福州大學至誠學院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）題目：房地產(chǎn)公司的內(nèi)部審計問題以恒大集團為例獨創(chuàng)性聲明本畢業(yè)設(shè)計（論文）是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下完成的。文中引用他人研究成果的部分已在標注中說明；其他同志對本設(shè)計（論文）的啟發(fā)和貢獻均已在謝辭中體現(xiàn)；其它內(nèi)容及成果為本人獨立完成。特此聲明。論文作者簽名：日期：關(guān)于論文使用授權(quán)的說明本人完全了解福州大學至誠學院有關(guān)保留、使用學位論文的規(guī)定，即：學院有權(quán)保留送交論文的印刷本、復(fù)印件和電子版本，允許論文被查閱和借閱；學院可以公布論文的全部或部分內(nèi)容，可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其他復(fù)制手段保存論文。保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定。論文作者簽名：指導(dǎo)教師簽名：日期：第1章緒論1.1研究背景 隨著全球經(jīng)濟體制的進程，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟和科學技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的運營環(huán)境產(chǎn)生了巨大的改變，企業(yè)在管理過程中面臨著非常大的不穩(wěn)定性和不確定性，其管理的重點和范圍都在不斷的演變，已經(jīng)由工業(yè)時代的生產(chǎn)經(jīng)營和管理逐步向戰(zhàn)略管理的信息化時代轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)行業(yè)是最重要的引領(lǐng)者，占據(jù)著領(lǐng)先、基礎(chǔ)和支柱性的地位，它在國民經(jīng)濟中具有顯著的促進作用，特別是在推動城市化的建設(shè)，促進經(jīng)濟的增長和提高人民生活指標等方面有著重要的催化作用。房地產(chǎn)經(jīng)濟不僅僅直接的作用在房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展狀況，其在某種程度上同樣也影響著我國相關(guān)行業(yè)的發(fā)展[1]。房地產(chǎn)行業(yè)作為國民經(jīng)濟新的增長點，為中國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展做出了巨大貢獻。2018年，統(tǒng)計局發(fā)布的《中華人民共和國2017年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》指出，2017年全年房地產(chǎn)開發(fā)投資109895億元，比上年增長7.1%，占2017全年國內(nèi)生產(chǎn)總值13.0%。在2018年召開的兩會中，房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)話題持續(xù)引起熱議，抑制居民杠桿率、房地產(chǎn)去金融化等一系列的住房長效機制正在推進，房地產(chǎn)企業(yè)自身的健康穩(wěn)健發(fā)展勢必將成為國家重點關(guān)注的內(nèi)容。在現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)中，民營企業(yè)例如萬科、恒大、碧桂園等龍頭企業(yè)占據(jù)了市場的主要份額，而各個地方也有不少民營企業(yè)如雨后春筍正拔地而起。介于房地產(chǎn)企業(yè)對資金流動要求高，而民營企業(yè)的高效、快速反應(yīng)市場的能力恰好與房地產(chǎn)行業(yè)相輔相成，民營企業(yè)逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)的中堅力量。民營房地產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展的同時，其內(nèi)部監(jiān)管是否良性運作不僅對其自身的發(fā)展有重要影響，對整個房地產(chǎn)行業(yè)也將產(chǎn)生決定性影響。1.2研究意義 實際意義：自2013年以來，中國仍處在發(fā)展中的金融體系面臨更加深層次的創(chuàng)新改革的時代中。鑒于目前金融市場中的危機傳播的速度較快、影響比較深遠，因此，現(xiàn)階段對金融體系的傳染風險是不可低估和小看的。在此，又由于恒大地產(chǎn)發(fā)展以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的爆炸型創(chuàng)新，和現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，不僅使恒大地產(chǎn)控制風險的研究任務(wù)加深，同時也加大了房地產(chǎn)行業(yè)系統(tǒng)性的高風險。理論意義：恒大地產(chǎn)的內(nèi)部審計制度控制著內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計幫助內(nèi)部控制檢查其各個風險環(huán)節(jié)，決策管理層在了解內(nèi)部控制的各個細節(jié)的主次順序及強弱之后，糾正和完善恒大地產(chǎn)經(jīng)營的管理水平，保護恒大地產(chǎn)的健康運作。另外，恒大地產(chǎn)的內(nèi)部審計制度還可以對自身行使自我保護的作用。然而就如之前提到，我國學者及金融行業(yè)工作者對房地產(chǎn)內(nèi)部審計的研究，特別的風險控制方面還不夠全面也不能形成相應(yīng)的研究系統(tǒng)，這就使得對風險的控制沒有達到足夠的高度[2]。1.3研究框架本文具體框架如下：第一部分為緒論；第二部分分析房地產(chǎn)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及不足；第三部分提出恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計存在的問題及成因；第四部分為恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計風險的防范對策。第五部分為對房地產(chǎn)企業(yè)審計問題的解決建議。最后進行全文總結(jié)。

第2章房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及不足從現(xiàn)狀上來說，在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審中，仍舊有著很多的不足與問題，這或多或少的影響著房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾點：2.1重視度不夠成功的內(nèi)審工作十分依賴于其內(nèi)部審計部門的獨立性，公司的決策層如果越了解企業(yè)內(nèi)部審計的工作，則其的獨立性就會越強，則進行相關(guān)的工作就更加的輕松。不過，從目前來看，不少公司的領(lǐng)導(dǎo)還不夠重視內(nèi)審的工作，甚至有的公司會認為內(nèi)審就是財審，當設(shè)置內(nèi)審部門的時候，通常會是從財務(wù)部門去挑選人員，亦或者由一些財務(wù)人員來兼任審計的工作。不僅僅只是這樣，其他的部門在對于有關(guān)于內(nèi)審工作的認知也會存在著一些偏差，繼而會對內(nèi)部的工作產(chǎn)生排斥，這會嚴重的影響內(nèi)審工作的進行。2.2過小的職能范圍目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審會更加的側(cè)重于事中以及事后的審計，其審計的必要性很低，并且審計的目標都集中在了如何避免差錯與保護公司財產(chǎn)的安全上，注重真實性和企業(yè)財務(wù)信息的完整性分析，內(nèi)部審計在對于經(jīng)營效率的提高和企業(yè)風險管理水平的完善并沒能夠得到有效的體現(xiàn)。2.3技術(shù)手段的落后目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審工作主要集中在財務(wù)審計，其審計方法通常也局限于對財務(wù)信息的核查，如報表、賬簿及憑證等，以及對各種財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和盤點各類實物資產(chǎn)等，而對于經(jīng)濟責任的劃分和管理效率等的審計工作卻不深入的參與，對于計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也只限制在處理文檔，并沒有進行對應(yīng)的管理審計。技術(shù)落后的問題仍然存在，這將會嚴重影響內(nèi)審工作的效率。2.4人員的構(gòu)成問題公司內(nèi)部的審計人員都來自于財務(wù)部門，其構(gòu)成非常的簡單，缺乏專業(yè)的內(nèi)審，并且不能夠有效的適應(yīng)內(nèi)審工作的需求，所以許多的項目經(jīng)常需要臨時從企業(yè)其他部門的借用人員，很難去適應(yīng)績效審計和管理審計的需求，再加上缺乏綜合分析的能力，一些深層次的和實質(zhì)性的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，這同意也會導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到充分的體現(xiàn)。

第3章恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計存在的問題及成因3.1恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計存在的問題3.1.1管理的模式限制內(nèi)審的發(fā)展恒大地產(chǎn)內(nèi)部各個重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位都是由創(chuàng)始人及其親屬擔任，對于內(nèi)部審計機構(gòu)而言，這種情況使他們的工作難以開展，并且這種狀態(tài)很難形成一種相對有效的監(jiān)督體系，這將會嚴重的阻礙內(nèi)審作用的發(fā)揮。恒大地產(chǎn)的創(chuàng)始人即董事長以工程出身，對于內(nèi)部審計的必要性和作用認識不足，認為審計部門僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)的再次審查，而非上升到公司管理層面甚至戰(zhàn)略影響層面，內(nèi)部審計部門得不到領(lǐng)導(dǎo)層的物力、財力、人力扶持而緩慢發(fā)展[3]。3.1.2管理層觀念陳舊，忽視審計機構(gòu)重要作用恒大地產(chǎn)現(xiàn)在處于高速發(fā)展階段，首要任務(wù)是獲取最大化的經(jīng)營成果，因此，企業(yè)經(jīng)營者的決策以盈利為中心，企業(yè)內(nèi)部控制問題往往不是他們所考慮的。一般只會在公司經(jīng)營期間內(nèi)出現(xiàn)了嚴重的問題時才會想到內(nèi)審，而如果等到問題出現(xiàn)了在進行事后控制，通常已經(jīng)為時過晚[4]。缺乏管理的內(nèi)部審計主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)審部門和其他同一級別的部門相比較，審計部門會顯得更低一級，這使得權(quán)威性的特征在內(nèi)審上無法體現(xiàn)出來，容易導(dǎo)致其他部門的員工不積極的配合內(nèi)審部門的工作；其次，審計報告無法引起決策人員的重視，并且審計報告中所提出的問題也沒有得到足夠的關(guān)注，提出的整改措施也沒有得到落實；最后，是企業(yè)管理者的自身素質(zhì)和品德局限，大量的事實表明，在企業(yè)最高管理者授意下，企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)違紀的情況最多，企業(yè)決策層對于內(nèi)部審計的重要性就不言而喻了。3.1.3內(nèi)審部門地位不高，工作進展的效率低下民營企業(yè)的特殊性質(zhì)，即企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和人員安排都由老板決定，很大程度上減弱了內(nèi)審的獨立性。內(nèi)審的靈魂就是獨立性，能不能夠充分的發(fā)揮審計的作用、審計部門能否真正有利劍作用，都取決于獨立性的大小。恒大地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)特征主要表現(xiàn)為高度集中和封閉，公司股權(quán)掌握在少數(shù)幾人手中，股權(quán)高度集中，因此，企業(yè)的決策通常家族內(nèi)部意見，審計部門該何去何從也有主要領(lǐng)導(dǎo)人決定。另外，由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，他們往往被委于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計部門，而家族成員中大多數(shù)都是非專業(yè)人士，這樣更加嚴重損害內(nèi)部審計的獨立性[5]。3.2恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計存在的問題成因?qū)τ诤愦蟮禺a(chǎn)審計風險存在的原因有很多的，其中包括了員工素質(zhì)、管理、審計質(zhì)量等因素，以及審計技術(shù)和方法。究其風險形成的原因，主要體現(xiàn)在以下幾點：3.2.1過低的審計獨立性恒大的內(nèi)審部門沒有在其組織結(jié)構(gòu)上完全獨立，該組織關(guān)系和審計人員的經(jīng)濟關(guān)系都歸屬于當?shù)氐姆止?。主要原因是審計師的?jīng)濟關(guān)系還沒有完全與被審計單位相分離，以致審計師不敢或者不愿毫無保留地將問題報告出來，容易形成審計風險。獨立性是審計的靈魂，是內(nèi)部審計能否保持客觀、做出公平公正的判斷，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵。其主要包括了：審計工作的獨立性、審計機構(gòu)的獨立性、審計業(yè)務(wù)的獨立性和審計師的獨立性[6]。除此之外，恒大地產(chǎn)的內(nèi)審機制也不夠完善，客觀上由于房地產(chǎn)內(nèi)審的風險增加的結(jié)果，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏一定的權(quán)威性和獨立性，從而容易引起審計風險增高。恒大地產(chǎn)的內(nèi)審缺少了企業(yè)的內(nèi)在需求，恒大地產(chǎn)沒有為提高經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益而建立內(nèi)部審計的客觀需要。隨著體制的改革和市場的不斷進步，恒大內(nèi)部審計的重要性雖已得到改善，但是“理論上重要，計劃中次要，實際上不要”的想法在公司內(nèi)仍然十分的普遍，內(nèi)審的工作沒有得到應(yīng)該有的重視。3.2.2缺乏完整的質(zhì)量控制標準從恒大的內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行狀況可知，一個成功的審計質(zhì)量管理制度可以在加強審計力度、調(diào)節(jié)審計行為、提高審計人員的責任感以及降低審計風險中起到很好的作用。目前，審計機關(guān)已經(jīng)發(fā)布了一系列的審計質(zhì)量的控制指標，例如國家審計基本準則、一般準則、專業(yè)準則、操作指南等[7]。在這一系列的指標中，定性的內(nèi)容頗多而定量的內(nèi)容不足。在恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計制度的改革之后，內(nèi)審在組織和員工管理中形成了一個初步框架，然而，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)基本還是沿用了傳統(tǒng)分散的規(guī)章制度，缺乏一個系統(tǒng)完整的內(nèi)審的章程和準則去規(guī)范或者約束審計機構(gòu)和員工的行為。這使得制定審計定性、取證、方案、結(jié)論等方面容易不符合規(guī)范，會影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量，很容易導(dǎo)致審計風險。更早以前提出的規(guī)章制度已經(jīng)無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在內(nèi)部控制上存在盲點以及監(jiān)控薄弱的現(xiàn)象，這是迫切需要進行修訂和完善的。因此，審計師在工作過程中對新出現(xiàn)的問題去定性、評價以及處罰時會碰到一些毫無根據(jù)或者根據(jù)十分含糊、且相互矛盾的情況，容易形成審計執(zhí)法力度和工作上缺位或越位的現(xiàn)象，必然會導(dǎo)致審計風險。如果由內(nèi)審部門來進行監(jiān)督，這又會增加了內(nèi)審部門的監(jiān)督壓力，使得內(nèi)審部門面臨風險隱患的概率又會大大增加。3.2.3人員缺乏風險的意識審計監(jiān)管范圍在近些年來不斷擴增，審計的覆蓋面以及審計的項目數(shù)量已經(jīng)不同往日，要想完成一項審計任務(wù)，其壓力也是非常之大。由于人員數(shù)量不多，任務(wù)普遍繁重，一些審計人員“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付理念司空見慣，缺乏風險意識，質(zhì)量意識也不強，在某種程度容易上忽略審計質(zhì)量的要求，容易“重完成任務(wù)、輕審計質(zhì)量”，最后就形成了所開展的項目過多，而能夠很好完成的卻很少，這也就影響到了審計的質(zhì)量，從而遺留了風險[8]。它每時每刻都潛伏在恒大地產(chǎn)各種項目審計的流程和業(yè)務(wù)之間，這是無法做到完全消除的。在最近幾年的分析和對內(nèi)部審計結(jié)果的觀察中，截至今日，即便沒有出現(xiàn)因為風險造成工作被動或者引發(fā)損失的事件，但是通過回顧和反思過去審計的項目，還是可以發(fā)現(xiàn)存在一些潛在的風險。3.2.4員工專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一恒大的內(nèi)審人員多數(shù)是會計專業(yè)出身，因此其他相關(guān)的知識相對比較欠缺，就不能夠站在更高的角度來觀察和分析在審計中所出現(xiàn)的問題。所以想出具強有力的審計報告也就不是一件簡單的事情了，也不能夠為企業(yè)做出科學的決策提供更強有力的依據(jù)。面對恒大的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和不斷推出新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品。如果恒大內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高，這將不可避免的導(dǎo)致審計風險的發(fā)生。審計工作的要求非常高，它不僅需要從業(yè)者具備扎實的會計、審計、法律、稅務(wù)的知識和技能，更要有豐富的實習經(jīng)歷、良好的文字分析功底和極強的判斷能力，強烈的職業(yè)敏感和高尚的職業(yè)品德更是不可或缺的。但是現(xiàn)階段恒大的內(nèi)審人員存在著年齡層次過高、不扎實的理論功底和對專業(yè)技術(shù)不精通等問題，其內(nèi)審結(jié)論的準確性必然不高，甚至容易造成嚴重的后果，進一步的影響內(nèi)審機構(gòu)和人員的權(quán)威性。然而審計的結(jié)論經(jīng)常不能夠很好地從管理、經(jīng)營、制度等角度去分析，提供更具有參考價值和意義的信息或者建議給決策者[9]。除此之外，不同的內(nèi)部審計人員由于根據(jù)不同的規(guī)章制度或者在表述相同的內(nèi)審結(jié)果時采取了不一樣的措詞，也有可能得出有差別的內(nèi)審結(jié)論，這也會帶來審計的風險。3.2.5方式、方法的落后首先，審計的手段仍然維持在賬項審計和制度審計的基礎(chǔ)階段或風險導(dǎo)向?qū)徲嫷某跫夒A段，其次，目前的審計技術(shù)手段仍是以賬表基礎(chǔ)審計為主，仍無法滿足審計的需要。在被審計單位的海量數(shù)據(jù)面前，即便采用計算機來進行審計已經(jīng)十分的普遍，但開發(fā)審計軟件技術(shù)的速度仍舊實時跟進。隨著恒大地產(chǎn)進軍金融業(yè)務(wù)，不斷細化、創(chuàng)新的金融管理和金融產(chǎn)品服務(wù)，審計環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，金融審計范圍已不只是局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計和差錯糾弊式審計，逐漸的向風險評估審計、效益審計和責任審計轉(zhuǎn)變。隨著越來越多新的審計項目的出現(xiàn)，審計工作的難度也在逐漸升高，這也就對審計師的業(yè)務(wù)水準有了更高水平的要求，這也就促使審計人員要提高自己的專業(yè)技能，否則就容易帶來審計風險。恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計是受到時間和空間的限制，由于對成本效益原則的考慮，抽樣審計取證的方法會更為的普遍，并且因為受樣本的科學性和代表性的限制，審計的結(jié)論也往往是有一定的誤差的，從而造成內(nèi)部審計風險。此外，大部分企業(yè)已經(jīng)意識到必須要實現(xiàn)電子化管理經(jīng)營數(shù)據(jù)，如果系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享無法實現(xiàn)，無法達到控制審計客體整體風險的目的，也容易造成技術(shù)的風險。這會延長恒大數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的效率，嚴重地影響了審計工作的進行。

第4章恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計風險的防范對策4.1培養(yǎng)風險防范意識首先是增強審計對象對風險的敏感性。由于客觀的原因?qū)е聦徲媽ο笤斐傻娘L險很難加以掌控，審計師必須具備足夠的知識。第一，有必要將國內(nèi)金融業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策研究與國外對比，發(fā)現(xiàn)風險所在。第二，探討特定審計對象的管理系統(tǒng)，評估它的內(nèi)控環(huán)節(jié)及系統(tǒng)的完整程度。第三，提高對審計主體的風險管理。審計主體是預(yù)防和管理審計風險的重點。在審計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立完整的業(yè)績評價制度，有助于識別和預(yù)警審計的風險，能夠在一定程度上減少審計的風險。4.2培訓審計人員業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)首先要設(shè)立審計人員的素質(zhì)管理制度，正確的使用審計的人才資源，實現(xiàn)調(diào)整和控制審計工作的目標。包括了以下幾點：（1）政治的標準。這就要求審計師要執(zhí)行使用定性的指標。（2）業(yè)務(wù)的標準。結(jié)合了定性和定量的指標。首先，定性指的是審計人員要熟練掌握審計的基礎(chǔ)知識，了解審計的法規(guī)；對會計準則及相關(guān)的專業(yè)會計知識以及財經(jīng)法規(guī)能夠熟記；有一定的審計、財會工作經(jīng)驗。定量是指所獲得有關(guān)的專業(yè)職稱，績效成果等。（3）文化的標準。首先，審計人員必須具備一定的文化水平和良好的組織、分析的能力。其次，建立審計人才的培養(yǎng)方案，要有培訓的時間、內(nèi)容、目的以及評估的培訓效果等培訓計劃。首先，根據(jù)審計層次和水平的差異，分別培訓審計人員的審計項目管理、整體分析、審計實操和審計評估等能力以及金融業(yè)務(wù)的培訓，特別是對具備金融審計專業(yè)知識以及具有一定工作能力的審計師進行計算機知識的培訓，同樣的也要對那些具備計算機知識的人員進行審計專業(yè)知識的培訓[10]。其次，審計師能否成功勝任審計工作是發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵，只有具備能夠獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力，以及完成任務(wù)的所需知識技能和其他的專業(yè)技能，才能夠發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并為實現(xiàn)有效的風險預(yù)防目的提出有價值的建議。隨著內(nèi)審在企業(yè)中的地位越來越高也更加的重要，審計部門不但需要財會的專業(yè)人士，更要有許多的擁有經(jīng)濟學和管理學相關(guān)知識的專家，比如內(nèi)控專家、風險控制專家、和審計信息系統(tǒng)的專家。所以就必須通過之后的教育、培訓等途徑，提升企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)。學習其他相關(guān)行業(yè)的知識，開闊視野，增長自身的閱歷，提升專業(yè)知識水平。4.3開發(fā)恒大地產(chǎn)審計軟件，提高計算機應(yīng)用水平隨著計算機審計的普及，與以前相比，審計的范圍變得更加的廣，審計的內(nèi)容也是更加的多樣化，并已實現(xiàn)了從抽查向詳細調(diào)查的改變。隨著不斷發(fā)展的和不斷提升的恒大業(yè)務(wù)與計算機應(yīng)用的水平，這就要求審計的人員們要能夠不停地開發(fā)出與公司審計工作相匹配的軟件，并與被審計單位的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，這樣就能夠?qū)崟r的對被審計單位的數(shù)據(jù)進行處理和分析，通過計算機審計的結(jié)果來發(fā)掘更多的審計線索。審計的技術(shù)也在不斷的創(chuàng)新，能夠更有效地防范風險，提高企業(yè)的管理能力。恒大地產(chǎn)為了避免風險而采取了以下幾個措施：（1）使用各類風險控制工具，靈活開發(fā)和應(yīng)用系統(tǒng)的審計程序。企業(yè)的審計的具體業(yè)務(wù)在網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)中實際施行，對接部門和崗位間重要數(shù)據(jù)的審計記錄，實現(xiàn)科學化的網(wǎng)絡(luò)審計程序。自動對潛在風險實現(xiàn)識別分類，系統(tǒng)性嚴控不同環(huán)節(jié)不同環(huán)境下部門及其人員，并相互授權(quán)檢查監(jiān)督，規(guī)避了可能遺漏的風險，有效實現(xiàn)工具規(guī)避風險的轉(zhuǎn)變[11]。應(yīng)用現(xiàn)代化審計的方法，使得網(wǎng)絡(luò)化審計成為了一種可能，而且在事前和事中就能夠?qū)θ藶樵斐傻娘L險進行控制，這是非常難能可貴的。（2）在塑造風險模型基礎(chǔ)上形成審計的標準化，在過程中分析風險差異與方法促進形成營運風險識別、評定風險并給予措施方案、數(shù)理統(tǒng)計、風險的內(nèi)控和轉(zhuǎn)移等措施架構(gòu)。合理使用模塊化的審計手段，引導(dǎo)內(nèi)部審計落實保證實現(xiàn)作業(yè)標準和質(zhì)量相統(tǒng)一。具體量化風險指標和模型化風險的方法成為業(yè)內(nèi)眾審計人員的指標，引領(lǐng)房產(chǎn)企業(yè)風險監(jiān)控日趨成熟。在企業(yè)的日常經(jīng)營和管理系統(tǒng)中，使用審計軟件來獲取數(shù)據(jù)并保證數(shù)據(jù)的及時性，搭建數(shù)據(jù)分享流通平臺，保證審計信息通道暢通和審計高效化，減少審計風險。4.4提升質(zhì)量控制的技術(shù)方法水平想要提升審計質(zhì)量的水平，就必須引入審計質(zhì)量管理體系。在信息化條件下，能否通過管理體系來檢查審計機構(gòu)的審計質(zhì)量標準是非常重要，這就能夠規(guī)范審計的行為，提升審計質(zhì)量，規(guī)避風險。審計質(zhì)量的管理體系包括了制定審計質(zhì)量標準、責任和評估體系。（1）在手段上，將電腦程序用于各種審計階段中：審計的準備、計劃階段、審計證據(jù)和審計工作底稿、以及審計信息報告和總結(jié)的質(zhì)量控制過程[12]。利用系統(tǒng)賦予的權(quán)限，在每個審計環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，未能在電腦系統(tǒng)中完成規(guī)定的操作則無法進入下一步驟。各層領(lǐng)導(dǎo)按照系統(tǒng)賦予的權(quán)限，在不干擾審計人員工作的前提下，對審計工作進行實時監(jiān)督。在系統(tǒng)的日志上，會記錄審計人員的工作記錄，有助于對追蹤檢驗審計責任，營造一個更加合理有效的審計質(zhì)量監(jiān)督環(huán)境。（2）對審計機構(gòu)的外界審計質(zhì)量控制進行檢查，控制審計的質(zhì)量[13]。（3）設(shè)立用項目質(zhì)量為評價指標的指導(dǎo)體系，不斷提高審計人員的審計質(zhì)量意識。（4）設(shè)立質(zhì)量檢查小組，對審計項目的質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，評估和問責，確保發(fā)揮制約審計質(zhì)量的作用。4.5執(zhí)行審計程序，規(guī)范行為操作現(xiàn)如今，金融創(chuàng)新不斷發(fā)展，金融衍生產(chǎn)品更是層出不窮。隨著恒大的業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷擴大，就更加需要嚴格把控審計的風險，特別是檢查風險。更加有必要強化審計機構(gòu)的自律能力，建立嚴厲的審計程序，規(guī)范行為操作。主要的目的是要嚴格把控工作的各個階段，審前調(diào)查充分，制定審計計劃要有針對性。在實施審計時，重要性水平分析和內(nèi)部控制制度測驗方法應(yīng)當被充分利用，以便進行更有針對性的審計，這一過程尤為的重要，不僅可以提升工作效率，減少了風險，還能夠強化對審計項目的審理工作，并對整個審計過程的質(zhì)量進行了有效的控制。首先，要建立和加強整體風險控制理念，以保持良好的職業(yè)道德，建立一個高質(zhì)量的專業(yè)內(nèi)審小組更為重要，在決策的過程及業(yè)務(wù)實施過程中實施風險導(dǎo)向，組建出一批熟知國內(nèi)外的審計標準、會計準則等有關(guān)知識的審計人員[14]。

第5章對房地產(chǎn)企業(yè)審計問題的解決建議5.1提高企業(yè)管理人員對審計的認識隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》的頒布和實施，作為公司的管理決策人員，要全面學習明白審計工作的職能和作用，改進對審計工作的理解，提升全體管理者的綜合素質(zhì)，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，維護內(nèi)審人員的工作地位，確保內(nèi)部審計工作能夠在企業(yè)內(nèi)部能夠順利的進行。5.2合理調(diào)整內(nèi)審工作范圍在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審工作的過程中，可以根據(jù)實際情況合理調(diào)整工作的范圍，將原先只關(guān)注事中和事后審計的工作方式，轉(zhuǎn)變成將重視工作的事前、事中以及事后審計的全過程審計，同時將業(yè)務(wù)范圍合理擴大。從原來的只關(guān)注財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)，逐步擴展到全部業(yè)務(wù)流程中，包括建造、銷售、運營等方面，同時重點關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作，確保提升本企業(yè)的整體管理質(zhì)量。5.3改善審計的手段，提高內(nèi)審的質(zhì)量21世紀是信息技術(shù)的時代，技術(shù)的發(fā)展在很大程度上影響著審計對象和審計方法，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)當根據(jù)實際情況，同時順應(yīng)時代潮流，通過引入計算機信息技術(shù)，不斷學習，從而運用現(xiàn)代電子數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)的方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理方式，從而適應(yīng)當前更為復(fù)雜、數(shù)據(jù)量更為巨大的審計活動。5.4優(yōu)化內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè)在實際工作過程中，應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)特點，逐步在審計部門中加入一部分既懂得管理又具有專業(yè)技術(shù)的人員，這樣才能夠建立一個專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的審計部門，更加適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需求[15]。同時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當注重審計人員專業(yè)知識的更新，可以通過接受外部培訓的方式，也可以通過引進新人才的方式進行，只有這樣不斷的培養(yǎng)相應(yīng)的審計人才，才能建立起一支知識完備的內(nèi)部審計隊伍。5.5完善資產(chǎn)管理，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當對資產(chǎn)進行嚴格的管理和控制，建立并完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，同時注重制度的落實情況，對于各管理崗位的具體職責應(yīng)當具體明確，確保資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能夠找到相應(yīng)的責任人，通過這種方式，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境。當然，可以建立相應(yīng)的績效管理制度，對于存在問題的責任人給予一定的處罰，對于業(yè)績良好的員工給予一定的獎勵，調(diào)動員工的積極性。

結(jié)論綜上所述，我們可以根據(jù)上文所述得出以下的結(jié)論：首先是現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)缺少一套健全的風險管理體系，其次是缺少有效的防范措施和控制風險的技術(shù)手段，最后是審計人員在思想觀念上對內(nèi)部審計的風險仍未引起足夠的重視。由于風險控制的需求變動，內(nèi)部審計人員更加的需要培訓職業(yè)技能和電腦相關(guān)知識，相關(guān)的財務(wù)知識也要與時俱進，并學習和了解新的有關(guān)業(yè)務(wù)的流程與風險，并根據(jù)企業(yè)的需求來安排審計員的中長期的培訓計劃，并通過培訓、講座等方式接受專業(yè)組織的外部培訓和公司的內(nèi)部培訓，不斷豐富內(nèi)部審計人員的風險管理理論和實踐技能。同時要能夠控制房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的有效性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施，這對于防范房地產(chǎn)企業(yè)的綜合風險管理機制，解決房地產(chǎn)業(yè)的風險，促進房地產(chǎn)業(yè)健康快速的發(fā)展具有重要的影響。中國目前對房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計問題的研究尚處于探索階段，我希望本文能有助于推動中國房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計問題的理論與應(yīng)用的發(fā)展。

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