稅務(wù)注銷管理辦法總局一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)注銷管理工作，保障國(guó)家稅收權(quán)益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱企業(yè)）及其分支機(jī)構(gòu)，以及未實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的個(gè)體工商戶和其他組織（以下統(tǒng)稱其他納稅人）的稅務(wù)注銷管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)注銷管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保程序合法、手續(xù)完備、資料齊全。2.便利高效原則優(yōu)化稅務(wù)注銷流程，減少納稅人辦稅時(shí)間和成本，提高辦稅效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)注銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。二、稅務(wù)注銷情形（一）解散、破產(chǎn)、撤銷等情形1.企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。（二）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)1.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。2.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已申報(bào)繳納稅款、滯納金、罰款以及發(fā)票使用等情況進(jìn)行核實(shí)，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。（三）其他情形1.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。2.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。三、稅務(wù)注銷流程（一）簡(jiǎn)易注銷流程1.適用范圍未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū)。辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書(shū)。2.辦理程序納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合條件的，即時(shí)出具清稅文書(shū)。（二）一般注銷流程1.申請(qǐng)納稅人向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷，提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》以及相關(guān)證明文件和資料。2.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)和資料進(jìn)行受理，審核資料是否齊全、是否符合法定形式。3.調(diào)查核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如有需要，可進(jìn)行實(shí)地檢查。4.結(jié)清稅款、滯納金、罰款納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。5.繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件納稅人應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。6.核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)注銷申請(qǐng)進(jìn)行核準(zhǔn)，符合條件的，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷稅務(wù)登記通知）。（三）特殊情況處理1.存在未辦結(jié)事項(xiàng)納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，存在未辦結(jié)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)先行辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)，再辦理稅務(wù)注銷。2.跨區(qū)域遷移納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理跨區(qū)域遷移手續(xù)。3.非正常戶注銷被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)先解除非正常戶狀態(tài)，再按照規(guī)定辦理稅務(wù)注銷。四、稅務(wù)注銷相關(guān)資料（一）基本資料1.《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》2.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件3.《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票4.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)出的吊銷決定復(fù)印件（二）其他資料1.上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件2.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料五、稅務(wù)注銷后續(xù)管理（一）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)注銷數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，了解納稅人稅務(wù)注銷的原因、數(shù)量、分布等情況。2.通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)注銷管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為優(yōu)化管理措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.建立稅務(wù)注銷風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)稅務(wù)注銷過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.重點(diǎn)監(jiān)控納稅人是否存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款，是否存在虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。3.對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。（三）檔案管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)注銷檔案進(jìn)行規(guī)范管理，確保檔案資料的完整性、準(zhǔn)確性和安全性。2.稅務(wù)注銷檔案包括納稅人提交的申請(qǐng)資料、調(diào)查核實(shí)資料、核準(zhǔn)文件等。3.按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)注銷檔案進(jìn)行分類、整理、歸檔和保管，便于查閱和使用。六、監(jiān)督與責(zé)任（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)注銷管理工作的監(jiān)督檢查。2.定期對(duì)稅務(wù)注銷管理工作進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.對(duì)稅務(wù)注銷管理工作中的違規(guī)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)。2.對(duì)納稅人反映的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，如確實(shí)存在違規(guī)行為，依法依規(guī)進(jìn)行處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。（三）責(zé)任追究1.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅務(wù)注銷管理工作中存在的違法違紀(jì)行為，依法依規(guī)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)納稅人在稅務(wù)注銷過(guò)程中存在的違法行為，依法依規(guī)進(jìn)行處理，追繳稅款、滯納金和罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法機(jī)關(guān)處理。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦法自[具體日期]起施行。國(guó)家稅務(wù)總局[正式落款日期]以上