2025年（CPA）注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》點(diǎn)睛提分卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》答案：C解析：選項(xiàng)A是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B、D是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例；選項(xiàng)C《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)。2.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.消費(fèi)稅B.車輛購(gòu)置稅C.土地增值稅D.增值稅答案：D解析：消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；增值稅屬于中央政府與地方政府共享收入。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.5C.10D.11答案：B解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-8=5（萬(wàn)元）。4.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：C解析：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.40B.45C.46D.51答案：C解析：首先，對(duì)于白酒的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。銷售白酒的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=（200+11.3÷1.13）×20%=42（萬(wàn)元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬(wàn)元）（1噸=2000斤，500克=1斤）。所以當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42+5=46（萬(wàn)元）。6.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2024年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬(wàn)元）。A國(guó)抵免限額=70×50÷（200+50+30）=12.5（萬(wàn)元），在A國(guó)已繳納10萬(wàn)元，可全額抵免；B國(guó)抵免限額=70×30÷（200+50+30）=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已繳納9萬(wàn)元，只能抵免7.5萬(wàn)元。該企業(yè)2024年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)24個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除只能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)120個(gè)月答案：A解析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除，而不是預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。8.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.公園自用的房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦公用房產(chǎn)答案：D解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)、公園自用房產(chǎn)、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅，企業(yè)辦公用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)等；納稅主體包括履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物分配給股東C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：ABD解析：選項(xiàng)C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；而選項(xiàng)A、B、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式和業(yè)務(wù)情況有不同規(guī)定，以上選項(xiàng)描述均正確。4.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入答案：AB解析：選項(xiàng)C財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)D非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，除另有規(guī)定外，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入。5.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽、砂石等。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某首飾廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售純金項(xiàng)鏈100條，每條不含稅銷售額為4000元；銷售純金戒指50枚，每枚不含稅銷售額為3000元。（2）將20條純金項(xiàng)鏈獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，該純金項(xiàng)鏈當(dāng)月同類平均不含稅售價(jià)為每條4000元。（3）購(gòu)進(jìn)黃金一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅稅額13000元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。（1）計(jì)算消費(fèi)稅：銷售純金項(xiàng)鏈和戒指應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（100×4000+50×3000）×5%=（400000+150000）×5%=27500（元）將20條純金項(xiàng)鏈獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×4000×5%=4000（元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27500+4000=31500（元）（2）計(jì)算增值稅：銷項(xiàng)稅額=（100×4000+50×3000+20×4000）×13%=（400000+150000+80000）×13%=73700（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=13000（元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=73700-13000=60700（元）2.（本題6分）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年6月轉(zhuǎn)讓一幢新建寫(xiě)字樓，取得不含稅收入10000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬(wàn)元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（1）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000（萬(wàn)元）②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=3000（萬(wàn)元）③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（2000+3000）×10%=500（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=550（萬(wàn)元）⑤加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+500+550+1000=7050（萬(wàn)元）（2）計(jì)算增值額：增值額=10000-7050=2950（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率：增值率=2950÷7050×100%≈41.84%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率41.84%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=2950×30%-7050×0=885（萬(wàn)元）3.（本題6分）某企業(yè)2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工成成套化妝品對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=141.18×15%=21.18（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=141.18×13%=18.35（萬(wàn)元）（2）銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%-21.18×80%=30-16.94=13.06（萬(wàn)元）（3）銷售成套化妝品應(yīng)繳納增值稅：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=18.35（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=26-18.35=7.65（萬(wàn)元）4.（本題6分）中國(guó)公民張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元專項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）計(jì)算綜合所得收入額：工資薪金收入額=10000×12=120000（元）勞務(wù)報(bào)酬收入額=3000×（1-20%）=2400（元）稿酬收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）綜合所得收入額=120000+2400+2800=125200（元）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=125200-60000-1000×12-1000×12=43200（元）（3）查找適用稅率和速算扣除系數(shù)：根據(jù)稅率表，適用稅率為3%，速算扣除系數(shù)為0。（4）計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=43200×3%-0=1296（元）四、綜合題（本題型共2小題，每題15分，共30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)元。（5）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2009年1月購(gòu)入，取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)原值為50萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：①銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬(wàn)元）②包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬(wàn)元）③將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）④銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)在2009年1月購(gòu)入，按適用稅率計(jì)稅，銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+1.3+13+2.6=81.9（萬(wàn)元）（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：①購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=26（萬(wàn)元）②購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%=4.5（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=26+4.5=30.5（萬(wàn)元）（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=81.9-30.5=51.4（萬(wàn)元）2.（本題15分）某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（3）營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元