2025年CPA考試會計科目全真模擬試題解析與高分技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將相應(yīng)字母填涂在答題卡指定位置。）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.長期借款D.預(yù)收賬款2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，某月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該原材料已驗收入庫并已支付全部款項。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.174D.3003.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會計處理表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失確認后，減記資產(chǎn)價值的部分在以后會計期間可以恢復(fù)C.計提固定資產(chǎn)減值準備不影響當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提4.甲公司于20×4年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為1041.6萬元。甲公司該債券發(fā)行時的折價或溢價金額為（）萬元。A.41.6（折價）B.41.6（溢價）C.58.4（溢價）D.58.4（折價）5.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行了履約義務(wù)，就應(yīng)確認收入B.在某一時段內(nèi)持續(xù)履行了履約義務(wù)，就應(yīng)在該期間內(nèi)確認收入C.履約義務(wù)是否可明確區(qū)分是判斷是否滿足收入確認時點的關(guān)鍵D.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)如果存在重大融資成分，應(yīng)按商品或服務(wù)的單獨售價確定收入金額6.乙公司為生物技術(shù)企業(yè)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的前期支出50萬元，符合資本化條件的開發(fā)支出150萬元（至達到預(yù)定用途前）。乙公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.150B.200C.250D.3007.甲公司將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為800萬元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為750萬元，之前持有期間已確認公允價值變動損益50萬元（貸方）。甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.50（貸方）B.50（借方）C.100（貸方）D.100（借方）8.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負債表所有項目均按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.外幣利潤表所有項目均按利潤表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.折算后的資產(chǎn)、負債項目以母公司記賬本位幣列示的總額必然相等9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊C.職工教育經(jīng)費D.支付給專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)維修費10.甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間持續(xù)盈利，預(yù)計未來5年每年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為20萬元，第6年及以后產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為每年30萬元。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認的金額為（）萬元。A.100B.150C.250D.350二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請將相應(yīng)字母填涂在答題卡指定位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.發(fā)出原材料采用先進先出法核算，在物價持續(xù)上漲時，會導(dǎo)致當(dāng)期利潤增加B.存貨發(fā)生毀損，其賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目C.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨，期末應(yīng)將發(fā)出存貨應(yīng)負擔(dān)的計劃成本轉(zhuǎn)入“存貨成本差異”科目D.存貨盤盈，應(yīng)沖減管理費用2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)減值準備計提后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動時，應(yīng)調(diào)整預(yù)計凈殘值，并重新計算固定資產(chǎn)的折舊額3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計入投資收益C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)于重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益D.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)于重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在履行履約義務(wù)的過程中可能設(shè)計到向客戶轉(zhuǎn)讓數(shù)項商品或服務(wù)，應(yīng)將相關(guān)合同視作一項合同處理B.判斷某項承諾的商品或服務(wù)是否包含重大融資成分，關(guān)鍵看該商品或服務(wù)的價格是否遠高于其單獨售價C.在某一時段內(nèi)履行了履約義務(wù)，若無法明確區(qū)分各單項履約義務(wù)，應(yīng)將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)，并在各單項履約義務(wù)履行時確認收入D.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)若存在重大融資成分，應(yīng)按商品或服務(wù)的單獨售價確定收入金額5.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.遞延所得稅負債的確認不以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用來轉(zhuǎn)回為前提C.遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額D.企業(yè)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率6.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)B.合并財務(wù)報表是以母公司和所有子公司組成的企業(yè)集團為會計主體編制的財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表中的資產(chǎn)、負債項目應(yīng)當(dāng)以母公司個別財務(wù)報表中列示的金額為基礎(chǔ)進行合并D.合并財務(wù)報表中的收入、費用項目應(yīng)當(dāng)以母公司個別財務(wù)報表中列示的金額為基礎(chǔ)進行合并，并抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的影響7.下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.借款費用資本化期間的開始時點是指資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的第一個資產(chǎn)負債表日B.在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益C.企業(yè)只有在同時滿足資本化條件時，才能將借款費用計入相關(guān)資產(chǎn)的成本D.借款費用資本化金額以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，或資產(chǎn)支出加權(quán)平均利率與專門借款本金加權(quán)平均數(shù)產(chǎn)出的利息費用為限8.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，收到時通常確認為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，收到時直接計入當(dāng)期損益D.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失期間計入當(dāng)期損益三、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×4年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司該批商品的成本為80萬元。20×4年12月31日，乙公司因質(zhì)量問題將上述全部商品退回甲公司，甲公司已同意退貨。甲公司未對退貨作出任何承諾。甲公司20×4年12月應(yīng)確認的財務(wù)費用為5萬元（該財務(wù)費用與銷售商品相關(guān)，不考慮其他因素）。要求：編制甲公司上述交易的相關(guān)會計分錄。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。20×4年1月1日，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。20×5年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備未來三年仍會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但預(yù)計其公允價值減去處置費用后的凈額為65萬元，在預(yù)計使用壽命結(jié)束時預(yù)計凈殘值為3萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該設(shè)備20×4年和20×5年應(yīng)計提的折舊額；（2）計算甲公司20×5年12月31日該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額；（3）計算甲公司20×5年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表中的列示金額。四、綜合題（本題型共1題，共12分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×4年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，約定由甲公司向乙公司經(jīng)營租賃一臺管理用設(shè)備。租賃期為3年，自20×4年1月1日起至20×6年12月31日止。租賃期開始日，甲公司向乙公司收取了3年的租金300萬元（不考慮增值稅），乙公司另向甲公司支付了租賃保證金10萬元。該設(shè)備在租賃期開始日的公允價值為250萬元。甲公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。甲公司20×4年12月31日對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備未來三年仍會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但預(yù)計其公允價值減去處置費用后的凈額為180萬元，在預(yù)計使用壽命結(jié)束時預(yù)計凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司20×4年與該項租賃相關(guān)的會計分錄；（2）計算甲公司20×4年應(yīng)計提的折舊額；（3）計算甲公司20×4年12月31日該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額；（4）計算甲公司20×4年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表中的列示金額。試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.B5.C6.A7.C8.D9.A10.A二、多項選擇題1.AD2.AB3.AB4.AC5.ABD6.ABD7.BCD8.ABCD三、計算分析題1.（1）20×4年12月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（2）20×4年12月31日確認財務(wù)費用：借：財務(wù)費用5貸：應(yīng)收賬款5（3）20×4年12月31日銷售商品退回：借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：應(yīng)收賬款113借：庫存商品80貸：主營業(yè)務(wù)成本802.（1）20×4年應(yīng)計提折舊額=(100-5)/5=19萬元（2）20×5年應(yīng)計提折舊額=19萬元（3）20×5年12月31日可收回金額=65萬元（4）20×5年12月31日應(yīng)計提減值準備金額=100-(19+19)-65=7萬元（5）20×5年12月31日資產(chǎn)負債表列示金額=65-7=58萬元四、綜合題（1）20×4年1月1日收取租金：借：銀行存款310貸：預(yù)收賬款31020×4年1月1日確認固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)250貸：未實現(xiàn)融資收益50(300-250)20×4年12月31日確認收入：借：預(yù)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入10020×4年12月31日分攤未實