中期末余額欄任務(wù)三

編制利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用利潤(rùn)表又稱損益表,是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。因其所記載的是期間數(shù)據(jù)，故又稱為“動(dòng)態(tài)報(bào)表”。利潤(rùn)表的作用主要有：（1）反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的規(guī)模。（2）反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用情況。（3）反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，據(jù)以判斷企業(yè)的盈利能力。二、利潤(rùn)表的列示要求（一）反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（二）反映利潤(rùn)總額（三）反映凈利潤(rùn)（四）反映其他綜合收益的稅后利潤(rùn)（五）反映綜合收益總額（六）反映每股收益三、我國(guó)利潤(rùn)表的一般格式利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表所屬期間、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

年

月

單位：項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入

加：其他收益

投資收益

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資的收益

凈敞口套期收益（損失以“—”號(hào)填列）

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“—”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失（損失以“—”號(hào)填列）

信用減值損失（損失以“—”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“—”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

五、其他綜合收益的稅后凈額

（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

六、綜合收益總額

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

四、利潤(rùn)表的編制方法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，所以，利潤(rùn)表各項(xiàng)目需要分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤(rùn)表中“本期金額”反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中“上期金額”反映各項(xiàng)目上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。（一）利潤(rùn)表中的“本期金額”與“上期金額”（二）利潤(rùn)表中各主要項(xiàng)目的具體填列方法1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額合計(jì)分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額合計(jì)分析填列。3.“稅金及附加”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額扣除“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬戶的發(fā)生額，以及“管理費(fèi)用”賬戶下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息支出等，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。其中的“利息費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列；“利息收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。8.“其他收益”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。9.“投資收益”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的凈收益，應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。10.“凈敞口套期收益”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額，應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為套期損失，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。11.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)而發(fā)生的損益，應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。12.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)因資產(chǎn)減值而發(fā)生的損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。如在影響利潤(rùn)增加的因素中列示，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。13.“信用減值損失”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失，應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。如在影響利潤(rùn)增加的因素中列示，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。14.“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目。反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號(hào)填列。15.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。如為虧損，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。16.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。17.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。18.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目計(jì)算填列。如為虧損，該項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。1