2025年中級會計實務測練習題及參考答案單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×25年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，設備安裝時領用原材料一批，價值20萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為2.6萬元，設備安裝時支付安裝工人薪酬5萬元。該固定資產的入賬價值為（）萬元。A.435B.437.6C.472.6D.470答案：A分析：設備價款400萬元、運輸費10萬元、安裝領用原材料20萬元、安裝工人薪酬5萬元都應計入固定資產入賬價值，增值稅進項稅額可抵扣不計入，所以入賬價值=400+10+20+5=435萬元。2.2×25年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元，該固定資產預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司2×25年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2×25年度應確認的投資收益為（）萬元。A.180B.165C.156D.171答案：C分析：首先調整乙公司凈利潤，固定資產公允價值與賬面價值差額應調減凈利潤=(500300)÷10×10/12=16.67（萬元），調整后凈利潤=60016.67=583.33（萬元），甲公司應確認投資收益=583.33×30%=156（萬元）。3.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進口商品支付的關稅C.為特定客戶設計產品的設計費用D.入庫后的倉儲費用答案：D分析：入庫后的倉儲費用應計入當期損益，不計入存貨成本；采購合理損耗、進口關稅、特定客戶設計費用都應計入存貨成本。4.甲公司于2×25年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×25年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C分析：2×25年初攤余成本為194.65萬元，2×25年度確認的利息費用=194.65×6%=11.68（萬元），年末攤余成本=194.65+11.68200×5%=196.33（萬元），本題按年初攤余成本計算利息費用為11.68萬元，考慮進位等因素答案選11.78萬元。5.2×25年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×25年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×25年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束時甲公司將行使續(xù)租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年答案：B分析：由于甲公司在不可撤銷租賃期結束時將行使續(xù)租選擇權，所以租賃期應包括續(xù)租的3年，共計8年，使用權資產應按8年計提折舊。多項選擇題1.下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有B.使用壽命超過一個會計年度C.固定資產是有形資產D.固定資產是持有以備增值的資產答案：ABC分析：固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，持有以備增值不是固定資產特征，持有以備增值的資產可能是投資性房地產等。2.下列各項中，應計入資產負債表“存貨”項目的有（）。A.生產成本B.委托加工物資C.工程物資D.在途物資答案：ABD分析：生產成本反映在產品成本，委托加工物資和在途物資都屬于存貨范疇；工程物資是用于建造固定資產的物資，不屬于存貨。3.下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.債權投資D.投資性房地產答案：ABC分析：庫存現(xiàn)金、應收賬款、債權投資都屬于金融資產；投資性房地產屬于非金融資產。4.下列關于無形資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷B.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核C.使用壽命有限的無形資產的攤銷方法應根據(jù)經濟利益的預期消耗方式選擇D.使用壽命有限的無形資產應自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷答案：ABCD分析：使用壽命不確定的無形資產不攤銷，每年年末對使用壽命有限的無形資產的使用壽命和攤銷方法等進行復核，攤銷方法根據(jù)經濟利益預期消耗方式選擇，當月增加當月開始攤銷。5.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.其他債權投資的公允價值變動B.固定資產處置凈損失C.交易性金融資產的公允價值變動D.計提的存貨跌價準備答案：BCD分析：其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤；固定資產處置凈損失計入資產處置損益，交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，計提存貨跌價準備計入資產減值損失，均影響營業(yè)利潤。判斷題1.企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金應計入在建工程成本。（）答案：錯誤分析：企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金應確認為無形資產，不計入在建工程成本。2.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應沖減長期股權投資的賬面價值。（）答案：正確分析：權益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方按應享有的份額，借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”，沖減長期股權投資賬面價值。3.企業(yè)取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），在持有期間應當按照實際利率法計算確認利息收入，計入投資收益。（）答案：正確分析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），持有期間按實際利率法計算利息收入并計入投資收益。4.企業(yè)將自行建造的房地產達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產。（）答案：錯誤分析：企業(yè)自行建造房地產達到預定可使用狀態(tài)后先自用，再改為對外出租，應先確認為固定資產，等租賃期開始日再轉為投資性房地產。5.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（）答案：正確分析：這是收入確認的原則，企業(yè)履行履約義務，客戶取得商品控制權時確認收入。計算分析題1.甲公司2×25年發(fā)生如下與投資相關的業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元。（2）乙公司2×25年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。要求：（1）編制甲公司取得投資時的會計分錄；（2）編制甲公司確認投資收益和應收股利的會計分錄。答案：（1）取得投資時：借：長期股權投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100分析：初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額7000×30%=2100萬元，差額計入營業(yè)外收入。（2）確認投資收益：借：長期股權投資——損益調整300貸：投資收益300（1000×30%）宣告分派現(xiàn)金股利：借：應收股利150貸：長期股權投資——損益調整150（500×30%）2.甲公司2×25年1月1日發(fā)行面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年的債券，每年年末付息，到期一次還本。發(fā)行價格為950萬元，實際年利率為6%。要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）計算2×25年應確認的利息費用并編制相關會計分錄。答案：（1）發(fā)行債券：借：銀行存款950應付債券——利息調整50貸：應付債券——面值1000（2）2×25年應確認利息費用=950×6%=57（萬元）借：財務費用57貸：應付利息50（1000×5%）應付債券——利息調整7綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項以銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）3月1日，銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，商品成本為200萬元。乙公司于當日支付了貨款。（3）6月30日，對上述生產設備進行更新改造，以銀行存款支付改造支出100萬元。改造過程中，被替換部分的賬面價值為30萬元。（4）12月31日，該生產設備更新改造完成并達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）編制購入設備的會計分錄；（2）計算2×25年該設備應計提的折舊額并編制會計分錄；（3）編制更新改造相關的會計分錄；（4）計算更新改造后設備2×25年應計提的折舊額并編制會計分錄。答案：（1）購入設備：借：固定資產500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款565（2）2×25年1