企業(yè)會(huì)計(jì)處理流程標(biāo)準(zhǔn)手冊第一章總則1.1手冊目的本手冊旨在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理行為，明確各環(huán)節(jié)操作標(biāo)準(zhǔn)與職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，并滿足外部監(jiān)管要求。1.2適用范圍本手冊適用于企業(yè)及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的所有會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)全體財(cái)務(wù)人員及與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他人員均應(yīng)遵守本手冊規(guī)定。1.3基本原則會(huì)計(jì)處理應(yīng)嚴(yán)格遵循國家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性原則。1.4職責(zé)分工財(cái)務(wù)部門是會(huì)計(jì)處理流程的主導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)本手冊的組織實(shí)施、解釋和監(jiān)督。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門，及時(shí)提供真實(shí)、合法、完整的原始憑證及相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。具體崗位職責(zé)由企業(yè)根據(jù)自身情況另行制定的《財(cái)務(wù)崗位職責(zé)說明書》明確。第二章會(huì)計(jì)處理基本流程企業(yè)會(huì)計(jì)處理流程是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的過程，通常包括以下核心環(huán)節(jié)：原始憑證的獲取與審核、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、期末結(jié)賬與對(duì)賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核與批準(zhǔn)，以及會(huì)計(jì)檔案管理。第三章原始憑證的獲取與審核3.1原始憑證的獲取企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制合法、真實(shí)、完整的原始憑證。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。常見的原始憑證包括但不限于：外部取得的發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、合同協(xié)議，以及內(nèi)部自制的入庫單、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等。3.2原始憑證的初步審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在提交原始憑證至財(cái)務(wù)部門前，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行初步審核，確保憑證要素齊全（如日期、單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、填制人、經(jīng)辦人簽字等）、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、手續(xù)完備。財(cái)務(wù)部門接收原始憑證后，由指定會(huì)計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步審核，重點(diǎn)關(guān)注：憑證的合法性（是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定）、合規(guī)性（是否符合預(yù)算、合同等要求）、完整性（附件是否齊全）以及金額的準(zhǔn)確性。對(duì)審核不合格的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，要求其補(bǔ)充或更正。第四章會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量4.1會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行判斷，確定其是否應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及應(yīng)在何時(shí)、以何種會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤）進(jìn)行確認(rèn)。會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非僅僅依據(jù)法律形式。4.2會(huì)計(jì)計(jì)量在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的計(jì)量屬性（如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用其他計(jì)量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第五章填制記賬憑證5.1記賬憑證的填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證及確定的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)包含以下基本要素：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）、借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)主管人員簽章。摘要應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目運(yùn)用應(yīng)正確；借貸金額應(yīng)相等；字跡應(yīng)清晰規(guī)范。5.2記賬憑證的復(fù)核記賬憑證填制完成后，應(yīng)經(jīng)指定的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：摘要是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否恰當(dāng)、借貸方向是否正確、金額是否與原始憑證一致且借貸平衡、所附原始憑證是否齊全且與記賬憑證內(nèi)容相符。復(fù)核無誤后，在記賬憑證上簽章。如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)退回填制人員更正。第六章登記會(huì)計(jì)賬簿6.1賬簿設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿?？傎~反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況，明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況，日記賬（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）則逐日逐筆記錄現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)。6.2記賬規(guī)則會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，及時(shí)登記相關(guān)賬簿。記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。同時(shí)，應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬，防止重記或漏記。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。6.3對(duì)賬與結(jié)賬前準(zhǔn)備日常記賬過程中，應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)賬工作，包括賬證核對(duì)（賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證核對(duì)）、賬賬核對(duì)（總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)）。月末結(jié)賬前，需確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已入賬，并進(jìn)行必要的財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符。第七章期末結(jié)賬與對(duì)賬7.1期末賬項(xiàng)調(diào)整在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末），會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)行必要的調(diào)整，如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、確認(rèn)應(yīng)計(jì)未計(jì)收入、預(yù)提應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用、攤銷待攤費(fèi)用等，以準(zhǔn)確反映當(dāng)期的經(jīng)營成果。7.2對(duì)賬期末結(jié)賬前，必須進(jìn)行全面對(duì)賬，確保：*賬證相符：會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的內(nèi)容核對(duì)一致。*賬賬相符：總賬賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬賬戶余額合計(jì)數(shù)核對(duì)一致；現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額與總賬賬戶余額核對(duì)一致；會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物保管部門的明細(xì)賬核對(duì)一致。*賬實(shí)相符：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與其實(shí)有數(shù)額核對(duì)一致。7.3結(jié)賬對(duì)賬無誤后，進(jìn)行結(jié)賬工作。結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。第八章編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。8.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。編制報(bào)告時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)表項(xiàng)目的填列應(yīng)準(zhǔn)確無誤，報(bào)表間的勾稽關(guān)系應(yīng)清晰、對(duì)應(yīng)。8.3報(bào)表附注的編制附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。第九章財(cái)務(wù)報(bào)告的審核與批準(zhǔn)9.1內(nèi)部審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或指定的復(fù)核人員進(jìn)行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表的完整性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報(bào)表間的勾稽關(guān)系、附注披露的充分性以及是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。9.2管理層審批內(nèi)部審核通過的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)提交企業(yè)管理層（如總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)）審議批準(zhǔn)。管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。9.3外部審計(jì)（如適用）對(duì)于需要進(jìn)行外部審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的重要組成部分。第十章會(huì)計(jì)檔案管理10.1會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：會(huì)計(jì)憑證類（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等）、會(huì)計(jì)賬簿類（總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等）、財(cái)務(wù)報(bào)告類（月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明等）以及其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等）。10.2會(huì)計(jì)檔案的保管會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)、歸檔。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。10.3會(huì)計(jì)檔案的查閱與銷毀查閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)履行審批手續(xù)，嚴(yán)格遵守保密制度和檔案管理規(guī)定，不得涂改、勾畫、抽取和撤換。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，