財(cái)務(wù)審計(jì)流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)模板一、模板適用范圍與行業(yè)覆蓋本模板適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等主體開(kāi)展的各類(lèi)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，覆蓋以下場(chǎng)景：常規(guī)審計(jì)：企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、中期財(cái)務(wù)審閱；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：并購(gòu)重組審計(jì)、離任審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)、補(bǔ)助審計(jì)；合規(guī)審計(jì)：反舞弊審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、上市公司年報(bào)信息披露審計(jì)；其他審計(jì)：清算審計(jì)、司法協(xié)助審計(jì)、盡職調(diào)查審計(jì)等。模板適用于制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等多行業(yè)，可根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模（大型集團(tuán)、中小企業(yè)）及業(yè)務(wù)復(fù)雜度調(diào)整具體操作細(xì)節(jié)。二、財(cái)務(wù)審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：奠定審計(jì)基礎(chǔ)目標(biāo)：全面知曉被審計(jì)單位，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)資源合理配置。步驟1：接受業(yè)務(wù)委托，明確審計(jì)需求操作內(nèi)容：與委托方（如企業(yè)董事會(huì)、管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）溝通，獲取《業(yè)務(wù)委托書(shū)》，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間要求及報(bào)告用途；評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所/內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)及獨(dú)立性（如是否存在利益沖突、近三年內(nèi)是否受處罰）；簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》，約定雙方權(quán)利義務(wù)、審計(jì)收費(fèi)、保密條款及爭(zhēng)議解決方式。步驟2：知曉被審計(jì)單位基本情況操作內(nèi)容：行業(yè)與監(jiān)管環(huán)境：調(diào)研被審計(jì)單位所處行業(yè)政策（如稅收優(yōu)惠、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定）、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；單位性質(zhì)與治理結(jié)構(gòu)：獲取組織架構(gòu)圖、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司章程，知曉治理層（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）與管理層（總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）職責(zé)分工；業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)政策：梳理主要業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)），知曉其會(huì)計(jì)政策選擇（如收入確認(rèn)方法、折舊政策、存貨計(jì)價(jià)方式）及會(huì)計(jì)估計(jì)（如資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債）的合理性；財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果：分析近3年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（如營(yíng)收增長(zhǎng)率、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率），識(shí)別異常波動(dòng)（如收入激增、成本異常下降）。步驟3：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與重要性水平確定操作內(nèi)容：識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次（如整體舞弊風(fēng)險(xiǎn)）和認(rèn)定層次（如收入真實(shí)性、存貨完整性）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估被審計(jì)單位自身因素（如管理層誠(chéng)信度、業(yè)務(wù)復(fù)雜性）導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性（如授權(quán)審批流程、職責(zé)分離）對(duì)錯(cuò)報(bào)的防范能力；確定重要性水平：根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模及報(bào)表使用者需求，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性（如稅前利潤(rùn)的3%-5%）及實(shí)際執(zhí)行重要性（整體重要性的50%-70%），明確錯(cuò)報(bào)容忍度。步驟4：制定審計(jì)計(jì)劃操作內(nèi)容：總體審計(jì)策略：明確審計(jì)范圍（如納入合并報(bào)表的子公司）、審計(jì)方向（如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）、時(shí)間安排（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期為30天）、資源分配（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、助理人員分工）；具體審計(jì)計(jì)劃：針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域設(shè)計(jì)審計(jì)程序，包括：控制測(cè)試：測(cè)試關(guān)鍵內(nèi)部控制（如銷(xiāo)售合同審批、付款授權(quán)）的有效性；實(shí)質(zhì)性程序：設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試（如函證應(yīng)收賬款、監(jiān)盤(pán)存貨）和實(shí)質(zhì)性分析程序（如分析本期毛利率與行業(yè)均值差異）；審計(jì)計(jì)劃審批：由部門(mén)經(jīng)理/質(zhì)量控制合伙人審核審計(jì)計(jì)劃的適當(dāng)性，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否充分、程序設(shè)計(jì)是否合理。（二）審計(jì)實(shí)施階段：執(zhí)行審計(jì)程序目標(biāo)：通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，評(píng)估內(nèi)部控制有效性。步驟1：進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)操作內(nèi)容：向被審計(jì)單位提供《審計(jì)資料清單》，要求提供財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同、重要會(huì)議紀(jì)要、納稅申報(bào)表等資料；召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)溝通會(huì)，明確審計(jì)組人員（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師、助理助理人員）、審計(jì)時(shí)間安排、資料提交要求及雙方聯(lián)系人；簽署《審計(jì)保密承諾書(shū)》，明確審計(jì)人員的保密義務(wù)。步驟2：執(zhí)行控制測(cè)試（如需）適用場(chǎng)景：當(dāng)預(yù)期內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且在審計(jì)期間運(yùn)行時(shí)，需測(cè)試控制運(yùn)行有效性。操作內(nèi)容：穿行測(cè)試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如銷(xiāo)售訂單從簽訂到收款的全流程），追蹤憑證單據(jù)，驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理；控制執(zhí)行測(cè)試：采用抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、金額抽樣）檢查控制執(zhí)行痕跡（如采購(gòu)訂單是否有采購(gòu)經(jīng)理簽字、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否有部門(mén)負(fù)責(zé)人審批），評(píng)估控制偏差率（如偏差率超過(guò)5%，需擴(kuò)大樣本量或調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序）。步驟3：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序操作內(nèi)容：細(xì)節(jié)測(cè)試：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：監(jiān)盤(pán)存貨（現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)存貨數(shù)量，檢查標(biāo)識(shí)、狀態(tài)，核對(duì)存貨明細(xì)賬與盤(pán)點(diǎn)表）；函證銀行存款（向開(kāi)戶銀行發(fā)函，核實(shí)賬戶余額、未達(dá)賬項(xiàng)）；檢查固定資產(chǎn)權(quán)屬證明（如房產(chǎn)證、車(chē)輛行駛證）；負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：函證應(yīng)付賬款（選取大額、賬齡較長(zhǎng)供應(yīng)商發(fā)函，核實(shí)余額真實(shí)性）；檢查借款合同，核實(shí)利率、期限與賬面記錄是否一致；所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目：檢查實(shí)收資本（驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單）、資本公積（股本溢價(jià)、其他資本公積的核算依據(jù)）；損益類(lèi)項(xiàng)目：檢查收入確認(rèn)依據(jù)（如銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、簽收單），核實(shí)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則；檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證（如領(lǐng)料單、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表），核實(shí)成本計(jì)算準(zhǔn)確性。實(shí)質(zhì)性分析程序：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如營(yíng)業(yè)收入、銷(xiāo)售費(fèi)用）進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析（如銷(xiāo)售費(fèi)用率、毛利率），識(shí)別異常波動(dòng)并核實(shí)原因；例如：本期營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)20%，但行業(yè)平均增長(zhǎng)率為5%，需核查是否存在提前確認(rèn)收入、虛構(gòu)銷(xiāo)售等情形。步驟4：記錄審計(jì)工作底稿操作內(nèi)容：按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》要求，編制審計(jì)工作底稿，內(nèi)容包括：審計(jì)程序執(zhí)行記錄、獲取的審計(jì)證據(jù)（如復(fù)印件、照片、訪談?dòng)涗洠徲?jì)結(jié)論、索引號(hào)及交叉引用；底稿需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，保證內(nèi)容完整、邏輯清晰、證據(jù)充分；電子底稿需備份至服務(wù)器，防止丟失或損壞。（三）審計(jì)報(bào)告階段：出具審計(jì)結(jié)論目標(biāo)：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具符合準(zhǔn)則要求的審計(jì)報(bào)告。步驟1：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)，與管理層溝通操作內(nèi)容：匯總審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的錯(cuò)報(bào)（如賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)），區(qū)分重大錯(cuò)報(bào)（可能影響報(bào)表使用者決策）、重要錯(cuò)報(bào)（雖不重大但需關(guān)注）、不重要錯(cuò)報(bào)（可忽略不計(jì)）；與管理層召開(kāi)溝通會(huì)，逐項(xiàng)說(shuō)明審計(jì)發(fā)覺(jué)，聽(tīng)取管理層解釋?zhuān)藢?shí)錯(cuò)報(bào)原因及整改計(jì)劃；就重大錯(cuò)報(bào)達(dá)成一致意見(jiàn)，要求管理層在審計(jì)報(bào)告日前調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。步驟2：編制審計(jì)報(bào)告操作內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度編制，公允反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保留意見(jiàn)：因?qū)徲?jì)范圍受限或錯(cuò)報(bào)影響，財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大但不廣泛的不實(shí)；否定意見(jiàn)：因錯(cuò)報(bào)影響重大且廣泛，財(cái)務(wù)報(bào)表未公允反映；無(wú)法表示意見(jiàn)：因?qū)徲?jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。按照準(zhǔn)則格式編制審計(jì)報(bào)告，包括標(biāo)題、收件人（如“公司全體股東”）、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、編制基礎(chǔ)和用途限制段（如適用）、附件（如已審財(cái)務(wù)報(bào)表）。步驟3：質(zhì)量控制復(fù)核與報(bào)告簽發(fā)操作內(nèi)容：由獨(dú)立于項(xiàng)目組的質(zhì)量控制合伙人（或技術(shù)部）對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否支持結(jié)論、與管理層溝通是否充分；復(fù)核通過(guò)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師、質(zhì)量控制合伙人簽字，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，出具正式審計(jì)報(bào)告；將審計(jì)報(bào)告提交委托方，同時(shí)抄送被審計(jì)單位治理層。（四）審計(jì)歸檔階段：留存審計(jì)軌跡目標(biāo)：規(guī)范審計(jì)工作底稿及資料的歸檔管理，保證審計(jì)工作可追溯。步驟1：整理審計(jì)資料操作內(nèi)容：整理審計(jì)過(guò)程中獲取的全部資料（如原始憑證、合同、訪談?dòng)涗洝贤ê?，按“審?jì)計(jì)劃類(lèi)、審計(jì)證據(jù)類(lèi)、審計(jì)結(jié)論類(lèi)、其他類(lèi)”分類(lèi)；對(duì)電子資料（如Excel底稿、函證掃描件）進(jìn)行命名歸檔，保證與紙質(zhì)資料一一對(duì)應(yīng)。步驟2：審計(jì)工作底稿歸檔操作內(nèi)容：在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)完成審計(jì)工作底稿歸檔，歸檔資料包括：審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、與治理層溝通函等；歸檔底稿需保持清晰、完整，不得隨意涂改或抽換；建立審計(jì)檔案索引表，注明檔案編號(hào)、歸檔日期、保管期限（通常不少于10年）。步驟3：檔案保管與借閱操作內(nèi)容：審計(jì)檔案由檔案管理部門(mén)（或?qū)Ｈ耍┍９埽娣庞诜阑稹⒎莱?、防盜的場(chǎng)所；建立檔案借閱登記制度，因?qū)徲?jì)質(zhì)量檢查、司法協(xié)助等需要借閱檔案時(shí)，需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并限期歸還。三、審計(jì)流程核心工具表單表1：審計(jì)計(jì)劃表項(xiàng)目名稱(chēng)被審計(jì)單位名稱(chēng)審計(jì)期間審計(jì)類(lèi)型（如年報(bào)審計(jì)）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍（如納入合并報(bào)表的子公司）重要性水平（稅前利潤(rùn)的%）實(shí)際執(zhí)行重要性（整體重要性的%）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入真實(shí)性）審計(jì)策略（如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）時(shí)間安排（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始/結(jié)束日期）資源分配（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；成員：助理人員）部門(mén)經(jīng)理審核意見(jiàn)質(zhì)量控制合伙人復(fù)核意見(jiàn)表2：審計(jì)工作底稿模板（以“存貨監(jiān)盤(pán)”為例）索引號(hào)底稿存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿編制人：*助理人員編制日期：YYYY年MM月DD日被審計(jì)單位名稱(chēng)存貨存放地點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)日期盤(pán)點(diǎn)方式（如全面盤(pán)點(diǎn)/抽樣盤(pán)點(diǎn)）存貨類(lèi)別賬面數(shù)量盤(pán)點(diǎn)數(shù)量差異數(shù)量盤(pán)點(diǎn)過(guò)程記錄（如監(jiān)盤(pán)范圍、抽比例、異常處理情況）審計(jì)結(jié)論（如存貨監(jiān)盤(pán)未發(fā)覺(jué)重大差異）附件清單（如存貨盤(pán)點(diǎn)表、照片、管理層聲明）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核意見(jiàn)：*注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核日期表3：審計(jì)發(fā)覺(jué)匯總表序號(hào)審計(jì)領(lǐng)域（如應(yīng)收賬款）發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述（如應(yīng)收賬款賬齡劃分不準(zhǔn)確）潛在影響（如高估資產(chǎn)、少提壞賬準(zhǔn)備）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）整改建議（如重新劃分賬齡、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備）責(zé)任人（如財(cái)務(wù)經(jīng)理）整改期限整改狀態(tài)（未整改/已整改/部分整改）1應(yīng)收賬款賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占比30%，但實(shí)際回款周期平均18個(gè)月可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，虛增利潤(rùn)高重新核實(shí)賬齡，按實(shí)際回款周期調(diào)整計(jì)提比例*財(cái)務(wù)經(jīng)理YYYY-MM-DD未整改2管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)超稅法扣除比例（年度營(yíng)收的5‰）導(dǎo)致納稅調(diào)增，可能面臨稅務(wù)處罰中對(duì)超支部分進(jìn)行納稅調(diào)整，加強(qiáng)費(fèi)用審批控制*行政總監(jiān)YYYY-MM-DD已整改表4：質(zhì)量控制檢查表檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)（如審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)）檢查結(jié)果（符合/不符合）問(wèn)題描述（如未執(zhí)行函證程序）改進(jìn)建議（如補(bǔ)充應(yīng)收賬款函證）檢查人：*質(zhì)量控制合伙人檢查日期審計(jì)計(jì)劃是否識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、是否制定具體審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、程序覆蓋重大領(lǐng)域符合無(wú)無(wú)*質(zhì)量控制合伙人YYYY-MM-DD審計(jì)證據(jù)是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（如函證回函比例不低于80%）證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論不符合未對(duì)大額應(yīng)付賬款實(shí)施函證補(bǔ)充應(yīng)付賬款函證程序*質(zhì)量控制合伙人YYYY-MM-DD審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是否與審計(jì)結(jié)果一致、是否恰當(dāng)披露重大事項(xiàng)準(zhǔn)則要求、公允反映符合無(wú)無(wú)*質(zhì)量控制合伙人YYYY-MM-DD四、質(zhì)量控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)要求（一）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)項(xiàng)目組成員不得與被審計(jì)單位存在直接或間接利益關(guān)系（如持有被審計(jì)單位股票、擔(dān)任其董事）；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為被審計(jì)單位提供與審計(jì)業(yè)務(wù)存在沖突的服務(wù)（如代編財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)咨詢）；定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行獨(dú)立性培訓(xùn)，記錄獨(dú)立性聲明及審核過(guò)程。（二）審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需具備“充分性”（數(shù)量足夠）和“適當(dāng)性”（相關(guān)、可靠），例如外部證據(jù)（如銀行函證、稅務(wù)機(jī)關(guān)證明）優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)（如內(nèi)部審批單）；對(duì)電子證據(jù)（如電子賬套、交易記錄）需進(jìn)行可靠性驗(yàn)證（如檢查系統(tǒng)日志、數(shù)據(jù)加密措施）；審計(jì)證據(jù)需形成閉環(huán)，如“合同-發(fā)貨單-簽收單-發(fā)票-賬面記錄”需一一對(duì)應(yīng)。（三）職業(yè)判斷與溝通機(jī)制審計(jì)人員需保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)異常情況（如無(wú)合理解釋的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動(dòng)）執(zhí)行追加程序；建立分級(jí)溝通機(jī)制：日常溝通：助理人員與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)接；中期溝通：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、治理層溝通審計(jì)進(jìn)展及重大發(fā)覺(jué)；最終溝通：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與董事會(huì)溝通審計(jì)意見(jiàn)及管理建議。（四）保密與信息安全管理審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，不得泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密（如客戶名單、核心技術(shù)數(shù)據(jù)）；審計(jì)資料（紙質(zhì)/電子）需加密存儲(chǔ)，借閱需登記，嚴(yán)禁非授權(quán)人員查閱；審計(jì)結(jié)束后，需歸還或銷(xiāo)毀被審計(jì)單位提供的原始資料（如合同、憑證復(fù)印件）。（五）歸檔合規(guī)性要求審計(jì)工作底稿需在審