一、引言當(dāng)前，宏觀稅負(fù)問題在我國(guó)引發(fā)了眾多學(xué)者的思考與討論。如果一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平數(shù)值偏高的話，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)和居民的可支配收入的降低,進(jìn)一步制約著企業(yè)投資和居民消費(fèi),使得經(jīng)濟(jì)開始下行。然而眾多學(xué)者在定義我國(guó)宏觀稅負(fù)輕重時(shí)，其說(shuō)法各不相同，有學(xué)者曾計(jì)算對(duì)比了我國(guó)與美國(guó)制造業(yè)企業(yè)的成本，得出我國(guó)企業(yè)的成本要比美國(guó)高出許多，更有學(xué)者提出我國(guó)的企業(yè)稅率為“死亡稅率”，企業(yè)紛紛抱怨承擔(dān)的稅負(fù)過重，對(duì)企業(yè)的前行發(fā)展有著很大的阻力。而這些年我國(guó)的稅負(fù)問題也逐步得到重視，政府在不斷推進(jìn)減稅降費(fèi)。如2016年至今，我國(guó)的增值稅稅率從降幅最大，從17%-16%-13%，有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，2017年全年為企業(yè)減負(fù)超過一萬(wàn)億元。經(jīng)過政府不斷地進(jìn)行稅制改革，企業(yè)不斷地享受新的稅收優(yōu)惠，我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)究竟是高是低，三個(gè)衡量口徑之間的稅負(fù)率究竟是怎樣的一個(gè)水平？我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平是高是低?不同衡量指標(biāo)的橫縱向?qū)Ρ龋约安煌l(fā)展程度的國(guó)家之間對(duì)比，我國(guó)的宏觀稅負(fù)的水平是怎樣的現(xiàn)狀，合不合理呢？口徑之間的稅負(fù)差距是否過大等等...要回答這些問題，就需要我們進(jìn)行客觀地判斷當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平，相對(duì)合理的稅負(fù)水平，是保證政府進(jìn)行最優(yōu)化地履行政府職能，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)有著重大推動(dòng)作用。同時(shí)也為我國(guó)政府進(jìn)行新的稅制改革提供實(shí)際可行的理論依據(jù)和政策建議。所以，系統(tǒng)全面地研究我國(guó)現(xiàn)實(shí)性宏觀負(fù)問題是有著相當(dāng)重大的理論和實(shí)踐意義。二、稅收負(fù)擔(dān)理論知識(shí)（一）稅收負(fù)擔(dān)的含義和分類稅收負(fù)擔(dān)，主要是指政府進(jìn)行課稅時(shí)使得納稅人的經(jīng)濟(jì)利益遭受了部分損失；或一定時(shí)期納稅人付出收入的一部分給給政府提供公共物品。稅收負(fù)擔(dān)是國(guó)家與納稅人在進(jìn)行社會(huì)產(chǎn)品的稅收分配時(shí)的數(shù)量大小，可以簡(jiǎn)稱為稅負(fù)。稅收負(fù)擔(dān)和稅收收入都屬于國(guó)家課稅的產(chǎn)物。一般來(lái)說(shuō)，可以把稅負(fù)分為以下三個(gè)大類：1、按照涉及范圍大小劃分為宏觀、中觀、微觀稅負(fù)（1）宏觀稅負(fù)。主要反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的總體稅負(fù)。常用的有GNP，GDP。在學(xué)者深入研究中，稅收是可以解決和促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，（2）中觀稅負(fù)。它是指一個(gè)區(qū)域，國(guó)民經(jīng)濟(jì)或稅種的稅負(fù)，如果需要分析各地區(qū)、各行業(yè)、各稅種之間的稅負(fù)差異，就可以計(jì)算其中觀稅負(fù)數(shù)值。（3）微觀稅負(fù)。一般來(lái)說(shuō)，是指所有納稅人一段時(shí)間或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所支付或收入超過事件的同一時(shí)期的比例。微觀稅收，也被稱為狹義的稅收負(fù)擔(dān)，稅負(fù)是檢驗(yàn)微觀企業(yè)和個(gè)人從納稅人的角度分析。合理確定微觀稅負(fù)的比重，有助于激發(fā)納稅人以保持利潤(rùn)合理水平。微觀稅負(fù)的目的是為了解決公平和合理的稅收微觀經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)領(lǐng)域的問題，以維護(hù)市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展。。2、按照稅負(fù)能否進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁可分為直接稅負(fù)和間接稅負(fù)。（1）直接稅負(fù)。同指納稅人所支付的實(shí)際稅負(fù)，納稅人不能或不易轉(zhuǎn)嫁自己所承擔(dān)的稅收。目前，普遍的稅法理論中，直接稅一般包括遺產(chǎn)稅稅，房產(chǎn)稅，所得稅和物業(yè)稅。（2）間接稅負(fù)。納稅人與負(fù)稅人不一致的情況，納稅人可以進(jìn)行提高雇傭勞務(wù)價(jià)格或商品售賣價(jià)格等方法將自己承擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)由下一方或消費(fèi)者承擔(dān)。3、按照稅負(fù)的真實(shí)度劃分為名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)（1）名義稅負(fù)。在一段時(shí)間的基礎(chǔ)上，納稅人及時(shí)繳納稅款給國(guó)家，一般用名義稅負(fù)率來(lái)衡量。（2）實(shí)際稅負(fù)。納稅人在某一時(shí)期實(shí)際支付應(yīng)納稅款。可以由實(shí)際負(fù)擔(dān)率表示。在不考慮稅收轉(zhuǎn)移，用一般納稅人實(shí)際納稅的錢，表明其實(shí)際稅負(fù)。（二）衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)可以反映國(guó)家與企業(yè)，國(guó)家與個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的利益分配。也是衡量稅收總收入與社會(huì)產(chǎn)出產(chǎn)出之間關(guān)系比較的一個(gè)重要指標(biāo)，正確判斷稅收負(fù)擔(dān)的嚴(yán)重程度，不僅確保了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展，同時(shí)也指導(dǎo)著國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控。研究稅負(fù)問題，我們可以從不同的角度進(jìn)行深入分析，文壇上各位學(xué)者對(duì)稅負(fù)進(jìn)行衡量的指標(biāo)也不盡相同。本文主要研究的指標(biāo)是宏觀稅收負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)政府財(cái)政收入形式多種多樣，用于提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的收入不只是包含稅收收入，還包含很多其它形式的非稅收入。如果僅僅依靠稅收(T)/GDP的比例數(shù)值來(lái)對(duì)我國(guó)的宏觀稅負(fù)進(jìn)行衡量，其判斷結(jié)果顯然會(huì)有誤差。因此，根據(jù)我國(guó)財(cái)政收入的來(lái)源，可以把宏觀稅負(fù)分為以下三個(gè)口徑來(lái)進(jìn)行計(jì)算。小口徑宏觀稅負(fù)為稅收收入（T）占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重；中口徑宏觀稅負(fù)為財(cái)政收入（一般公共預(yù)算收入）占GDP的比重；大口徑宏觀稅負(fù)為政府收入（一般公共預(yù)算、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入）占GDP的比重。這種形式的劃分比較貼合中國(guó)的國(guó)情，在1999年，安體富、岳樹民兩位學(xué)者的研究成果中，就用大口徑的稅收負(fù)擔(dān)水平解釋了：在財(cái)政收入占GDP的比例較低的情形下，各級(jí)政府部門既能夠保持順利運(yùn)轉(zhuǎn)，又能夠吸引到大批量的就業(yè)者。（三）決定宏觀稅負(fù)的六要素不同國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平不盡相同，相同國(guó)家在不同時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平也有著一定的差異。主要原因是有多種因素綜合影響，其影響因素主要有以下：1、一定時(shí)期的政府職能和公共物品的提供政府進(jìn)行征稅的根本目的就是為了滿足政府支出，為公眾提供公共物品。所以政府職能的范圍是研究稅收負(fù)擔(dān)的起點(diǎn)，政府支出越高，所要求的宏觀稅負(fù)水平必然越高，才能夠保證政府職能的穩(wěn)健實(shí)施。反之，政府支出越低，其宏觀稅負(fù)水平則會(huì)越低。因?yàn)槭袌?chǎng)缺陷會(huì)導(dǎo)致提供公共物品的供給市場(chǎng)失靈，也是公共產(chǎn)品供給成為政府最為基本的職能。政府提供產(chǎn)品的方式和效率都會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)有所影響，在不同的國(guó)家或同一個(gè)國(guó)家在不同的歷史時(shí)期，所要求的公共產(chǎn)品的數(shù)量多少和公共產(chǎn)品的質(zhì)量高低也是不盡相同，還有供給公共產(chǎn)品的范圍等因素都是會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生影響。如何進(jìn)行公共產(chǎn)品的提供？是由政府統(tǒng)一進(jìn)行提供，還是由私人提供，不同供應(yīng)方式所占的比例大小，都會(huì)對(duì)提供公共產(chǎn)品的成本產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響著宏觀稅負(fù)的輕重，由于高效率政府和低效率政府耗費(fèi)同樣的資源所提供的公共產(chǎn)品質(zhì)量是不一致的，因而同一公共產(chǎn)品的價(jià)格有著些許差異。2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平因素要判定一國(guó)某一時(shí)期的稅收收入總量，就需要看該時(shí)期的該國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅收收入來(lái)源于國(guó)民收入的一部分，所以稅收收入與國(guó)民收入有著非常強(qiáng)的聯(lián)系。其具體表現(xiàn)在：(1)一定時(shí)期稅收收入只能來(lái)源于同一時(shí)期所生產(chǎn)的社會(huì)產(chǎn)品。只有提高了各企業(yè)的盈收和提高國(guó)民收入，才能夠進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)的稅收收入規(guī)模。這也解釋了，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重比發(fā)展中國(guó)家要高出許多。(2)增加政府總支出在一定時(shí)間內(nèi)，本身就是提出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和個(gè)人收入逐步增加的初期，人們的收入的增加提高了需求的增加，其增加的往往是個(gè)人所需物品，比如個(gè)人普通、耐用消費(fèi)品和住房等。隨著經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，居民收入得到提高，人們會(huì)不斷增加對(duì)公共產(chǎn)品的需求，為了生活的便利，會(huì)需要到更多的公共物品，也愿意支付更高的“稅價(jià)”給政府提供更多的公共物品，從而獲得公共物品的滿足。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模將直接影響稅收的發(fā)展，稅收規(guī)模的擴(kuò)大。3、非稅收入規(guī)模因素在衡量宏觀稅負(fù)水平時(shí)，由于政府收入的不夠系統(tǒng)規(guī)范，除了稅收收入以外，還有除了稅收形式取得的財(cái)政收入。在使得財(cái)政支出得到滿足以后，以非稅形式取得的財(cái)政收入數(shù)量越多，那么以稅收形式取得的收入數(shù)量必然減少。不過近幾年國(guó)家通過大量減稅降費(fèi)措施和改革后，非稅收入的數(shù)量也相應(yīng)下降了很多。4、稅收制度及稅收征管水平的影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的水平的高低盡管在很大程度上受該時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，而稅收制度和政府稅收征管力度的強(qiáng)弱卻實(shí)際決定了宏觀稅負(fù)的輕重水平。大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家一般會(huì)應(yīng)用到多種稅收管轄權(quán)，同時(shí)實(shí)行屬人原則和屬地原則，其中美國(guó)為了最大限度地保證稅收收入，一起使用了公民原則、居民原則和屬地原則。相反。發(fā)展中國(guó)家主要是對(duì)企業(yè)、勞務(wù)、商品和公司課稅。課稅范圍和稅種類別都略少于發(fā)達(dá)國(guó)家。當(dāng)稅收制度頒發(fā)后，稅收征管就得以施行，在其他因素既定的基礎(chǔ)上，一個(gè)國(guó)家的稅收征管水平對(duì)其稅收收入數(shù)量的影響很大，在很大程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。5、社會(huì)因素社會(huì)因素主要是指一國(guó)的全民素質(zhì)、性格中的行為習(xí)慣以及該國(guó)的政治體制等等。其中政治體制會(huì)直接影響到政府所選擇的稅種以及課稅的范圍大小，是一個(gè)最直接的宏觀稅負(fù)外在影響因素；而國(guó)民的素質(zhì)高低、對(duì)納稅事件的所作出的行為反應(yīng)等將會(huì)影響納稅人的納稅意識(shí)，也會(huì)反映稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過程中的守法意識(shí)，直接決定了偷稅漏稅現(xiàn)象的范圍，稅款流失的大小，能夠在一定程度上影響宏觀稅負(fù)水平。6、其他因素由于各地區(qū)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)計(jì)方法不全一致的原因，最終國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與實(shí)際情況會(huì)有著數(shù)據(jù)上的出入，其宏觀稅負(fù)的計(jì)算數(shù)值，一定程度上會(huì)受到GDP的歷史水分的影響。由于不同歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，每個(gè)區(qū)域國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的水分含量也是不一樣的。還有在預(yù)測(cè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)出現(xiàn)的誤差，以及在計(jì)算經(jīng)濟(jì)膨脹率和通貨膨脹率時(shí)出現(xiàn)誤差等。以上的誤差因素都是應(yīng)在研究宏觀稅負(fù)時(shí)考慮到的重要因素。三、國(guó)內(nèi)外宏觀稅負(fù)的客觀認(rèn)識(shí)（一）宏觀稅負(fù)的國(guó)內(nèi)情況根據(jù)前面的分析，本文將從大、中、小三個(gè)口徑進(jìn)行衡量我國(guó)的宏觀稅負(fù)問題，下表列出了從2009到2019這十年間我國(guó)不同口徑的宏觀稅負(fù)水平的計(jì)算數(shù)據(jù)。2009-2019年我國(guó)三個(gè)口徑的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)單位：億元年份稅收收入財(cái)政收入政府收入GDP小口徑中口徑大口徑200959521.5968518.30102927.52340506.9017.48%20.12%30.23%201073210.7983101.51138697.06401202.0018.25%20.71%34.57%201189738.39103874.43171017.96472881.6018.98%21.97%36.17%2012100614.28117253.52152834.83518942.1019.39%22.59%29.45%2013110530.70129209.60217548.43568845.2019.43%22.71%38.24%2014119175.31140370.03235653.02636138.7018.73%22.07%37.04%2015124922.20152269.00241767.29685505.8018.22%22.21%35.27%2016130360.73159604.97257045.07744127.2017.52%21.45%34.54%2017144369.87172592.77280543.30827121.7017.45%20.87%33.92%2018156402.86183359.84323011.57900309.5017.37%20.37%35.88%2019157992.00190382.00358535.54990865.0015.94%19.21%36.18%數(shù)據(jù)來(lái)源：1、主要數(shù)據(jù)根據(jù)我國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家數(shù)據(jù)庫(kù)2009-2018統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算2、2019年數(shù)據(jù)由2019年政府官方發(fā)布數(shù)據(jù)中整理出來(lái)由上表中的數(shù)據(jù)分析中我們可以得知：縱向?qū)Ρ龋?009-2013年我國(guó)的小口徑宏觀稅負(fù)開始有著逐步上升趨勢(shì)，2014年后小口徑宏觀稅負(fù)開始有著逐步下降趨勢(shì)，而2019年小口徑宏觀稅負(fù)首次降低了到了15.94%，這是由于近幾年政府減稅降費(fèi)工作取得了比較好的效果，我國(guó)的中口徑宏觀稅負(fù)在2009-2015年也呈現(xiàn)逐年上升態(tài)勢(shì)，自2016年開始逐步下降，而2019年更是在2009-2019年期間首次降到了19.21%，而我國(guó)的大口徑宏觀稅負(fù)顯然呈現(xiàn)逐年升高的趨勢(shì)，特別值得注意的是，在2016年-2019年是政府加大減稅降費(fèi)力度的一年，按理說(shuō)，2019年小口徑、中口徑都在降低的情況下，大口徑的宏觀稅負(fù)也應(yīng)該有所下降，而2019年的大口徑宏觀稅負(fù)卻呈現(xiàn)升高的趨勢(shì)，那政府的減費(fèi)措施是否還有覆蓋不全面問題？橫向?qū)Ρ龋何覈?guó)的小口徑、中口徑宏觀稅負(fù)差距不大（將近4個(gè)比分點(diǎn)左右），而小口徑、中口徑與大口徑宏觀稅負(fù)相比差距為10%左右，其差距還是較大。（二）宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較2019年12月5日，OECD發(fā)布2019年版《OECD稅收收入（1965-2018）》，其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，OECD里36個(gè)成員國(guó)宏觀稅負(fù)（含社會(huì)保障稅在內(nèi)的稅收總收入占GDP的比重）2018年平均為34.3%，在2017年的基礎(chǔ)上提高了0.1%，其中，法國(guó)、丹麥宏觀稅負(fù)水平位居前兩名，分別為46.1%和44.9%；墨西哥和智利位居后兩名，分別是為16.1%、21.1%。相對(duì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平還是低于高福利國(guó)家，但仍高于菲律賓、印度、馬來(lái)西亞等新興經(jīng)濟(jì)體。四、進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)宏觀稅負(fù)的政策建議 由上述分析可得，我國(guó)的小口徑、中口徑的宏觀稅負(fù)數(shù)值基本處于合理狀態(tài)，而大口徑宏觀稅負(fù)不論是與國(guó)際相比還是國(guó)內(nèi)不同口徑之間的差距對(duì)比，其數(shù)值都偏高。所以我國(guó)政府還是應(yīng)該嚴(yán)謹(jǐn)面對(duì)宏觀稅負(fù)問題，宏觀稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)之間和不同區(qū)域之間儼然還有不夠合理的地方，我國(guó)的稅基還不夠豐富，可以通過規(guī)范政府收入來(lái)源、調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅收監(jiān)管來(lái)使得宏觀稅負(fù)處于一個(gè)合理區(qū)間，因此我國(guó)未來(lái)幾年應(yīng)該是在保證完成滿足財(cái)政收支目標(biāo)的前提下，進(jìn)行減稅降費(fèi)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn) 宏觀稅負(fù)水平最優(yōu)目標(biāo)。（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平選擇宏觀稅負(fù)水平上文已經(jīng)分析了經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響宏觀稅負(fù)水平的決定因素，所以政府應(yīng)該依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)程度確定我國(guó)合理宏觀稅負(fù)水平的區(qū)間。該國(guó)的宏觀稅負(fù)水平太低會(huì)影響財(cái)政狀況，使得該國(guó)財(cái)政赤字持續(xù)增加，國(guó)債規(guī)模增速過快，政府債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，政府職能不能夠有效發(fā)揮，從而進(jìn)一步阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。反之，太重的宏觀稅負(fù)水平則會(huì)影響企業(yè)正常擴(kuò)大再生產(chǎn)和擠掉部分投資，從而影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以一個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的合理的宏觀稅負(fù)水平就顯得極為重要。綜合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，目前階段，我國(guó)的小口徑宏觀稅負(fù)應(yīng)該持續(xù)保持在14%-15%是較為合理的，中口徑宏觀稅負(fù)應(yīng)保持在18%-20%較為合理，而大口徑宏觀稅負(fù)應(yīng)保持在28%-30%較為合理。（二）調(diào)整稅制和稅負(fù)結(jié)構(gòu)近幾年，西方國(guó)家的減稅思潮聲勢(shì)浩大，我國(guó)部分學(xué)者也提出我國(guó)的宏觀稅負(fù)狀況及其嚴(yán)重，仿佛政府再不施行減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)政策就阻礙的經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，其實(shí)我國(guó)2019年在的稅收收入占GDP的比重?cái)?shù)值是15.94%將近16%是比較合理的，再施行減費(fèi)降稅政策的話的話，再減稅一個(gè)百分點(diǎn) 便是最佳的稅負(fù)了，而目前我國(guó)還應(yīng)該進(jìn)行稅制改革，使得稅負(fù)更加公平合理。1、調(diào)整稅負(fù)所有制結(jié)構(gòu)我國(guó)目前的所有制結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，我國(guó)非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)體發(fā)展十分迅速，例如個(gè)體企業(yè)、中外合資企業(yè)、股份所有制企業(yè)等等，這些企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力強(qiáng)，我國(guó)所有制經(jīng)濟(jì)最大的特征就是多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，稅收收入呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢(shì)。然而我國(guó)各地區(qū)的類型相同的企業(yè)均未呈現(xiàn)出同步均衡發(fā)展的趨勢(shì)。我國(guó)的所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得非公有制經(jīng)濟(jì)成為稅收收入的大頭，尤其是讓股份制企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)等類型的稅收得到了較好的發(fā)展。為提供更加寬松和公平的環(huán)境給非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該建立更加完善的管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)，也提供管理、人才培養(yǎng)、技術(shù)革新等服務(wù)；給非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供更加輕松的貸款條件并適當(dāng)降低貸款利率等等，也可以提供更好的融資網(wǎng)絡(luò)和設(shè)立專門的基金以促進(jìn)其發(fā)展。2、規(guī)范政府收入來(lái)源，減輕稅外負(fù)擔(dān)如果政府除了規(guī)范收入來(lái)源外，還有著大量不規(guī)范的制度外收入，那么在測(cè)算宏觀稅負(fù)水平時(shí)也會(huì)有較大的誤差，即使政府施行強(qiáng)有力的減費(fèi)降稅政策，但又有著額外的多項(xiàng)目的財(cái)政收入，那施行下去的政策也不一定能夠有效地使得企業(yè)和納稅人的稅收壓力降低。所以，政府在采取減稅措施時(shí)，還應(yīng)該重視規(guī)范制度外收入，厘清稅費(fèi)關(guān)系，是目前實(shí)現(xiàn)我國(guó)合理宏觀稅負(fù)水平的首要任務(wù)。由于政府這兩年已經(jīng)在逐步重視減稅降費(fèi)措施，并且也已經(jīng)取得了比較明顯的效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年全年減負(fù)超2.3萬(wàn)億元。希望繼續(xù)強(qiáng)力推行減稅降費(fèi)措施，規(guī)范政府收入。3、增強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，減少政府稅收流失政府推行減稅降費(fèi)等一系列措施均是在滿足政府各項(xiàng)目支出需要后，根據(jù)盈余程度進(jìn)行減稅降費(fèi)工作，所以充足保障政府收入后，才能制定最適應(yīng)最完整的減稅降費(fèi)政策。這樣，加強(qiáng)稅收征管、減少稅收流失，保證政府收入就顯得極為重要。而近幾年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)呈多元化、復(fù)雜化發(fā)展，這無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管增加了難度。同時(shí)伴隨著納稅征管改革的逐步實(shí)行，由以前的專管專戶制度改為納稅人進(jìn)行自我申報(bào)、稅務(wù)部門直接進(jìn)行征收的辦法后。一是納稅人自覺性問題，是否會(huì)出現(xiàn)逃稅、偷稅、虛開發(fā)票等問題。二是稅務(wù)部門還未完全很好地適應(yīng)這些改革，對(duì)改革后源源不斷產(chǎn)生的新問題和舊問題處理方式不同而無(wú)形中給稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征管了壓力。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立科學(xué)有效的稅源監(jiān)控體系。征收管理的進(jìn)一步改善，對(duì)稅源管控提出了更高的要求。一是應(yīng)該保留傳統(tǒng)征收模式的長(zhǎng)處，進(jìn)行稅源的跟蹤管理、催報(bào)催收和查處漏征漏管戶等。二是在管理稅收發(fā)票方面，健全發(fā)票管理制度，對(duì)納稅人在每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極主動(dòng)開具發(fā)票的行為給與獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消極開具發(fā)票的納稅人提出批評(píng)。同時(shí)加大罰處虛開發(fā)票，買賣發(fā)票等惡意