摘要在過去的幾年中，我國的上市公司規(guī)模持續(xù)增長，為我國的社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步做出了顯著的貢獻(xiàn)。但財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象也逐漸顯露。上市公司為了較好的完成銷售業(yè)績或者達(dá)到成功上市從而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，財(cái)務(wù)造假這一行徑嚴(yán)重妨礙了投資者做出明智的判斷和決策，妨礙了我國資本市場的健康和持續(xù)發(fā)展，甚至對企業(yè)的相關(guān)利益造成了損害。為了維護(hù)資本市場發(fā)展的質(zhì)量，我們需要詳細(xì)探明財(cái)務(wù)造假事件的手段，并且分析財(cái)務(wù)造假的動因，并對其產(chǎn)生的影響提出有效的對策及建議。本文以新綸科技為例，介紹了公司財(cái)務(wù)造假的主要手段：2016年-2018年，新綸科技為了虛增營業(yè)收入、采購成本和營業(yè)利潤，其主要策略是利用其全資子公司常州新綸有限公司與張和春實(shí)際掌控的多個公司進(jìn)行不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交往。連續(xù)三年進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，總體而言，虛增收入超出了7.3億元，虛增采購的成本也超出了5億元，而虛增所帶來的利潤更是高達(dá)1.8億元；新綸科技并沒有按照既定規(guī)定公開相關(guān)的交易信息；在2017年，新綸科技并未根據(jù)既定的條例向公眾透露其對外的擔(dān)保詳情。2019年6月26日，新綸科技收到《立案調(diào)查通知書》。鑒于公司在信息公開方面存在違法或不規(guī)范的行為，證監(jiān)會已經(jīng)對該公司進(jìn)行了正式的立案調(diào)查。在2020年4月10日，新綸科技遭到了法律的制裁。本文以舞弊三角理論對新綸科技發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案例進(jìn)行分析，從壓力、機(jī)會和借口三個因素詳細(xì)探明本案例財(cái)務(wù)造假事件的動因。研究發(fā)現(xiàn)，新綸科技在財(cái)務(wù)造假方面所面臨的主要壓力來自于企業(yè)盈利能力的下滑和股價的持續(xù)下跌。舞弊的可能性主要是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方之間的復(fù)雜關(guān)系，以及公司的內(nèi)部控制機(jī)制沒有充分發(fā)揮其作用。舞弊借口主要來源于公司管理層存在僥幸心理，企業(yè)文化建設(shè)開展失效。并針對新綸科技財(cái)務(wù)造假的行為從三個因素提出有效的對策及建議。希望通過對新綸科技財(cái)務(wù)造假事件進(jìn)行分析和研究，加強(qiáng)投資者對上市公司財(cái)務(wù)的分析能力，進(jìn)而有效規(guī)避相關(guān)的投資風(fēng)險，減少上市公司財(cái)務(wù)造假的行為發(fā)生。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假；舞弊三角理論；新綸科技AbstractInthepastfewyears,thescaleoflistedcompaniesinourcountryhascontinuedtogrow,andhasmaderemarkablecontributionstoourcountry'ssocialandeconomicprogress.However,thephenomenonoffinancialfraudhasgraduallyemerged.Inordertoachievebettersalesperformanceorsuccessfullisting,listedcompaniescommitfinancialfraud,whichseriouslyhindersinvestorsfrommakingwisejudgmentsanddecisions,hindersthehealthyandsustainabledevelopmentofChina'scapitalmarket,andevencausesdamagetotherelevantinterestsofenterprises.Inordertomaintainthequalityofthedevelopmentofthecapitalmarket,weneedtoinvestigatethemeansoffinancialfraudindetail,analyzethecausesoffinancialfraud,andputforwardeffectivecountermeasuresandsuggestionsonitsimpact.ThispapertakesXinlunTechnologyasanexampletointroducethemainmeansofthecompany'sfinancialfraud:from2016to2018,inordertoinflateitsoperatingincome,procurementcostsandoperatingprofits,themainstrategyofXinlunTechnologyistouseitswholly-ownedsubsidiaryChangzhouXinlunCo.,Ltd.tocarryoutuntrueeconomicexchangeswithanumberofcompaniesactuallycontrolledbyZhangHechun.Financialfraudforthreeconsecutiveyears,ingeneral,theinflatedincomeexceeded730millionyuan,thecostoftheinflatedpurchasealsoexceeded500millionyuan,andtheprofitsbroughtbytheinflatedisashighas180millionyuan;XinlonTechnologydidnotdiscloserelevanttransactioninformationinaccordancewithestablishedregulations;In2017,thecompanydidnotdisclosedetailsofitsexternalguaranteestothepublicinaccordancewithestablishedregulations.OnJune26,2019,XinlonTechnologyreceivedtheNoticeofInvestigation.Inviewofthecompany'sillegalorirregularbehaviorininformationdisclosure,theCSRChaslaunchedaformalinvestigationintothecompany.OnApril10,2020,XinlonTechnologywassanctionedbythelaw.Basedonthefraudtriangletheory,thispaperanalyzesthefinancialfraudcasesofXinlonTechnology,andexploresthemotivationsofthefinancialfraudincidentsinthiscaseindetailfromthethreefactorsofpressure,opportunityandexcuse.ThestudyfoundthatthemainpressurefacedbyXinlontechnologyinfinancialfraudcomesfromthedeclineincorporateprofitabilityandthecontinuousdeclineinstockprices.Thepossibilityoffraudismainlyduetothecomplexrelationshipbetweenrelatedparties,andthecompany'sinternalcontrolmechanismdoesnotfullyplayitsrole.Thefraudexcusesmainlycomefromthecompany'smanagement'sflukementalityandthefailureofcorporatecultureconstruction.Atthesametime,itputsforwardeffectivecountermeasuresandsuggestionsforthefinancialfraudbehaviorofXinlonTechnologyfromthreefactors.ItishopedthatthroughtheanalysisandresearchofthefinancialfraudincidentofXinlonTechnology,investorscanstrengthentheirabilitytoanalyzethefinancialoflistedcompanies,soastoeffectivelyavoidtherelevantinvestmentrisksandreducetheoccurrenceoffinancialfraudoflistedcompanies.Keywords:Financialfraud;Fraudtriangletheory;XinlunTechnology

目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，中國的資本市場正邁著矯健的步伐走向全世界的投資者。因此，資本市場的發(fā)展對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有著重要的要求。我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，上市公司越來越多，上市公司也是推動資本市場發(fā)展的重要驅(qū)動力，但有些公司為了較好的完成銷售業(yè)績或者達(dá)到成功上市從而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。財(cái)務(wù)造假的問題越來越受到公眾的關(guān)注，我們迫切需要加強(qiáng)對這一問題的預(yù)防和管理。深圳新綸科技股份有限公司是一家集電子功能材料解決方案一體化、中國光學(xué)薄膜涂布生廠商和動力電池鋁塑膜供應(yīng)商為一體的公司。在新型材料的研究和開發(fā)領(lǐng)域，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)知識，市場的需求潛力巨大，未來的發(fā)展前景也是非常廣闊的。但新綸科技公司卻連續(xù)三年通過建立虛假往來業(yè)務(wù)交易，虛增營業(yè)收入和利潤等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。上市公司的會計(jì)造假是一個世界性難題，它已經(jīng)成為世界各國經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在的問題，并給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。因此，強(qiáng)化對投資者個人利益的保障，以及維護(hù)資本市場的基本原則，對我國經(jīng)濟(jì)來說，持續(xù)且穩(wěn)定的增長起到了不可或缺的角色。本研究采用舞弊三角理論，對新綸科技發(fā)生的財(cái)務(wù)造假事件進(jìn)行了深入的分析。基于這些分析，我們提出了一系列有效的應(yīng)對策略和建議，旨在為企業(yè)相關(guān)部門在監(jiān)管財(cái)務(wù)造假行為時提供有力的指導(dǎo)。1.2研究意義國外研究學(xué)者對財(cái)務(wù)造假在長時間的研究過程中得出了很多重要應(yīng)用價值的研究理論。他們已經(jīng)形成了許多具有重要應(yīng)用價值的理論觀點(diǎn)。其中最經(jīng)典、最具影響力的就是舞弊三角理論。不僅可以對新綸科技財(cái)務(wù)造假行為提出有效的對策及建議，還可以為企業(yè)相關(guān)部門針對財(cái)務(wù)造假行為的監(jiān)管提出有效指導(dǎo)建議，這對本文有一定的理論意義。通過深度分析和研究新綸科技的財(cái)務(wù)造假案例，我們可以幫助他們深入了解上市公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，并增強(qiáng)對我國資本市場投資者的保障措施，這對本研究具有實(shí)際的現(xiàn)實(shí)意義。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)研究法本研究通過對國內(nèi)外學(xué)者的研究成果進(jìn)行詳細(xì)的查閱和總結(jié)，進(jìn)行明確本研究的方向和方法。根據(jù)已有研究成果，結(jié)合新綸科技財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生后所產(chǎn)生的影響及后果，分析得出新綸科技財(cái)務(wù)失敗原因。通過在財(cái)經(jīng)網(wǎng)站、證監(jiān)會以及其他相關(guān)網(wǎng)站上進(jìn)行搜索和資料整理，我們對新綸科技的財(cái)務(wù)造假行為有了深入的認(rèn)識，并明確了本研究的核心方向。在此基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)理論知識，運(yùn)用歸納演繹和比較分析等多種分析方法，從企業(yè)內(nèi)部控制角度著手，我們對新綸科技的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行了深入的原因探討，并為此提出了針對性的管理策略。舞弊三角理論是舞弊研究領(lǐng)域中一個重要理論，對舞弊現(xiàn)象的解釋具有很強(qiáng)的說服力。（2）案例分析法本文選擇新綸科技財(cái)務(wù)造假這個案例進(jìn)行分析，將理論分析和新綸科技具體實(shí)際情況相結(jié)合，我們采用舞弊三角理論來分析其財(cái)務(wù)造假的原因。通過綜合運(yùn)用已有的知識，我們對新綸科技的財(cái)務(wù)造假行為進(jìn)行了深入的分析，并在此基礎(chǔ)上提出了針對性的財(cái)務(wù)造假治理策略。（3）定性定量研究法本文將從各大正規(guī)權(quán)威網(wǎng)站新浪財(cái)經(jīng)、東方財(cái)富網(wǎng)等中新綸科技的財(cái)務(wù)報表和其他相關(guān)數(shù)據(jù)整理成表格，并利用這些報表中的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的定量研究。通過對其數(shù)據(jù)的分析和對比，以及定性研究，我們對新綸科技在財(cái)務(wù)上的造假行為有了更深入的了解。

第2章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)2.1財(cái)務(wù)造假的定義關(guān)于財(cái)務(wù)造假的定義，國內(nèi)外學(xué)者都有著自己不同的觀點(diǎn)。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對舞弊的考慮》中財(cái)務(wù)舞弊被定義為被審計(jì)單位管理層的行為、管理層、工作人員或第三方有意通過欺詐行為來獲得不正當(dāng)或非法的利益。根據(jù)注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報告舞弊的定義是：故意對財(cái)務(wù)報告中的數(shù)字或其他信息進(jìn)行誤報或忽視，目的是為了誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報表的使用者。這種行為包括操縱、偽造或修改財(cái)務(wù)報告所依賴的會計(jì)記錄或證明文件；對于財(cái)務(wù)報告中的交易、事宜或關(guān)鍵信息，存在提供錯誤或故意忽視的情況。根據(jù)前邊分析，本文將財(cái)務(wù)造假定義為：管理層違反相關(guān)法律法規(guī)，采用欺詐手段故意編寫或披露虛假錯誤報告或故意忽視相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以欺騙財(cái)務(wù)報告的使用者的違法行為。2.2財(cái)務(wù)造假的手段（1）篡改或偽造財(cái)務(wù)報表：通過修改財(cái)務(wù)報表的數(shù)據(jù)或內(nèi)容，以掩蓋企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，這包括添加虛假信息、刪除關(guān)鍵數(shù)據(jù)或更改報表格式。（2）虛增資產(chǎn)價值：企業(yè)通過夸大資產(chǎn)的實(shí)際價值來提高其賬面價值，通常涉及到高估資產(chǎn)、低估折舊或虛構(gòu)資產(chǎn)等手段。（3）虛增收入：企業(yè)通過虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)來增加其收入水平，通常涉及偽造銷售合同、虛構(gòu)客戶或虛構(gòu)收款等手段。（4）夸大利潤：企業(yè)通過高估收入或低估成本來提高利潤水平，通常涉及到提前確認(rèn)收入、虛構(gòu)收入或隱藏成本等手段。（5）隱瞞交易或事項(xiàng)：企業(yè)故意不披露重要的交易事項(xiàng)，以避免影響財(cái)務(wù)報表使用者對其財(cái)務(wù)狀況的判斷，包括隱瞞關(guān)聯(lián)方交易、隱瞞擔(dān)保事項(xiàng)或隱瞞訴訟等手段。2.3財(cái)務(wù)造假的動因理論“舞弊三角理論”由美國W.SteveAlbrecht于1995年提出的，企業(yè)舞弊的形成是由壓力、機(jī)會和借口這三個共同作用的結(jié)果。正如企業(yè)舞弊需要同時擁有熱度、燃料和氧氣這三個關(guān)鍵要素才能被有效地燃燒，沒有這三個要素，企業(yè)舞弊是無法真正發(fā)生的。壓力成為促使行為主體產(chǎn)生舞弊需求的一個核心因素。當(dāng)行為主體面臨著各種風(fēng)險時，就會出現(xiàn)心理上和行為上的壓力。這樣的壓力往往源于對商業(yè)或財(cái)務(wù)表現(xiàn)的過高預(yù)期，或者是為了追求巨額的個人收益，這無疑為行為主體帶來了沉重的經(jīng)濟(jì)壓力。因此，舞弊行為的發(fā)生也必然伴隨著壓力的出現(xiàn)。舞弊所帶來的壓力主要分為四大種類：與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的壓力、與職業(yè)有關(guān)的壓力、由個人癖好引發(fā)的壓力以及其他形式的壓力。機(jī)會為舞弊行為提供了一個有利的外部環(huán)境和條件，這不僅增強(qiáng)了舞弊行為的實(shí)施可能性，同時也減少了舞弊行為被揭露的風(fēng)險。因此，機(jī)會是導(dǎo)致舞弊發(fā)生的最直接、最主要原因之一。借口為某種行為提供了合理的解釋，而舞弊的合理化行為與一個人的道德品質(zhì)有著緊密的聯(lián)系。道德上的缺陷是導(dǎo)致舞弊產(chǎn)生的重要原因之一。因此，那些進(jìn)行欺詐行為的人常常持有扭曲的道德觀點(diǎn)，他們已經(jīng)找到了違背道德準(zhǔn)則的合理理由，使得欺詐行為與他們的價值觀高度一致。

第3章財(cái)務(wù)造假案例描述3.1新綸科技簡介新綸科技成立于2002年，總部建立在深圳市南山區(qū)。它是一家綜合性的新型材料公司，涵蓋了研發(fā)和生產(chǎn)兩大業(yè)務(wù)領(lǐng)域。公司的核心業(yè)務(wù)涵蓋了新能源材料、電子功能材料、光電顯示材料、電子材料部件、、以及高性能纖維等多個領(lǐng)域。該公司總資產(chǎn)高達(dá)超過92億元，擁有的專利成果超出500項(xiàng)。與美國、日本和中國的近20家科研機(jī)構(gòu)建立了產(chǎn)學(xué)研的合作伙伴關(guān)系，并與國內(nèi)外眾多企業(yè)建立了技術(shù)交流的橋梁。目前，公司已經(jīng)形成了國內(nèi)領(lǐng)先的研發(fā)實(shí)力。新綸科技為我國制造業(yè)提供支持，致力于實(shí)現(xiàn)“匯聚先進(jìn)的智慧，共同創(chuàng)造美好的未來”這一企業(yè)宗旨，并努力為社會營造一個智能化、美好的生活環(huán)境。3.2新綸科技財(cái)務(wù)造假事件在2015年，新綸科技遭遇了12030.03萬元的經(jīng)營虧損,凈利率、總資產(chǎn)收益率下降的較為嚴(yán)重，也使其產(chǎn)生較大的壓力。為了維持其在上市市場的地位，2016-2018年間啟動了一系列的財(cái)務(wù)造假活動。新綸科技出色的年度報告和其股價的連續(xù)下跌引發(fā)了證監(jiān)會和社會各界的廣泛關(guān)注。近日，新綸科技被證監(jiān)會出具行政處罰決定書，公司因其違反證券發(fā)行與交易管理規(guī)定，構(gòu)成信息披露違法違規(guī)行為而受到處罰。鑒于新綸科技涉及的信息披露存在違法和違規(guī)行為，中國證監(jiān)會已經(jīng)作出決策，對其進(jìn)行立案調(diào)查。新綸科技的股東及控股股東積極配合證監(jiān)會調(diào)查取證工作，但由于公司經(jīng)營管理存在嚴(yán)重問題，導(dǎo)致證監(jiān)會未能及時完成立案調(diào)查。2020年，公司收到中國證監(jiān)會發(fā)布的處罰。這是證監(jiān)會首次對新綸科技實(shí)施行政處罰,也標(biāo)志著新綸科技在證券市場上正式開啟了一場“自我凈化”之路。3.3新綸科技財(cái)務(wù)造假手段3.3.1虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)虛增收入與利潤在2016年-2018年，新綸科技主要依賴常州新綸和張和春實(shí)際控制的多家公司來進(jìn)行虛假的貿(mào)易活動，進(jìn)行虛假地增加營業(yè)收入和營業(yè)利潤。首先，常州新綸的采購方與張和春所控制的多個供應(yīng)商公司簽署了采購合同，新綸科技偽造相關(guān)的入庫單，并偽造了相應(yīng)的出庫單，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)出庫和入庫單據(jù)的閉環(huán)管理。其次，在銷售貨款中扣除采購方支付的增值稅后，新綸科技還需要向張和春以現(xiàn)金方式返還貨款，這也是一種虛增銷售收入的手段。與此同時，新綸科技利用其采購名義轉(zhuǎn)移了一筆資金，這些銷售回款隨后通過新綸科技管理的銀行賬戶轉(zhuǎn)入張某管理的銀行賬戶，從而形成了資金流動的封閉模式。其次，在張和春控制企業(yè)的采購環(huán)節(jié)中，張和春通過偽造相關(guān)的合同和出庫單等形式向新綸科技轉(zhuǎn)移資金。上面提到的交易實(shí)際上并未發(fā)生物流往來。然后，將購買的同一批貨物轉(zhuǎn)銷給張和春控制的其他公司，整個虛構(gòu)的貿(mào)易業(yè)務(wù)的采購和銷售活動形成了一個封閉的模式。圖3.1虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)圖通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，該公司在經(jīng)營活動中存在著大量的虛盈實(shí)虧現(xiàn)象。在2016年，公司虛增營業(yè)收入高達(dá)3.37億元，是那年總收入20.29%。與此同時，采購的成本被錯誤地提高了2.49億元，這導(dǎo)致了7643.34萬元的利潤，這占據(jù)了當(dāng)年總利潤的142.73%；2017年，公司的營業(yè)收入出現(xiàn)了3.38億元的虛增，這一數(shù)字占到了當(dāng)年總收入的16.39%。與此同時，采購的成本也出現(xiàn)了2.44億元的不實(shí)增長，但利潤卻高達(dá)9330.50萬元，這一數(shù)字占到了當(dāng)年總利潤的50.67%；在2018年，虛假增加的營業(yè)收入高達(dá)6233.97萬元，這一數(shù)字占到了當(dāng)年總收入的1.94%。由此可見，營業(yè)收入和經(jīng)營成果存在著一定程度上的背離現(xiàn)象。虛假增加的采購成本卻達(dá)到4425.41萬元，虛假增加的利潤為1072.30萬元，這一數(shù)字占到了當(dāng)年總利潤的3.03%。根據(jù)三年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，新綸科技的虛假增長金額超出了7.3億元，而其虛假的采購成本也超過了5億元，這其中所帶來的利潤高達(dá)1.8億元。在2016年，如果減少了虛增的利潤，那么總利潤將會變成虧損。圖3.2新綸科技2016-2018財(cái)務(wù)造假情況圖數(shù)據(jù)來源：新浪財(cái)經(jīng)3.3.2未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易宏輝電子是新綸科技的合作公司，它是一家從事研發(fā)與生產(chǎn)的企業(yè)，成立于2011年，其初始股東包括盧志輝和羅洪。在2016年，盧志輝成為了宏輝電子的部分股權(quán)持有者，并且是該公司的實(shí)際掌控者。在2016年的7月，新綸科技揭示了盧志輝通過宏輝電子進(jìn)行外部銷售的違規(guī)行為。經(jīng)調(diào)查，盧志輝在宏輝電子工作期間，利用職務(wù)便利將宏輝電子的資金用于購買股票和支付個人消費(fèi)，違反了公司規(guī)定。當(dāng)年12月，新綸科技決定他停止使用宏輝電子。2017年4月，新綸科技以現(xiàn)金方式對宏光電進(jìn)行增資擴(kuò)股，新綸科技將其持有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給宏光電子。為了保證公司資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，宏輝電子對新綸科技進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理。在宏輝電子的商業(yè)運(yùn)營過程中，所有的稅務(wù)和費(fèi)用都是由新綸科技來負(fù)責(zé)組織和支付的。新綸科技的出納員為稅務(wù)服務(wù)部門提供了完成賬務(wù)所必需的所有初始文件和憑證。在新綸科技財(cái)務(wù)核算體系內(nèi)，所有的收支都要經(jīng)過公司內(nèi)部審核后才會執(zhí)行。與工商、稅務(wù)和銀行有關(guān)的所有手續(xù)，都是由新綸科技的專家來執(zhí)行的。新綸科技是一家專注于碳纖維復(fù)合材料的研發(fā)、制造和銷售的先進(jìn)科技公司。2017年新綸科技與宏輝電子之間的關(guān)聯(lián)交易總額高達(dá)38520萬元，占據(jù)最新一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的11.62%；其中，新綸科技利用宏輝電子購置了該公司的股份，并支付了部分現(xiàn)金股利，同時也通過宏輝電子為其合作伙伴提供了擔(dān)保和其他非貨幣性的資產(chǎn)交換手段。在《2017年年度報告》和《2018年年度報告》中，新綸科技并沒有透露與宏輝電子之間的聯(lián)系及交易詳情。表3.1未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易年份類別金額（萬元）總額占凈資產(chǎn)比例2017年資金往來13520.0038520.0011.62%擔(dān)保25000.002018年資金往來34800.0070100.0020.98%擔(dān)保35300.00數(shù)據(jù)來源：新浪財(cái)經(jīng)3.3.3未按規(guī)定披露對外擔(dān)保在2017年，新綸科技連同其全資子公司金耀輝，通過有效利用銀行的定期存款，成功地將2017年的擔(dān)保額度提升至40000萬元。新綸科技對這兩公司的借款進(jìn)行了相應(yīng)的風(fēng)險評估。擔(dān)保協(xié)議簽訂后，新綸科技通過銀行將該借款用于購買材料或進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動等。在《2017年年度報告》里，新綸科技沒有公開相關(guān)的擔(dān)保狀況。表3.2未按規(guī)定披露對外擔(dān)保年份擔(dān)保對象擔(dān)保金額（萬元）占審計(jì)凈資產(chǎn)比例占審計(jì)凈資產(chǎn)比例合計(jì)2017年廣州宏輝電子科技有限公司24300.007.33%12.07%2017年深圳市前海貝斯曼科技有限公司15700.004.74%數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)

第4章基于舞弊三角理論新綸科技財(cái)務(wù)造假動因分析4.1舞弊壓力因素分析4.1.1盈利水平下降的壓力在2015年，全球的經(jīng)濟(jì)狀況并不樂觀，而中國的經(jīng)濟(jì)展現(xiàn)出了新的常態(tài),從以投資為主導(dǎo)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐詣?chuàng)新為驅(qū)動力。面對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國某些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿κ艿搅嗣黠@的限制,新綸科技也不例外。2015年標(biāo)志著新綸科技進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和升級的關(guān)鍵時期，由于這一系列的雙重壓力，公司的經(jīng)營成果經(jīng)歷了顯著的衰退,進(jìn)而致使新綸科技在在2015年，首次遭遇了高達(dá)12030萬元的財(cái)務(wù)虧損,也造成了嚴(yán)重的影響。這是因?yàn)樯鐣母鱾€利益相關(guān)方都非常關(guān)心,這使得新綸科技產(chǎn)生較大的壓力，為了穩(wěn)定公司的持續(xù)發(fā)展，新綸科技因而產(chǎn)生財(cái)務(wù)造假的開端。圖4.1新綸科技2014-2018年盈利水平變化趨勢圖資料來源：東方財(cái)富網(wǎng)根據(jù)上圖4.1可知，新綸科技在2014年-2016年的盈利水平逐年下降，其盈利能力狀況不佳。新綸科技的凈利率和總資產(chǎn)收益率都顯示出持續(xù)下滑的態(tài)勢，特別是在2015年，凈利率和總資產(chǎn)收益率的下滑尤為顯著,凈利率達(dá)到了-11.75%，總資產(chǎn)率-3.43%，這對新綸科技的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生較大的壓力。4.1.2股價持續(xù)走低的壓力新綸科技于2010年在深交所正式上市，其股票代碼為:002341。新綸科技在證券市場的股票價格一直呈現(xiàn)出穩(wěn)定較慢的增長，但是2015年，其股價觸及了16.8元的最高點(diǎn)，隨后開始出現(xiàn)下跌的跡象。盡管新綸科技的股票價格在未來呈現(xiàn)上漲態(tài)勢，但它從未觸及其歷史最高點(diǎn)。從圖4.2可以看出，新綸科技股價自2015—2018年，新綸科技的股票價格持續(xù)走低，這種長期的下跌趨勢也意味著新綸科技在市場上的價值將持續(xù)減少。因此，本文通過分析新綸科技股價下降原因來預(yù)測新綸科技公司未來的發(fā)展趨勢。與此同時，由于新綸科技的股票價格下跌，投資者的信心可能會受到打擊，他們可能會對股市的未來走向失去信心，從而選擇退出或減少投資,進(jìn)一步影響股市的穩(wěn)定性和流動性，這種情況也導(dǎo)致新綸科技的管理團(tuán)隊(duì)采取某些措施來確保股價不會下跌，對新綸科技帶來嚴(yán)重的壓力。圖4.2新綸科技2014-2020年股價變化趨勢圖數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)根據(jù)上圖4.2可知，在2015年的6月，新綸科技的股票價格觸及了其歷史最高點(diǎn)16.80，但隨后，盡管如此，新綸科技的股價仍然顯示出上漲的態(tài)勢,但幅度較為平緩。2019年股價一直呈現(xiàn)下降趨勢，這對新綸科技后續(xù)經(jīng)營發(fā)展有著較大影響，導(dǎo)致新綸科技的市場價值也不斷下降，新綸科技的管理團(tuán)隊(duì)不得不面臨一種新的需求,即通過提升股價或保持股價穩(wěn)定來避免進(jìn)一步的下跌，從而產(chǎn)生了造假的壓力。4.2舞弊機(jī)會因素分析4.2.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系復(fù)雜我國發(fā)布的首個明確的標(biāo)準(zhǔn)是《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，上市公司在關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易方面的披露提供詳細(xì)的準(zhǔn)則。雖然關(guān)聯(lián)方交易展現(xiàn)出其獨(dú)有且復(fù)雜的性質(zhì)，但在執(zhí)行過程時依舊面對許多挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在關(guān)聯(lián)方交易的信息披露不夠充分，以及過于重視形式而忽視實(shí)質(zhì)內(nèi)容的情況較為普遍；在關(guān)聯(lián)交易的披露標(biāo)準(zhǔn)上，存在著顯著的差異；為了規(guī)避準(zhǔn)則的限制，關(guān)聯(lián)交易的非關(guān)聯(lián)化趨勢變得越來越明顯。本文認(rèn)為，造成這些問題的原因有很多，但最根本的原因在于信息披露制度不夠完善。由于信息披露存在多種問題，報表的使用者在準(zhǔn)確把握公司的財(cái)務(wù)健康和運(yùn)營成果時，常常會產(chǎn)生誤解。從新綸科技年報中可以看出，新綸科技從事的業(yè)務(wù)模塊較為廣泛，經(jīng)營業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。新綸科技投資設(shè)立了有三十多個控股子公司。造假案例中，新綸科技主要依賴其全資子公司常州新綸以及由自然人張和春實(shí)際控制的多家企業(yè)來進(jìn)行虛構(gòu)的貿(mào)易活動,但在整個過程中所有的交易業(yè)務(wù)并沒有實(shí)際的物流發(fā)生。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系數(shù)量較為多時，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會對掩飾關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生巨大的掩蓋作用。事實(shí)上，新綸科技旗下的某些子公司的真正控制者是新綸科技公司的員工，比如廣州宏輝電子科技有限公司是新綸科技的合作伙伴。在這篇文章中，我們將介紹廣州宏輝電子科技公司的基本情況以及它的股權(quán)結(jié)構(gòu)。2016年，盧志輝成為該公司的實(shí)際掌控者。過去的三年里，新綸科技通過對其控股子公司——2017年新綸科技與宏輝電子之間的關(guān)聯(lián)交易總額為38520萬元，占據(jù)最新一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的11.62%。2018年，新綸科技與宏輝電子有一筆總額為70100萬元的關(guān)聯(lián)交易，這筆交易的凈資產(chǎn)在新綸科技最新一輪審計(jì)之后占20.98%。新綸科技與公司之間存在著大量的關(guān)聯(lián)交易，且關(guān)聯(lián)交易金額大。這種緊密的關(guān)聯(lián)方關(guān)系為管理層提供了更多的機(jī)會，以串通舞弊、隱瞞或操控財(cái)務(wù)造假行為。4.2.2公司內(nèi)部控制未有效發(fā)揮作用一個企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須依賴于高效的內(nèi)部控制機(jī)制。這樣的內(nèi)部控制機(jī)制是由公司的董事會、監(jiān)事會、高級管理團(tuán)隊(duì)和全體員工共同參與和實(shí)施的，其核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)有效的控制。公司治理與內(nèi)部控制之間存在著緊密的相互關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制機(jī)制的主要目的是為了預(yù)防財(cái)務(wù)造假的發(fā)生，并為公司的各個利益相關(guān)方提供穩(wěn)健的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)管理中非常重要的組成部分之一，而公司治理則是整個內(nèi)控系統(tǒng)得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)與保證。在內(nèi)部控制方面，新綸科技僅僅是通過簡單地建立監(jiān)事會和設(shè)立獨(dú)立董事來構(gòu)建公司的內(nèi)部控制機(jī)制。新綸科技的實(shí)際控制人為侯毅與陳振偉，兩人分別兼任總經(jīng)理及副董事長職務(wù)。除了公司的董事長，其他股東的平均持股都不到3%。另外，侯毅本人也不參與公司的管理與運(yùn)營，因此公司的管理層缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮應(yīng)有作用。侯毅不僅是公司的實(shí)際控制人，還兼任公司的董事長和總裁，他有完全的決策權(quán)來決定公司的運(yùn)營方向。另外，在公司治理中，公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是董事會，而在董事長的管理下，公司擁有自己的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)利。傅博先生和傅加林先生作為公司的董事及高層管理者，都會在董事長的指導(dǎo)下工作。因此，在公司的決策和執(zhí)行過程中，缺乏一個有效的控制機(jī)制來預(yù)防董事長的不當(dāng)決策。在2016-2018間，新綸科技利用它所控制的常州新綸有限公司進(jìn)行虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)，虛增營業(yè)收入、采購成本和營業(yè)利潤等行為，這些行為背后足以說明新綸科技的內(nèi)部控制是失效的。在一般情況下，新綸科技的財(cái)務(wù)造假很難成功，除非公司內(nèi)部從管理層到各個部門，以及相關(guān)銀行能夠正常參與和配合，完成一系列的資金流動和業(yè)務(wù)流程。新綸科技每個年度都會對外發(fā)布內(nèi)部審計(jì)公告，但實(shí)際上，新綸科技在內(nèi)部控制方面存在明顯的不足，一些嚴(yán)重的問題跡象涉及到公司的董事、監(jiān)事和高級管理層可能存在的舞弊行為；公司存在著重大會計(jì)差錯和不恰當(dāng)披露信息等。公司的內(nèi)部控制體系實(shí)施不到位。該公司對其已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行了修訂,而注冊會計(jì)師在當(dāng)期財(cái)務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)了一些未被公司內(nèi)部控制系統(tǒng)識別的重大錯誤；公司的財(cái)務(wù)報告可能已經(jīng)或很有可能遭到注冊會計(jì)師的否定或拒絕；公司管理層有利用內(nèi)部控制進(jìn)行舞弊的嫌疑等。審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部在對公司的外部財(cái)務(wù)報告以及財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制方面的監(jiān)督是無效的。本文認(rèn)為，這些問題都與注冊會計(jì)師未能及時確認(rèn)重要缺陷有關(guān)。明顯的不足之處包括：缺乏有效的反欺詐措施和相應(yīng)的管理手段；在處理非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)時，并未建立相應(yīng)的控制機(jī)制；在對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，也缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制制度。在期末的財(cái)務(wù)報告管理中，有一個或多個控制上的瑕疵，這些瑕疵并不能保證編制出的財(cái)務(wù)報告能夠滿足真實(shí)和精確的預(yù)期目標(biāo)。4.3舞弊借口因素分析4.3.1公司管理層存在僥幸心理在2014年新綸科技的凈利潤就開始呈下降趨勢，2015年公司的經(jīng)營情況第一次出現(xiàn)了高達(dá)12030萬元的虧損，為了維護(hù)上市公司地位，于是便開始對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾，新綸科技所使用的財(cái)務(wù)欺詐策略主要是基于虛構(gòu)的交易，他們偽造了庫存進(jìn)出單據(jù)，從而構(gòu)建了一個物質(zhì)交易和資金流通的完整閉環(huán)，使得整個貿(mào)易過程都被偽造得非常徹底。新綸科技通過財(cái)務(wù)造假的方式來達(dá)到欺騙投資者的目的。財(cái)務(wù)欺詐行為通常是比較隱秘的，其暴露出的風(fēng)險也相對較低，甚至在交易過程的審查階段也很難發(fā)現(xiàn)存在的漏洞。新綸科技作為一家典型的高科技上市公司，公司內(nèi)部控制體系較為完善，財(cái)務(wù)舞弊事件也較少。從2015年新綸科技開始出現(xiàn)虧損的那一刻起，該公司便開始對其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和修正，而在隨后的幾年中，這些調(diào)整并未被揭露，這進(jìn)一步加劇了新綸科技的僥幸心態(tài)。在公司內(nèi)部控制不完善，外部監(jiān)管缺失等因素影響下，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象越來越普遍。另外，當(dāng)財(cái)務(wù)造假行為被揭露后，公司及其相關(guān)責(zé)任者通常會受到警告和罰款。但實(shí)際上，財(cái)務(wù)造假為公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益遠(yuǎn)大于罰款的金額。由于處罰的力度較小且欺詐手段難以揭露，這為公司提供了巨大的心理慰藉，導(dǎo)致公司抱有僥幸心態(tài)，并連續(xù)數(shù)年進(jìn)行此類造假。2019年6月26號由于公司在信息披露方面存在違法和違規(guī)行為，因此被證監(jiān)會正式立案進(jìn)行調(diào)查。4.3.2企業(yè)文化建設(shè)開展失效從本文新綸科技財(cái)務(wù)造假的案例中可以得出，企業(yè)管理層進(jìn)行的財(cái)務(wù)造假行為嚴(yán)重的違背了新綸科技發(fā)展的愿景，也使其企業(yè)文化建設(shè)開展失效。這種行為帶來的后果不堪設(shè)想。企業(yè)文化作為一種共同的信念和價值追求，新綸科技財(cái)務(wù)造假這一行為，會嚴(yán)重影響到員工的行為和意識。如果上市公司財(cái)務(wù)造假不能得到有效地制止和懲處，就會形成劣幣驅(qū)逐良幣的局面，不僅會使投資者遭受損失，而且還會導(dǎo)致整個資本市場的秩序混亂。

第5章新綸科技財(cái)務(wù)造假的對策及建議5.1緩解舞弊壓力5.1.1提高公司競爭力由于全球經(jīng)濟(jì)形勢不樂觀，國內(nèi)部分行業(yè)發(fā)展空間受到擠壓，新綸科技也不例外。在2015年新綸科技盈利水平下降，出現(xiàn)首虧，這對公司未來經(jīng)營發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。首先新綸科技要注重技術(shù)創(chuàng)新，新型材料行業(yè)是一個技術(shù)密集型行業(yè)，不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新是保持競爭力的關(guān)鍵，只有不斷研發(fā)出新的材料，才能在市場上保持競爭優(yōu)勢；其次公司應(yīng)該及時調(diào)整經(jīng)營方式，制定適合新型材料行業(yè)的市場營銷策略，建立完善的銷售渠道，例如，建立國內(nèi)外銷售網(wǎng)絡(luò)平臺、參加展會等可以更好地推廣企業(yè)產(chǎn)品，擴(kuò)展市場；最后在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，新綸科技還需要嚴(yán)格控制成本，建立明確可行的管理制度，以達(dá)提高企業(yè)的利潤率。因此，通過上述對策可以有效地提高公司競爭力，更好地實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，從而也可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)造假行為的再發(fā)生。5.1.2制定科學(xué)經(jīng)營策略新綸科技屬于新型材料行業(yè)，此行業(yè)涉及科學(xué)、物理、化學(xué)等多個學(xué)科領(lǐng)域的知識技術(shù)，需要不同領(lǐng)域的專家和科研人員共同合作，進(jìn)行跨學(xué)科的交叉創(chuàng)新。因此，新綸科技應(yīng)認(rèn)清自身的優(yōu)勢和特點(diǎn)，大力發(fā)展企業(yè)的領(lǐng)先材料領(lǐng)域。然而，在這篇文章里，新綸科技進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的真正意圖是為了掩飾公司的虧損狀況，從而展現(xiàn)出公司正朝著更好的方向發(fā)展的假象。由于新綸科技的股票價格長時間走低,新綸科技在市場的價值也隨之下降，這對企業(yè)的未來發(fā)展有較大的影響。對此，新綸科技在制定經(jīng)營目標(biāo)時，應(yīng)依據(jù)其獨(dú)特的實(shí)際狀況和特性，利用科學(xué)的經(jīng)營策略，確保目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向相匹配，并堅(jiān)持自己的發(fā)展方向，避免與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行盲目比較；要結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，把握市場機(jī)會，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。我們應(yīng)該深入挖掘自己的發(fā)展?jié)摿Γ苊庾呦蛲|(zhì)化，并選擇差異化的發(fā)展路徑,需具備高度定制化和專業(yè)化的特點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化的市場調(diào)研和產(chǎn)業(yè)規(guī)劃；應(yīng)緊密保持上下游企業(yè)之間的合作和協(xié)同創(chuàng)新，不能盲目求快，形成良好的產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)，只有這樣才能促進(jìn)新型材料的研發(fā)和運(yùn)用。通過上述對策可以有效建減少公司壓力并實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定向上的發(fā)展目標(biāo)，也可以避免新綸科技出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為。5.2減少舞弊機(jī)會5.2.1加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管在本案例中，新綸科技業(yè)務(wù)模版比較廣泛，關(guān)聯(lián)方關(guān)系較多較為復(fù)雜，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會對掩飾關(guān)聯(lián)交易有著掩蓋作用，而且新綸科技的有些子公司的實(shí)際控制人還是新綸科技的員工，這在一定程度上揭示了緊密的關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層提供了串通舞弊、隱瞞或操控財(cái)務(wù)造假行為的機(jī)會。對此，我們應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督和管理。首先新綸科技應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性和合法性，完善內(nèi)部審計(jì)制度，對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)；其次應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，對關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險進(jìn)行分類識別和評估，并采取相應(yīng)的控制措施；再次加強(qiáng)公開披露和信息透明度：定期公開披露關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息，包括交易主體、金額、條件等，同時加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通和互動，回應(yīng)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的問題和疑惑，并鼓勵利益相關(guān)方監(jiān)督，確保信息透明度；最后建立違規(guī)處理機(jī)制：建立違規(guī)行為的舉報渠道，設(shè)立內(nèi)部調(diào)查，對涉嫌違規(guī)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查并進(jìn)行相應(yīng)處理。通過上述對策，可以加強(qiáng)新綸科技關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督和管理，同時減少密切的關(guān)聯(lián)方對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為。5.2.2完善公司內(nèi)部治理完善企業(yè)內(nèi)部控制，在一定程度上對公司治理結(jié)構(gòu)、投資者合法權(quán)益、資本市場運(yùn)行都有著非常重要的意義，也可以盡量避免財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生。在本案例中，新綸科技的內(nèi)部控制不健全，主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是新綸科技股權(quán)集中于侯毅一人，其持股比例在20%，呈現(xiàn)出一股獨(dú)大的局勢，所以從決策到執(zhí)行，公司內(nèi)部沒有實(shí)際的控制體系去防范董事長的錯誤決定；另一方面是新綸科技利用所控制的全資子公司進(jìn)行虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、未按規(guī)定披露關(guān)連交易、未按規(guī)定披露對外擔(dān)保，這一系列的行為充分證明了新綸科技的內(nèi)部控制機(jī)制是不健全的。因此才使得公司管理層對財(cái)務(wù)信息采用投機(jī)取巧、弄虛作假，為財(cái)務(wù)造假提供了機(jī)會。對于新綸科技的一股獨(dú)大局勢，新綸科技應(yīng)該增加發(fā)放新股，將集中于大股東手中的股權(quán)進(jìn)行釋放；降低控股股東的投票股份比例，增加少數(shù)股東在重大事項(xiàng)的一票否決權(quán)，從而避免一股獨(dú)大的現(xiàn)象。除了公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)如董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和員工代表之外，還應(yīng)當(dāng)包括來自外部的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的專家，組成獨(dú)立的董事團(tuán)隊(duì)。在我國，建立獨(dú)立董事制度的主要目的在于解決大股東與中小股東之間存在著利益上不一致問題，以達(dá)到保護(hù)投資者權(quán)益之目的。這種方式不僅能夠公正和合理地評估企業(yè)的經(jīng)營成果，還能對公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有力的監(jiān)控，從而避免大股東操縱董事會為其謀求私利的行徑；確保每個治理實(shí)體都有明確的分工和權(quán)利，各負(fù)其責(zé)，從而確保董事會能夠有效地履行對高層管理人員的監(jiān)督任務(wù)。同時，還要建立一套行之有效的激勵約束機(jī)制來保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)有效地運(yùn)行并不斷優(yōu)化，企業(yè)有必要定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。對于未貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位要予以通報批評，責(zé)令限期改正，嚴(yán)重違反的，吊銷營業(yè)執(zhí)照或者辭退有關(guān)人員。對于那些嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)定的人，我們會給予他們精神上的激勵和物質(zhì)上的獎賞；反之，則予以警告甚至撤換崗位或者降職處分。對于違反法律和規(guī)定的行為，我們會堅(jiān)定地施以經(jīng)濟(jì)懲罰或降低其職位。通過上述的對策，新綸科技才可以更好地完善企業(yè)內(nèi)部治理，也可以有效減少企業(yè)對財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生。5.3消除舞弊借口5.3.1培育公司管理者誠信道德在本案例中新綸科技發(fā)生的財(cái)務(wù)造假這一行為反映出企業(yè)存在較為嚴(yán)重的誠信危機(jī)，公司管理層為了謀私利，維護(hù)上市公司地位，于是便開始對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假如虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、偽造出庫和入庫單據(jù)，從而形成物料購銷閉環(huán)和資金閉環(huán)等。這種行為是錯誤的，對企業(yè)會造成很多負(fù)面影響。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營造出一個誠信的道德環(huán)境。公司應(yīng)當(dāng)多次開展對管理者的職業(yè)道德相關(guān)培訓(xùn)或講座，來提高管理層的職業(yè)道德思想。