機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理辦法為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和公共服務(wù)效能，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)制度，結(jié)合實(shí)際，特制定本辦法。一、總則第一條目的與依據(jù)本辦法旨在通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程管控，防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)，保障單位健康有序運(yùn)行。制定依據(jù)包括《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。第二條適用范圍本辦法適用于本單位及所屬各級(jí)各類獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“單位”）。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部管理事項(xiàng)均應(yīng)遵守本辦法規(guī)定。第三條基本原則單位內(nèi)部控制遵循以下基本原則：*全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋所有部門、崗位和人員。*重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確保資源投入與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配。*制衡性原則：科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，關(guān)鍵崗位不相容職責(zé)必須分離。*適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制體系應(yīng)與單位的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平以及管理需求相適應(yīng)，并根據(jù)國(guó)家政策、外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化適時(shí)調(diào)整優(yōu)化。*成本效益原則：內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第四條工作目標(biāo)通過(guò)實(shí)施本辦法，力求達(dá)到以下目標(biāo)：*規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理行為，確保國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。*防范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)等。*保障單位資產(chǎn)的安全完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。*提高單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。*提升單位治理能力和公共服務(wù)水平，促進(jìn)單位履職效能的充分發(fā)揮。二、組織領(lǐng)導(dǎo)與職責(zé)分工第五條領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，應(yīng)親自部署、過(guò)問(wèn)、協(xié)調(diào)和督辦內(nèi)部控制工作。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員根據(jù)分工，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第六條工作機(jī)構(gòu)單位應(yīng)設(shè)立或明確內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)），作為內(nèi)部控制工作的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，可設(shè)在財(cái)務(wù)部門或辦公室，負(fù)責(zé)日常工作的組織與落實(shí)。第七條部門職責(zé)各部門是本部門內(nèi)部控制的具體執(zhí)行主體，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門內(nèi)部控制的有效性負(fù)直接責(zé)任。各部門應(yīng)指定專人作為內(nèi)部控制聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)與單位內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)。*財(cái)務(wù)部門（或指定牽頭部門）：牽頭組織單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施、評(píng)價(jià)與改進(jìn)工作；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面的控制措施制定與執(zhí)行；組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳。*各業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)本部門職責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施的制定與有效執(zhí)行；配合單位內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作。*紀(jì)檢監(jiān)察部門（或監(jiān)督機(jī)構(gòu)）：對(duì)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索進(jìn)行調(diào)查處理，對(duì)內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。*人事部門：負(fù)責(zé)將內(nèi)部控制要求融入崗位職責(zé)說(shuō)明書，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員管理，組織開展相關(guān)培訓(xùn)。三、主要任務(wù)與控制措施第八條風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位應(yīng)定期或不定期組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為制定控制措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)形成書面報(bào)告，并作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和調(diào)整的基礎(chǔ)。第九條內(nèi)部控制主要領(lǐng)域與措施單位應(yīng)針對(duì)以下主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，制定和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制措施：*預(yù)算業(yè)務(wù)管理：規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算編制科學(xué)合理，執(zhí)行嚴(yán)格規(guī)范，調(diào)整合規(guī)有序，決算真實(shí)完整，績(jī)效評(píng)價(jià)有效。*收支業(yè)務(wù)管理：建立健全收入和支出管理制度，明確收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)、印章的管理，確保收入及時(shí)足額上繳，支出符合規(guī)定用途和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)防“小金庫(kù)”和虛列支出等問(wèn)題。*政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)和政策，規(guī)范采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)方式確定、采購(gòu)活動(dòng)組織、合同簽訂、履約驗(yàn)收和資金支付等環(huán)節(jié)的管理，確保采購(gòu)活動(dòng)公開、公平、公正和效益。*資產(chǎn)管理：建立健全資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，明確資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查、維護(hù)的責(zé)任，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。*建設(shè)項(xiàng)目管理：對(duì)于單位自行組織或參與的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、概預(yù)算編制與審核、工程實(shí)施、價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理，控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保證工程質(zhì)量，提高投資效益。*合同管理：規(guī)范合同的訂立、履行、變更、解除、糾紛處理等全過(guò)程管理，明確合同管理各環(huán)節(jié)的責(zé)任部門和人員，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位合法權(quán)益。*其他重要事項(xiàng)控制：如對(duì)外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)，應(yīng)建立嚴(yán)格的審批程序和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。對(duì)信息化建設(shè)、信息系統(tǒng)安全等方面也應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。第十條流程梳理與制度建設(shè)各部門應(yīng)系統(tǒng)梳理本部門的主要業(yè)務(wù)流程，繪制流程圖，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，形成權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控、問(wèn)責(zé)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度體系，并確保制度的有效執(zhí)行。第十一條不相容崗位分離單位應(yīng)合理設(shè)置工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。常見的不相容崗位包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。第十二條授權(quán)審批控制單位應(yīng)建立健全授權(quán)審批體系，明確各層級(jí)、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。嚴(yán)禁越權(quán)審批、違規(guī)審批。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。第十三條信息系統(tǒng)控制積極運(yùn)用信息化手段提升內(nèi)部控制水平。依托信息系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的在線監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理。加強(qiáng)信息系統(tǒng)本身的安全保密控制，確保數(shù)據(jù)安全和信息暢通。四、評(píng)價(jià)與監(jiān)督第十四條內(nèi)部監(jiān)督檢查單位內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期組織對(duì)各部門內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查控制措施的有效性、制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性以及存在的薄弱環(huán)節(jié)。監(jiān)督檢查可采取日常檢查、專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)抽查等方式。第十五條自我評(píng)價(jià)單位應(yīng)至少每年開展一次全面的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，也可根據(jù)需要開展專項(xiàng)自我評(píng)價(jià)。自我評(píng)價(jià)應(yīng)客觀評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，查找存在的問(wèn)題和缺陷，分析原因，并提出整改建議和措施。自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議，并作為完善內(nèi)部控制的重要依據(jù)。第十六條整改機(jī)制對(duì)于監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問(wèn)題，相關(guān)部門應(yīng)制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限和整改措施，確保問(wèn)題得到及時(shí)有效解決。內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度和效果。第十七條外部監(jiān)督利用自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等上級(jí)部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。對(duì)于外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真整改落實(shí)，并將其作為改進(jìn)內(nèi)部控制工作的重要參考。第十八條責(zé)任追究對(duì)在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人，可給予適當(dāng)表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)因內(nèi)部控制缺失或執(zhí)行不力導(dǎo)致單位利益受損、發(fā)生違紀(jì)違規(guī)行為或造成不良影響的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。五、保障措施第十九條宣傳培訓(xùn)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，熟悉內(nèi)部控制的基本知識(shí)、制度要求和自身職責(zé)，營(yíng)造“人人學(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控、人人守內(nèi)控”的良好氛圍。第二十條制度保障持續(xù)完善單位內(nèi)部規(guī)章制度體系，確保內(nèi)部控制有章可循。加強(qiáng)制度的動(dòng)態(tài)管理，定期對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理、評(píng)估和修訂，確保制度的適用性和有效性。第二十一條經(jīng)費(fèi)保障單位應(yīng)為本單位內(nèi)部控制建設(shè)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、培訓(xùn)等工作提供必要的經(jīng)費(fèi)支持，保障內(nèi)部控制工作的順利開展。第二十二條信息化支撐加大信息化建設(shè)投入，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供技術(shù)支撐，提高內(nèi)部控制的效率和效果。六、附則第