會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-科技公司的賬務(wù)處理示例

一、研發(fā)支出賬務(wù)處理

1.費用化支出：

-科技公司在研發(fā)過程中，如進行軟件測試、市場調(diào)研

等費用，這些支出通常不滿足資本化條件，應(yīng)直接計入當期

損益。假設(shè)公司本月發(fā)生研發(fā)人員工資5萬元用于此類項

目，辦公耗材費用1萬元，賬務(wù)處理如下：

-借：研發(fā)支出-費用化支出-工資50000

-費用化支出-辦公耗材10000

貸：應(yīng)付職工薪酬50000

庫存現(xiàn)金/銀行存款10000

-月末，將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用：

-借：管理費用-研發(fā)費用60000

貸：研發(fā)支出-費用化支出60000

2.資本化支出：

-當研發(fā)項目進入開發(fā)階段，目滿足一定條件（如技術(shù)

可行性、未來經(jīng)濟利益流入可能性等），相關(guān)支出可予以資

本化。例如公司開發(fā)一款新的智能軟件，本月發(fā)生軟件開發(fā)

人員工資8萬元，購買專用服務(wù)器設(shè)備3萬元（假設(shè)該設(shè)

備專門用于此研發(fā)項目且預(yù)計使用年限與軟件研發(fā)周期相

關(guān)），賬務(wù)處理如下：

-借：研發(fā)支出-資本化支出-工資80000

-資本化支出-設(shè)備購置30000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000

銀行存款30000

-待軟件研發(fā)完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)，將資本化支出

轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：

-借：無形資產(chǎn)-智能軟件110000

貸：研發(fā)支出-資本化支出110000

二、收入確認賬務(wù)處理

1.軟件銷售收入：

-科技公司以銷售自主研發(fā)軟件為主營業(yè)務(wù)，當與客戶

簽訂銷售合同，軟件交付并經(jīng)客戶驗收合格后確認收入。假

設(shè)公司向A企業(yè)銷售一套軟件，合同金額20萬元，成本

8萬元(包含前期研發(fā)資本化分攤及后期維護成本等)，在

驗收合格時：

-確認收入：

-借：應(yīng)收賬款-A企業(yè)200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件銷售200000

-結(jié)轉(zhuǎn)成本：

-借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品-軟件80000

2.技術(shù)服務(wù)收入：

-若公司為客戶提供軟件定制開發(fā)、技術(shù)維護等服務(wù)，

按服務(wù)進度或完工百分比法確認收入。例如為B公司提供

為期6個月的軟件定制服務(wù)，合同金額30萬元，預(yù)計總

成本18萬元,截至本月末服務(wù)進度完成40%:

-確認收入：

-借：應(yīng)收賬款-B公司120000(300000x40%)

貸：主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)120000

-結(jié)轉(zhuǎn)成本：

-借：主營業(yè)務(wù)成本72000(180000x40%)

貸：勞務(wù)成本72000(先通過勞務(wù)成本歸集日常發(fā)生

成本)

三、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.購置固定資產(chǎn)：

-科技公司購置辦公設(shè)備如電腦、服務(wù)器等，假設(shè)購買

10臺電腦，每臺5000元，共計5萬元，支付款項時：

-借：固定資產(chǎn)-電腦50000

貸：銀行存款50000

2.固定資產(chǎn)折舊：

-按照固定資產(chǎn)折舊政策，如采用直線折舊法，電腦預(yù)

計使用年限3年，無殘值，每月折舊額=50000+(3x12)

?1389元，每月計提折舊:

-借：管理費用-折舊費1389

貸：累計折舊1389

四、稅費賬務(wù)處理

1.增值稅：

-科技公司銷售軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率一般為

13%，假設(shè)本月軟件銷售收入50萬元(不含稅)，銷項稅

額=500000x13%=65000元，賬務(wù)處理如下：

-借：應(yīng)收賬款/銀行存款等565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000

-同時，采購研發(fā)設(shè)備、辦公用品等取得增值稅專用發(fā)

票，進項稅額可抵扣，假設(shè)本月進項稅額3萬元：

-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30000

貸：銀行存款等30000

-月末，計算應(yīng)繳納增值稅=65000-30000=35000

元：

-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

35000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅35000

2.企業(yè)所得稅：

-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅，假設(shè)公

司本年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，應(yīng)繳

納企業(yè)所得稅=2000000x25%=500000元，賬務(wù)處理

如下：

-借：所得稅費用500000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，

例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過

稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000+（1+13%）

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬,

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)

整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元：

借：財務(wù)費用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至〃本年利潤〃借方，計算出當期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000

元、財務(wù)費用11000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費用8,000

財務(wù)費用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額「本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤分酉己未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié),

劃通欄單紅線（本月合計X通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務(wù)報表編制

1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、

利潤表、現(xiàn)金流量