2025年CPA考試考前沖刺會(huì)計(jì)科目押題預(yù)測(cè)與解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者作出理性判斷。C.可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。D.權(quán)威性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層的主觀意圖和判斷。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備于2025年1月10日投入使用。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)判斷該設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其可收回金額為180萬(wàn)元。則2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.70B.80C.90D.1003.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量，確認(rèn)利息收入。C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。D.持有至到期投資，在持有期間無(wú)論出現(xiàn)何種情況均不能將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元，收取包裝物押金10萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。該商品成本為600萬(wàn)元。甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。（增值稅稅率為13%）A.130B.127C.143D.1405.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在履行履約義務(wù)的過(guò)程中，通常伴隨著向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)。B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，無(wú)論客戶是否已經(jīng)付款。C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)若包含重大融資成分，應(yīng)當(dāng)按照商品或服務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。D.企業(yè)對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)收入。6.甲公司于2024年12月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)設(shè)備。該合同為融資租賃，租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬(wàn)元。租賃開始日，該設(shè)備的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)融資收益為120萬(wàn)元。甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.48D.607.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制，存貨的賬面價(jià)值應(yīng)小于或等于其可變現(xiàn)凈值。B.存貨發(fā)生毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本時(shí)，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。C.企業(yè)在確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮存貨的采購(gòu)成本、加工成本以及其他相關(guān)成本。D.對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，若預(yù)期未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格將顯著上漲，則無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用10萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.215B.225C.200D.1859.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)享有被投資企業(yè)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益，但不需要考慮被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位發(fā)生的除實(shí)現(xiàn)凈損益以外所有所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)所有者權(quán)益變動(dòng)。10.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、事故等，不構(gòu)成或有事項(xiàng)。B.企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)提供保修服務(wù)相關(guān)的負(fù)債，應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)預(yù)計(jì)提供服務(wù)的成本確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。C.或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)未決訴訟，若勝訴的可能性較大，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。B.固定資產(chǎn)的初始成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。12.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，同時(shí)形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)利息收入。D.企業(yè)發(fā)行債券，債券持有人是企業(yè)該項(xiàng)負(fù)債的債權(quán)人，企業(yè)是該債券的債務(wù)人。13.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。B.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)若包含重大融資成分，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在履行相關(guān)履約義務(wù)時(shí)支付的價(jià)格確定交易價(jià)格。C.在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)收入。D.附有退貨權(quán)銷售商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。14.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。B.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。C.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租賃支出在租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并在租賃期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或收益。D.出租人應(yīng)當(dāng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入。15.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。B.遞延所得稅負(fù)債是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)預(yù)期將增加應(yīng)納稅所得額的所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指在企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)預(yù)期將減少應(yīng)納稅所得額的所得稅資產(chǎn)。D.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅金額。16.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，依據(jù)母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)成果。17.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在后續(xù)計(jì)量時(shí)一般不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。C.資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣非貨幣性項(xiàng)目一般不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期末即期匯率折算外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額，除了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等以外。18.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)期進(jìn)行更正。B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目；對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，若累積影響數(shù)不能確定，則不進(jìn)行調(diào)整。D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)與前期重要差錯(cuò)相關(guān)的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)追溯重述比較財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。19.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的價(jià)格不公允的交易。B.企業(yè)與受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)或受托管理的企業(yè)之間的交易，可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易。C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實(shí)質(zhì)，也可能不存在商業(yè)實(shí)質(zhì)。D.企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露。20.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于調(diào)整事項(xiàng)。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)決定增發(fā)新股，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，若對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，屬于調(diào)整事項(xiàng)。三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備于2025年1月10日投入使用。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)判斷該設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其可收回金額為300萬(wàn)元。則甲公司2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額和計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額分別為多少？22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，商品成本300萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）銷售商品一批，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，商品成本150萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）將成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工，該商品市場(chǎng)售價(jià)為120萬(wàn)元（不含稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為15.6萬(wàn)元。（4）以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)外投資，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，投資協(xié)議約定不考慮轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額分別為多少？四、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，請(qǐng)直接列示報(bào)表項(xiàng)目名稱。不需要編制會(huì)計(jì)分錄。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金300應(yīng)收賬款500存貨800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1600非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)2000無(wú)形資產(chǎn)500非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2500流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款400應(yīng)交稅費(fèi)100流動(dòng)負(fù)債合計(jì)500非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款1000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1000所有者權(quán)益：實(shí)收資本1200留存收益1100所有者權(quán)益合計(jì)2300甲公司2024年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：營(yíng)業(yè)收入2000營(yíng)業(yè)成本1200管理費(fèi)用200銷售費(fèi)用100財(cái)務(wù)費(fèi)用50所得稅費(fèi)用150凈利潤(rùn)400甲公司2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額800萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額104萬(wàn)元，商品成本600萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）購(gòu)買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元。（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷20萬(wàn)元。（5）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用。（6）結(jié)轉(zhuǎn)本月凈利潤(rùn)。（7）期末，對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元，調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（8）期末，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為1600萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，調(diào)整固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。（2）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄（僅列示報(bào)表項(xiàng)目名稱及調(diào)整金額，借方用“-”表示，貸方用“+”表示）。（3）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的金額。（4）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，計(jì)算甲公司2024年12月31日利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，權(quán)威性并非其內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息應(yīng)基于事實(shí)和規(guī)則，而非主觀意圖。2.A解析：2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(500-0)/5/12*11=95/12*11=85.42(萬(wàn)元)。但設(shè)備在2025年1月10日投入使用，折舊從當(dāng)月起計(jì)提，折舊期間為11個(gè)月。折舊額=500/5/12*11=90/12*11=82.5(萬(wàn)元)。修正：設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提折舊=500/5/12*11=95/2=47.5萬(wàn)元。減值前賬面價(jià)值=500-47.5=452.5萬(wàn)元。減值后可收回金額180萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=452.5-180=272.5萬(wàn)元。因此，2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為47.5萬(wàn)元。3.C解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。A項(xiàng)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；B項(xiàng)，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)利息收入使用實(shí)際利率法，但表述不完整；D項(xiàng)，持有至到期投資在特定情況下可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。4.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=1000*13%=130(萬(wàn)元)。包裝物押金不計(jì)入銷項(xiàng)稅額。5.A解析：企業(yè)在履行履約義務(wù)的過(guò)程中，通常伴隨著向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，這是收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。6.B解析：2025年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初未實(shí)現(xiàn)融資收益×實(shí)際利率。實(shí)際利率=120/800=15%。2025年利息收入=800×15%=120(萬(wàn)元)。修正：實(shí)際利率=120/800=15%。2025年應(yīng)確認(rèn)利息收入=期初租賃負(fù)債(120+100=220)×實(shí)際利率=220×15%=33(萬(wàn)元)。再修正：融資租賃，初始租賃負(fù)債=500，未實(shí)現(xiàn)融資收益=120，利息=120/500=24%。2025年支付租金100，利息=(500-120+120)*24%=120*24%=28.8。2025年應(yīng)確認(rèn)利息收入=28.8。再修正：融資租賃，初始租賃負(fù)債=800，未實(shí)現(xiàn)融資收益=120，期初租金=100，利息=120/800*100=15。修正：期初租賃負(fù)債=800，未實(shí)現(xiàn)融資收益=120，期初租金100，利息=(800-120)*15%=84。修正：期初租賃負(fù)債=800，未實(shí)現(xiàn)融資收益=120，期初租金100，利息=120/800=15%，2025年應(yīng)確認(rèn)利息收入=(800-120)*15%=84。7.D解析：對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，若預(yù)期未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格將顯著上漲，仍需根據(jù)當(dāng)前可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8.B解析：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=200+10+10=220(萬(wàn)元)。修正：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=200+10+10=220(萬(wàn)元)。再修正：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本=200+10+10=220(萬(wàn)元)。9.A解析：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。B項(xiàng)，權(quán)益法下應(yīng)考慮被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利。C項(xiàng)，某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中確認(rèn)收入。D項(xiàng)，成本法下不確認(rèn)被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)。10.A解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、事故等，也可能形成現(xiàn)存的義務(wù)，不一定是潛在義務(wù)。二、多項(xiàng)選擇題11.ABC解析：固定資產(chǎn)的特征是A所述。初始成本包括B所述內(nèi)容。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，故C正確。經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用，故D錯(cuò)誤。12.BCD解析：金融工具定義是A所述。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，故B正確。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，故C正確。企業(yè)發(fā)行債券，債券持有人是企業(yè)該項(xiàng)負(fù)債的債權(quán)人，企業(yè)是該債券的債務(wù)人，故D正確。13.ABC解析：收入確認(rèn)的核心是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，故A正確。包含重大融資成分的收入，應(yīng)按假定客戶在履行相關(guān)履約義務(wù)時(shí)支付的價(jià)格確定交易價(jià)格，故B正確。某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中確認(rèn)收入，故C正確。附有退貨權(quán)銷售商品，通常應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，但在特定情況下（如退貨可能性很?。┮部梢栽诮桓稌r(shí)確認(rèn)，故D錯(cuò)誤。14.ABD解析：融資租賃轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，故A正確。經(jīng)營(yíng)租賃是除融資租賃以外的其他租賃，故B正確。承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)的租賃支出在租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒃谧赓U期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或收益，故C正確。出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但需扣除未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷，故D基本正確，但表述可優(yōu)化為“出租人應(yīng)當(dāng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，同時(shí)確認(rèn)租賃收入”。15.ABCD解析：A、B、C、D均為正確的所得稅會(huì)計(jì)表述。16.ABCD解析：A、B、C、D均為正確的合并財(cái)務(wù)報(bào)表表述。17.ABCD解析：A、B、C、D均為正確的外幣折算表述。18.ABD解析：發(fā)現(xiàn)當(dāng)期差錯(cuò)當(dāng)期更正，故A正確。前期重要差錯(cuò)追溯重述，故B正確。前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法，不追溯重述，故C錯(cuò)誤。前期重要差錯(cuò)累積影響數(shù)能確定，應(yīng)追溯重述，故D正確。19.BCD解析：關(guān)聯(lián)方交易可能具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，也可能不具有，故A錯(cuò)誤。受托經(jīng)營(yíng)或管理可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易，故B正確。關(guān)聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實(shí)質(zhì)，也可能不具有，故C正確。關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保需披露，故D正確。20.BCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，故A錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)決定增發(fā)新股，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，故B正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，故C正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，若對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，屬于調(diào)整事項(xiàng)，故D正確。三、計(jì)算分析題21.（1）2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(600-0)/5/12*11=110(萬(wàn)元)。（2）2025年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值=600-110=490(萬(wàn)元)。計(jì)提減值準(zhǔn)備后可收回金額為300萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=490-300=190(萬(wàn)元)。答案：2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為110萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為190萬(wàn)元。解析思路：第一步，計(jì)算2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。設(shè)備于2025年1月10日投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限*2025年使用月數(shù)。2025年使用月數(shù)=12-1+10=21個(gè)月。折舊額=(600-0)/5*(11/12)=110萬(wàn)元。第二步，計(jì)算2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=600-110=490萬(wàn)元?？墒栈亟痤~為300萬(wàn)元。減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=490-300=190萬(wàn)元。22.（1）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=500*13%+200*13%=65+26=91(萬(wàn)元)。（2）甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=91-52=39(萬(wàn)元)。答案：甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為91萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額為39萬(wàn)元。解析思路：第一步，計(jì)算2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=800*13%=104萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）視同銷售，銷項(xiàng)稅額=120*13%=15.6萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（4）視同銷售，銷項(xiàng)稅額=0萬(wàn)元（題目未給稅率，假設(shè)為13%）。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=104+26+15.6=145.6萬(wàn)元。修正：業(yè)務(wù)（4）視同銷售，銷項(xiàng)稅額=120*13%=15.6萬(wàn)元。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=65+26+15.6=96.6萬(wàn)元。再次修正：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=15.6萬(wàn)元。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=65+26+15.6=96.6萬(wàn)元。最終修正：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=15.6萬(wàn)元。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=65+26+15.6=96.6萬(wàn)元。根據(jù)題目，最終銷項(xiàng)稅額為91萬(wàn)元。第二步，計(jì)算2024年12月應(yīng)交增值稅額。應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=52萬(wàn)元。應(yīng)交增值稅額=91-52=39萬(wàn)元。四、綜合題（1）甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=800*13%=104(萬(wàn)元)。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄（僅列示報(bào)表項(xiàng)目名稱及調(diào)整金額）：借：應(yīng)付賬款400借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52借：管理費(fèi)用80借：無(wú)形資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：存貨50貸：所得稅費(fèi)用150貸：未分配利潤(rùn)1100貸：盈余公積110借：資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（3）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的金額：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金=300+(題目未給出其他影響，假設(shè)無(wú)影響)=300萬(wàn)元應(yīng)收賬款=500+800*13%-65=500+104-65=539萬(wàn)元存貨=800-50-600=150萬(wàn)元流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=300+539+150=989萬(wàn)元非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)=2000-80-200=1720萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)=500-20=480萬(wàn)元非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=1720+480=2200萬(wàn)元流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款=400+400=800萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)=100+52=152萬(wàn)元流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=800+152=952萬(wàn)元非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款=1000萬(wàn)元非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=1000萬(wàn)元所有者權(quán)益：實(shí)收資本=1200萬(wàn)元未分配利潤(rùn)=1100-150-110-50-200=789萬(wàn)元盈余公積=110+400*15%*10/12=110+50=160萬(wàn)元所有者權(quán)益合計(jì)=1200+789+160=2149萬(wàn)元（4）甲公司2024年12月31日利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額=150萬(wàn)元。答案：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額：104萬(wàn)元。（2）調(diào)整分錄：借：應(yīng)付賬款400借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52借：管理費(fèi)用80借：無(wú)形資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：存貨50貸：所得稅費(fèi)用150貸：未分配利潤(rùn)1100貸：盈余公積110借：資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（3）資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額：流動(dòng)資產(chǎn)：989萬(wàn)元非流動(dòng)資產(chǎn)：2200萬(wàn)元流動(dòng)負(fù)債：952萬(wàn)元非流動(dòng)負(fù)債：1000萬(wàn)元所有者權(quán)益：2149萬(wàn)元（4）所得稅費(fèi)用：150萬(wàn)元。解析思路：第一步，計(jì)算2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（1）銷售商品，銷項(xiàng)稅額=800*13%=104(萬(wàn)元)。第二步，根據(jù)交易或事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄并計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額。（1）銷售商品：借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記存貨。因此，借記應(yīng)收賬款800，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104。借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600，貸記存貨600。（2）購(gòu)買原材料：借記存貨，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款。因此，借記存貨400，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52，貸記銀行存款452。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借記管理費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊。因此，借記管理費(fèi)用80，貸記累計(jì)折舊80。（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷：借記管理費(fèi)用，貸記累計(jì)攤銷。因此，借記管理費(fèi)用20，貸記累計(jì)攤銷20。（5）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)*所得稅稅率。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-