2025年注冊會計師《稅法》真題及答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的四個選項中選出一個你認(rèn)為正確的答案，不選、錯選均不得分。）1.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：A.增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項稅額2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、20%C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤D.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是：A.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所的個人B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%C.個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人的全部收入D.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人的收入總額減去免稅額、扣除額后的余額4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是：A.房產(chǎn)稅的納稅人是擁有房產(chǎn)的單位和個人B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%D.房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)5.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是：A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%C.土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去成本、費(fèi)用后的余額D.土地增值稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)6.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是：A.車輛購置稅的納稅人是購買車輛的單位和個人B.車輛購置稅的稅率分為5%、10%、15%C.車輛購置稅的計稅依據(jù)是車輛的價格D.車輛購置稅的征收范圍包括所有車輛7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是：A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率分為1‰、2‰、5‰C.印花稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅憑證的金額D.印花稅的征收范圍包括所有憑證8.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是：A.契稅的納稅人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的稅率分為3%、5%C.契稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價格D.契稅的征收范圍包括所有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是：A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%、1%C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括所有城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是：A.資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅的稅率分為5%、10%、15%C.資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.資源稅的征收范圍包括所有礦產(chǎn)資源11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的是：A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是排放應(yīng)稅污染物的單位和個人B.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸C.環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅污染物的排放量D.環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍包括所有污染物12.下列關(guān)于煙葉稅的表述中，正確的是：A.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位B.煙葉稅的稅率分為20%、30%C.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉的收購價格D.煙葉稅的征收范圍包括所有煙葉13.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的是：A.船舶噸稅的納稅人是進(jìn)出中國港口的國際航行船舶B.船舶噸稅的稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位D.船舶噸稅的征收范圍包括所有進(jìn)出中國港口的船舶14.下列關(guān)于車輛通行費(fèi)的表述中，正確的是：A.車輛通行費(fèi)的納稅人是在中國境內(nèi)行駛車輛的單位和個人B.車輛通行費(fèi)的稅率分為0.5元/車次、1元/車次、2元/車次C.車輛通行費(fèi)的計稅依據(jù)是車輛通行次數(shù)D.車輛通行費(fèi)的征收范圍包括所有公路、橋梁、隧道15.下列關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的表述中，正確的是：A.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅人是繳納營業(yè)稅、增值稅的單位和個人B.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅率分為3%、5%C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計稅依據(jù)是營業(yè)稅、增值稅的稅額D.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍包括所有營業(yè)稅、增值稅納稅人16.下列關(guān)于教育附加費(fèi)的表述中，正確的是：A.教育附加費(fèi)的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人B.教育附加費(fèi)的稅率分為3%、5%C.教育附加費(fèi)的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.教育附加費(fèi)的征收范圍包括所有增值稅、消費(fèi)稅納稅人17.下列關(guān)于地方教育附加費(fèi)的表述中，正確的是：A.地方教育附加費(fèi)的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人B.地方教育附加費(fèi)的稅率分為2%、3%C.地方教育附加費(fèi)的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.地方教育附加費(fèi)的征收范圍包括所有增值稅、消費(fèi)稅納稅人18.下列關(guān)于水利建設(shè)基金的表述中，正確的是：A.水利建設(shè)基金的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人B.水利建設(shè)基金的稅率分為1%、2%C.水利建設(shè)基金的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.水利建設(shè)基金的征收范圍包括所有增值稅、消費(fèi)稅納稅人19.下列關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的表述中，正確的是：A.殘疾人就業(yè)保障金的納稅人是使用殘疾人的單位B.殘疾人就業(yè)保障金的稅率分為1%、2%C.殘疾人就業(yè)保障金的計稅依據(jù)是單位工資總額D.殘疾人就業(yè)保障金的征收范圍包括所有使用殘疾人的單位20.下列關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)的表述中，正確的是：A.失業(yè)保險費(fèi)的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人B.失業(yè)保險費(fèi)的稅率分為1%、2%C.失業(yè)保險費(fèi)的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額D.失業(yè)保險費(fèi)的征收范圍包括所有繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請從每小題的四個選項中選出你認(rèn)為正確的答案，多選、少選、錯選均不得分。）21.增值稅的納稅人包括哪些？A.銷售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.進(jìn)口貨物的企業(yè)D.出口貨物的企業(yè)22.企業(yè)所得稅的稅率有哪些？A.25%B.15%C.20%D.10%23.個人所得稅的稅率有哪些？A.3%B.10%C.20%D.45%24.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有哪些？A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金C.房產(chǎn)評估價值D.房產(chǎn)交易價格25.土地增值稅的計稅依據(jù)有哪些？A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入B.房地產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)費(fèi)用D.房地產(chǎn)利潤26.車輛購置稅的計稅依據(jù)有哪些？A.車輛價格B.車輛購置稅稅率C.車輛購置稅減免稅額D.車輛購置稅應(yīng)納稅額27.印花稅的計稅依據(jù)有哪些？A.應(yīng)稅憑證金額B.應(yīng)稅憑證數(shù)量C.應(yīng)稅憑證稅率D.應(yīng)稅憑證減免稅額28.契稅的計稅依據(jù)有哪些？A.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格B.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成本C.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的費(fèi)用D.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的利潤29.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)有哪些？A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.增值稅、消費(fèi)稅減免稅額D.增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額30.資源稅的計稅依據(jù)有哪些？A.應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額B.應(yīng)稅鹽產(chǎn)品銷售額C.應(yīng)稅礦產(chǎn)品成本D.應(yīng)稅鹽產(chǎn)品成本三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題是否正確，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。）31.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人。（）32.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤。（）33.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人的收入總額減去扣除額后的余額。（）34.房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）35.土地增值稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）36.車輛購置稅的征收范圍包括所有車輛。（）37.印花稅的征收范圍包括所有憑證。（）38.契稅的征收范圍包括所有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。（）39.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括所有城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）40.資源稅的征收范圍包括所有礦產(chǎn)資源。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請計算下列各題，并寫出計算過程。）41.某企業(yè)2025年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)將原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為300萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。答案：應(yīng)納增值稅=銷售額×增值稅稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=300萬元×13%-34萬元應(yīng)納增值稅=39萬元-34萬元應(yīng)納增值稅=5萬元42.某個人2025年取得工資收入10萬元，取得稿酬收入2萬元，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入1萬元。請計算該個人應(yīng)納個人所得稅。答案：應(yīng)納個人所得稅=（工資收入+稿酬收入+特許權(quán)使用費(fèi)收入）×個人所得稅稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納個人所得稅=（10萬元+2萬元+1萬元）×20%-1410元應(yīng)納個人所得稅=13萬元×20%-1410元應(yīng)納個人所得稅=2.6萬元-1410元應(yīng)納個人所得稅=2.459萬元五、綜合題（本大題共2小題，每小題20分，共40分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識，進(jìn)行綜合分析和解答。）43.某企業(yè)2025年1月購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，設(shè)備折舊年限為5年，采用直線法計提折舊。請計算該企業(yè)每年應(yīng)計提的折舊額。答案：每年應(yīng)計提的折舊額=設(shè)備原值÷折舊年限每年應(yīng)計提的折舊額=50萬元÷5年每年應(yīng)計提的折舊額=10萬元44.某個人2025年取得工資收入12萬元，取得稿酬收入3萬元，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2萬元，取得財產(chǎn)租賃收入1