2025年中級財務(wù)會計實操技能考試試題集及解析一、單項選擇題（共15題，每題1分）1.企業(yè)賒銷商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品成本為80萬元，代墊運雜費2萬元。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入“應(yīng)收賬款”科目的金額為（）。A.100萬元B.113萬元C.115萬元D.80萬元2.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.行政管理部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費C.專設(shè)銷售機構(gòu)辦公費用D.勘探開發(fā)支出3.企業(yè)采用實際成本法核算原材料，購入原材料一批，買價10萬元，運輸費1萬元，入庫前發(fā)生合理損耗0.5萬元。該批原材料的實際成本為（）。A.10萬元B.11萬元C.10.5萬元D.10.5萬元4.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.確實無法支付的應(yīng)付賬款B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.債務(wù)重組利得5.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，某項固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年。該固定資產(chǎn)年折舊額為（）。A.18萬元B.20萬元C.22萬元D.24萬元6.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.出租固定資產(chǎn)收入B.銷售原材料收入C.出售無形資產(chǎn)收入D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入7.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式購入原材料一批，預(yù)付貨款10萬元，后收到發(fā)票，貨款8萬元，增值稅1萬元，余款退回。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入“預(yù)付賬款”科目的金額為（）。A.10萬元B.8萬元C.1萬元D.08.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益C.壞賬準備計提D.資產(chǎn)減值損失9.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為（）。A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”B.借記“投資收益”，貸記“應(yīng)收股利”C.借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”D.借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”10.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.罰款支出C.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.債務(wù)重組損失11.企業(yè)采用先進先出法核算存貨，期初存貨100件，單價10元，本期購入200件，單價12元，本期發(fā)出150件。該批發(fā)出存貨的成本為（）。A.1500元B.1620元C.1800元D.2100元12.下列各項中，應(yīng)計入所得稅費用的是（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅減免13.企業(yè)采用售價金額核算法核算商品銷售成本，某批商品進貨成本10萬元，售價15萬元，本期銷售該批商品的50%。該批商品的銷售成本為（）。A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.12.5萬元14.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.應(yīng)付利息D.代收代繳稅費15.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為（）。A.借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”B.借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資”C.借記“長期股權(quán)投資”，貸記“資本公積”D.借記“資本公積”，貸記“長期股權(quán)投資”二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列各項中，屬于資產(chǎn)的特征有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.由企業(yè)擁有或控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.必須是有形的2.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.確實無法支付的應(yīng)付賬款B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.債務(wù)重組利得D.存貨盤盈凈收益3.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。A.行政管理部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費C.專設(shè)銷售機構(gòu)辦公費用D.勘探開發(fā)支出4.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。A.利息支出B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益C.壞賬準備計提D.資產(chǎn)減值損失5.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.出租固定資產(chǎn)收入B.銷售原材料收入C.出售無形資產(chǎn)收入D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入6.下列各項中，應(yīng)計入所得稅費用的有（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅減免7.下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資減值損失8.下列各項中，應(yīng)計入投資收益的有（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益B.出售長期股權(quán)投資凈收益C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益9.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.罰款支出C.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.債務(wù)重組損失10.下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)交稅費的有（）。A.應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交所得稅C.應(yīng)交消費稅D.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用實際成本法核算原材料，購入原材料一批，買價10萬元，運輸費1萬元，入庫前發(fā)生合理損耗0.5萬元。該批原材料的實際成本為10.5萬元。（）2.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是固定資產(chǎn)折舊費。（）3.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，某項固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年。該固定資產(chǎn)年折舊額為20萬元。（）4.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是出租固定資產(chǎn)收入。（）5.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式購入原材料一批，預(yù)付貨款10萬元，后收到發(fā)票，貨款8萬元，增值稅1萬元，余款退回。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入“預(yù)付賬款”科目的金額為8萬元。（）6.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是利息支出。（）7.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。（）8.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是罰款支出。（）9.企業(yè)采用先進先出法核算存貨，期初存貨100件，單價10元，本期購入200件，單價12元，本期發(fā)出150件。該批發(fā)出存貨的成本為1500元。（）10.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的是應(yīng)付職工薪酬。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍。2.簡述長期股權(quán)投資成本法的適用范圍及核算要點。3.簡述所得稅費用的核算方法及主要會計處理。五、業(yè)務(wù)題（共2題，每題10分）1.甲公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）賒銷商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品成本80萬元。（2）收到客戶支付的貨款113萬元。（3）以銀行存款支付廣告費5萬元。（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊費10萬元。（5）確認本月管理費用20萬元。（6）收到客戶退回的逾期未退包裝物押金2萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄。2.乙公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購入原材料一批，買價10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元，運輸費1萬元。（2）采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。（3）確認本月管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元。（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊費5萬元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的凈利潤。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄。答案單項選擇題答案1.C2.C3.B4.A5.B6.A7.A8.D9.A10.B11.A12.A13.B14.D15.A多項選擇題答案1.ABC2.AB3.AB4.A5.A6.A7.ABCD8.AB9.AB10.ABCD判斷題答案1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×簡答題答案1.固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍：-年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)。適用于使用強度較均勻的固定資產(chǎn)。-工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計完成的工作量計提折舊。適用于使用強度不均勻的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按雙倍直線法折舊率逐期計提折舊。適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按剩余使用年限的倒數(shù)逐期計提折舊。適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)。2.長期股權(quán)投資成本法的適用范圍及核算要點：適用范圍：投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，或投資企業(yè)對被投資單位的投資占被投資單位有表決權(quán)資本的20%以下。核算要點：-取得成本：按初始投資成本計量。-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。-不作權(quán)益法調(diào)整。3.所得稅費用的核算方法及主要會計處理：核算方法：采用應(yīng)付稅款法或資產(chǎn)負債表債務(wù)法。主要會計處理：-應(yīng)付稅款法：按應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計算應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。-資產(chǎn)負債表債務(wù)法：確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，借記或貸記“所得稅費用”，貸記或借記“遞延所得稅負債”或“遞延所得稅資產(chǎn)”。業(yè)務(wù)題答案1.甲公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）賒銷商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品成本80萬元。借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（2）收到客戶支付的貨款113萬元。借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113（3）以銀行存款支付廣告費5萬元。借：管理費用5貸：銀行存款5（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊費10萬元。借：管理費用10貸：累計折舊10（5）確認本月管理費用20萬元。借：管理費用20貸：管理費用20（6）收到客戶退回的逾期未退包裝物押金2萬元。借：銀行存款2貸：其他應(yīng)付款22.乙公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購入原材料一批，買價10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元，運輸費1萬元。借：原材料11貸：銀行存款11.3借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.3貸：銀行存款1.