審計(jì)工作流程及報(bào)表分析模板內(nèi)部控制保障版一、適用范圍與應(yīng)用背景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類審計(jì)項(xiàng)目，涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部控制有效性審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如采購(gòu)、銷售、資金管理等）場(chǎng)景。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大及監(jiān)管要求提升，傳統(tǒng)審計(jì)模式面臨效率低、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、控制薄弱環(huán)節(jié)識(shí)別難等問(wèn)題。本模板以“內(nèi)部控制”為核心保障，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程、結(jié)構(gòu)化工具及閉環(huán)管理機(jī)制，助力審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“流程規(guī)范化、證據(jù)充分化、風(fēng)險(xiǎn)可視化、整改實(shí)效化”，為企業(yè)提升治理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供支撐。二、審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源統(tǒng)籌1.審計(jì)立項(xiàng)與目標(biāo)設(shè)定輸入依據(jù)：企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、董事會(huì)/管理層臨時(shí)需求、監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（如年度內(nèi)控缺陷清單）。操作步驟：（1）審計(jì)委員會(huì)/管理層確認(rèn)審計(jì)需求，明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，識(shí)別潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)”）。（2）確定審計(jì)范圍（如“2023年1-12月采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及相關(guān)供應(yīng)商”）。（3）界定審計(jì)重點(diǎn)（如“供應(yīng)商準(zhǔn)入審批、采購(gòu)價(jià)格審批、合同簽訂、貨款支付”等關(guān)鍵控制點(diǎn)）。2.審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與職責(zé)分工操作步驟：（1）指定審計(jì)組長(zhǎng)（*組長(zhǎng)），負(fù)責(zé)整體項(xiàng)目統(tǒng)籌、報(bào)告審核及溝通協(xié)調(diào)。（2）根據(jù)審計(jì)范圍配置審計(jì)人員，明確職責(zé)：內(nèi)控審計(jì)崗：負(fù)責(zé)梳理業(yè)務(wù)流程、測(cè)試控制有效性；財(cái)務(wù)審計(jì)崗：負(fù)責(zé)核查報(bào)表數(shù)據(jù)、憑證合規(guī)性；行業(yè)專家崗（如需）：負(fù)責(zé)評(píng)估業(yè)務(wù)合理性（如生產(chǎn)成本、研發(fā)投入等）。（3）開(kāi)展審前培訓(xùn)，明確審計(jì)紀(jì)律（如保密要求、獨(dú)立性原則）。3.審計(jì)方案編制與審批輸出成果：《審計(jì)項(xiàng)目方案》，內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間計(jì)劃、人員分工、重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法、資源需求等。操作步驟：（1）審計(jì)組長(zhǎng)組織團(tuán)隊(duì)討論，結(jié)合歷史審計(jì)數(shù)據(jù)（如過(guò)往內(nèi)控缺陷率）、行業(yè)最佳實(shí)踐編制方案。（2）方案提交審計(jì)委員會(huì)/管理層審批，重點(diǎn)核對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否與公司戰(zhàn)略一致、資源是否充足。4.審前資料收集與初步分析收集資料清單：被審計(jì)單位組織架構(gòu)、崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)；業(yè)務(wù)流程手冊(cè)（如采購(gòu)流程、費(fèi)用報(bào)銷流程）、相關(guān)制度（如《采購(gòu)管理辦法》《資金支付審批制度》）；財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、明細(xì)賬、憑證、合同；近期內(nèi)部/外部審計(jì)報(bào)告、整改記錄、風(fēng)險(xiǎn)事件臺(tái)賬。初步分析：通過(guò)資料審閱識(shí)別異常波動(dòng)（如某季度采購(gòu)成本同比上升20%）、制度與執(zhí)行差異（如制度要求“三人比價(jià)”，實(shí)際執(zhí)行為“一人審批”），確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重點(diǎn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段：內(nèi)控測(cè)試與問(wèn)題識(shí)別1.內(nèi)部控制知曉與描述操作步驟：（1）訪談被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（*經(jīng)理）及關(guān)鍵崗位人員（如采購(gòu)主管、會(huì)計(jì)），知曉業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況。（2）采用流程圖法、文字描述法梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如“供應(yīng)商采購(gòu)流程”），標(biāo)注控制點(diǎn)（如“供應(yīng)商資質(zhì)審核”“合同評(píng)審”“發(fā)票校驗(yàn)”）。（3）填寫(xiě)《業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)梳理表》（見(jiàn)表1），明確控制目標(biāo)、控制措施、責(zé)任部門。2.內(nèi)部控制測(cè)試測(cè)試方法：穿行測(cè)試、抽樣測(cè)試、重新執(zhí)行。操作步驟：（1）穿行測(cè)試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，跟蹤從發(fā)起至結(jié)束的全流程，驗(yàn)證控制措施是否按設(shè)計(jì)執(zhí)行（如“采購(gòu)申請(qǐng)→部門審核→采購(gòu)比價(jià)→財(cái)務(wù)復(fù)核→領(lǐng)導(dǎo)審批→合同簽訂→付款”各環(huán)節(jié)是否有簽字記錄）。（2）抽樣測(cè)試：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定樣本量（如全年采購(gòu)業(yè)務(wù)500筆，抽樣20筆，占比4%），檢查控制執(zhí)行證據(jù)（如審批是否完整、發(fā)票與合同是否一致）。（3）重新執(zhí)行：對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如大額資金支付）由審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行，驗(yàn)證結(jié)果準(zhǔn)確性。（4）填寫(xiě)《內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿》（見(jiàn)表2），記錄測(cè)試過(guò)程、樣本信息、執(zhí)行結(jié)果，初步判斷控制有效性（“有效”“部分有效”“無(wú)效”）。3.實(shí)質(zhì)性程序與報(bào)表分析操作步驟：（1）報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)：核對(duì)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與原始憑證、報(bào)表之間勾稽關(guān)系是否一致（如“應(yīng)收賬款”借方發(fā)生額與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是否匹配）。趨勢(shì)與結(jié)構(gòu)分析：通過(guò)比較分析法、比率分析法識(shí)別異常：縱向比較：本期數(shù)據(jù)與上期/預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比（如“管理費(fèi)用率同比上升5%，是否因業(yè)務(wù)量下降或費(fèi)用超標(biāo)”）；橫向比較：與同行業(yè)企業(yè)對(duì)比（如“存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平20%，是否存在積壓風(fēng)險(xiǎn)”）。（3）細(xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)檢查（如“大額預(yù)付款追蹤至合同及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”“異常費(fèi)用抽查至原始發(fā)票及業(yè)務(wù)說(shuō)明”）。（4）填寫(xiě)《報(bào)表分析及問(wèn)題發(fā)覺(jué)表》（見(jiàn)表3），記錄異常數(shù)據(jù)、分析過(guò)程、初步結(jié)論。4.審計(jì)證據(jù)收集與記錄證據(jù)要求：充分性（數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論）、適當(dāng)性（相關(guān)、可靠）。操作步驟：（1）收集書(shū)面證據(jù)（合同、憑證、報(bào)表）、電子證據(jù)（郵件、系統(tǒng)截圖）、口頭證據(jù)（訪談?dòng)涗洸⒑炞执_認(rèn)）。（2）審計(jì)證據(jù)需注明來(lái)源、獲取時(shí)間、獲取人，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)（如“此復(fù)印件與原件一致，*”）。（三）審計(jì)報(bào)告階段：結(jié)論輸出與溝通反饋1.審計(jì)問(wèn)題匯總與分類操作步驟：（1）匯總實(shí)施階段發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，按“內(nèi)控缺陷”“財(cái)務(wù)違規(guī)”“經(jīng)營(yíng)低效”等類別分類。（2）評(píng)估問(wèn)題重要性水平：重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)（如“未經(jīng)審批對(duì)外提供擔(dān)?！保?；重要缺陷：可能顯著降低控制有效性（如“采購(gòu)價(jià)格未定期比價(jià)”）；一般缺陷：對(duì)控制目標(biāo)影響較?。ㄈ纭百M(fèi)用報(bào)銷附件粘貼不整齊”）。2.審計(jì)報(bào)告編制報(bào)告結(jié)構(gòu)：摘要、審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、影響分析、原因分析）、審計(jì)建議、附件（測(cè)試底稿、證據(jù)清單）。操作步驟：（1）審計(jì)組長(zhǎng)撰寫(xiě)報(bào)告初稿，問(wèn)題描述需具體（如“2023年6月，A供應(yīng)商采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)申請(qǐng)單未填寫(xiě)預(yù)算編號(hào)，違反《采購(gòu)管理辦法》第5章第12條”），避免模糊表述（如“采購(gòu)管理不規(guī)范”）。（2）與被審計(jì)單位溝通問(wèn)題，確認(rèn)事實(shí)準(zhǔn)確性（如“貴部門確認(rèn)上述未填寫(xiě)預(yù)算編號(hào)的情況屬實(shí)，原因是……”）。（3）根據(jù)溝通結(jié)果修改報(bào)告，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)/管理層審批后定稿。3.報(bào)告出具與溝通操作步驟：（1）正式向被審計(jì)單位出具《審計(jì)報(bào)告》，抄送管理層、審計(jì)委員會(huì)。（2）召開(kāi)審計(jì)溝通會(huì)，由審計(jì)組長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)發(fā)覺(jué)，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，明確整改要求（如“重大缺陷需在30日內(nèi)提交整改方案”）。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理與持續(xù)優(yōu)化1.整改方案審核操作步驟：（1）被審計(jì)單位在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)提交《審計(jì)整改方案》，內(nèi)容包括：?jiǎn)栴}原因、整改措施、責(zé)任部門、完成時(shí)限、責(zé)任人（*經(jīng)理）。（2）審計(jì)部門審核整改方案，重點(diǎn)關(guān)注措施是否可操作（如“加強(qiáng)員工培訓(xùn)”需明確培訓(xùn)內(nèi)容、頻次、講師）、時(shí)限是否合理（如“系統(tǒng)權(quán)限調(diào)整”需3個(gè)工作日完成）。2.整改過(guò)程跟蹤操作步驟：（1）建立《審計(jì)整改跟蹤表》（見(jiàn)表4），記錄整改進(jìn)度，定期（如每周）與被審計(jì)單位溝通。（2）對(duì)整改難度較大的問(wèn)題（如“需跨部門協(xié)作的流程優(yōu)化”），協(xié)調(diào)管理層資源支持。3.整改效果驗(yàn)證驗(yàn)證方法：重新測(cè)試控制、檢查整改證據(jù)（如培訓(xùn)記錄、系統(tǒng)截圖）、訪談相關(guān)人員。操作步驟：（1）整改到期后10個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)部門開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決（如“采購(gòu)申請(qǐng)單已100%包含預(yù)算編號(hào)”）。（2）填寫(xiě)《整改效果驗(yàn)證表》，對(duì)未達(dá)標(biāo)問(wèn)題要求重新制定整改方案。4.總結(jié)與歸檔操作步驟：（1）項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組召開(kāi)總結(jié)會(huì)，分析本次審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)（如“穿行測(cè)試階段未覆蓋線上審批流程，導(dǎo)致部分控制點(diǎn)遺漏”），優(yōu)化審計(jì)模板。（2）整理審計(jì)資料（方案、底稿、報(bào)告、整改記錄等，刪除敏感信息后），按公司檔案管理規(guī)定歸檔。三、核心工具表格模板表1：業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)梳理表流程名稱：業(yè)務(wù)（如：采購(gòu)付款）流程編制部門：審計(jì)組編制日期：YYYY年MM月DD日流程環(huán)節(jié)控制目標(biāo)控制措施描述責(zé)任部門控制類型（預(yù)防性/發(fā)覺(jué)性）設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)（是/否）執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)（有效/部分有效/無(wú)效）備注供應(yīng)商準(zhǔn)入保證供應(yīng)商資質(zhì)合格1.供應(yīng)商需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等資質(zhì)文件；2.采購(gòu)部對(duì)資質(zhì)進(jìn)行審核并留存復(fù)印件采購(gòu)部預(yù)防性是有效定期更新供應(yīng)商名錄采購(gòu)申請(qǐng)保證采購(gòu)需求合理1.用料部門提交采購(gòu)申請(qǐng)，注明品名、數(shù)量、預(yù)算；2.部門負(fù)責(zé)人審批預(yù)算用料部門/財(cái)務(wù)部預(yù)防性是部分有效存在未填寫(xiě)預(yù)算的情況表2：內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿測(cè)試流程：流程（如：費(fèi)用報(bào)銷）測(cè)試期間：YYYY年MM月DD日至YYYY年MM月DD日測(cè)試控制點(diǎn)測(cè)試方法樣本量樣本特征（憑證號(hào)/業(yè)務(wù)描述）測(cè)試結(jié)果（是否符合規(guī)定）偏差描述偏差率（%）控制有效性結(jié)論發(fā)票真實(shí)性審核抽樣檢查發(fā)票真?zhèn)?0筆報(bào)銷單號(hào)FP001-FP02018筆符合，2筆不符合FP005發(fā)票無(wú)稅務(wù)局章，F(xiàn)P012發(fā)票抬頭與公司名稱不一致10%部分有效表3：報(bào)表分析及問(wèn)題發(fā)覺(jué)表分析對(duì)象：報(bào)表項(xiàng)目（如：管理費(fèi)用）分析期間：本期/上期/預(yù)算對(duì)比分析維度本期金額上期金額預(yù)算金額差異率（本期vs上期/本期vs預(yù)算）異常原因分析風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）審計(jì)建議差旅費(fèi)50萬(wàn)元35萬(wàn)元40萬(wàn)元+42.%/+25%1.Q3開(kāi)展3次全國(guó)銷售會(huì)議；2.2筆出差未按規(guī)定乘坐高鐵中1.審查會(huì)議必要性；2.補(bǔ)充出差審批記錄表4：審計(jì)整改跟蹤表被審計(jì)單位：部門報(bào)告出具日期：YYYY年MM月DD日問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)限實(shí)際完成情況驗(yàn)證結(jié)果（達(dá)標(biāo)/未達(dá)標(biāo)）備注CG-001采購(gòu)申請(qǐng)單未填寫(xiě)預(yù)算編號(hào)1.財(cái)務(wù)部更新采購(gòu)申請(qǐng)單模板，增加預(yù)算編號(hào)欄；2.組織采購(gòu)部培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算填寫(xiě)要求采購(gòu)部/財(cái)務(wù)部*經(jīng)理2023-08-31已更新模板，培訓(xùn)記錄完整達(dá)標(biāo)納入月度考核四、使用關(guān)鍵提示與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行，與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系時(shí)需主動(dòng)回避。審計(jì)過(guò)程中獲取的敏感信息（如商業(yè)秘密、薪酬數(shù)據(jù)）需嚴(yán)格保密，僅限項(xiàng)目組內(nèi)部使用。（二）審計(jì)證據(jù)規(guī)范性證據(jù)需經(jīng)被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，電子證據(jù)需注明獲取路徑（如“從系統(tǒng)導(dǎo)出，導(dǎo)出時(shí)間：YYYY-MM-DDHH:MM:SS”），保證可追溯。對(duì)矛盾證據(jù)（如口頭說(shuō)明與書(shū)面記錄不一致）需擴(kuò)大樣本量進(jìn)一步核實(shí)，避免主觀臆斷。（三）溝通技巧應(yīng)用與被審計(jì)單位溝通時(shí)，先肯定成績(jī)（如“貴部門供應(yīng)商準(zhǔn)入流程整體規(guī)范”），再指出問(wèn)題，減少抵觸情緒。對(duì)復(fù)雜問(wèn)題（如“內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷”），需用案例、數(shù)據(jù)