2023年2024年稅務師之稅法一真題精選及答案1.下列關于稅法特點的表述中，正確的是（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質來看，稅法屬于權利性法規(guī)C.從內容上看，稅法具有單一性D.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于同一范疇答案：A分析：從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)；從內容上看，稅法具有綜合性；稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，與稅收性質不同范疇。所以B、C、D錯誤，A正確。2.關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是（）。A.稅收法律關系的主體中可以沒有國家B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權單向轉移的性質答案：D分析：稅收法律關系主體一方是國家；稅收法律關系的成立、變更不以主體雙方意思表示一致為要件；稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性。所以A、B、C錯誤，D正確。3.下列各項中，不屬于稅收法律關系消滅原因的是（）。A.納稅人履行納稅義務B.納稅義務因超過期限而消滅C.納稅義務的免除D.稅務機關組織結構的變化答案：D分析：稅務機關組織結構的變化不影響稅收法律關系的消滅，A、B、C選項均是稅收法律關系消滅的原因。4.下列稅率形式，應用在土地增值稅的是（）。A.超額累進稅率B.超率累進稅率C.全額累進稅率D.超倍累進稅率答案：B分析：土地增值稅適用超率累進稅率，A、C、D不符合。5.下列關于稅收實體法要素的表述中，正確的是（）。A.納稅人是實際負擔稅款的單位和個人B.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C.稅目是課稅對象的具體化，代表課稅的深度D.土地使用稅和車船稅的稅率形式為比例稅率答案：B分析：納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人；稅目代表課稅的廣度，稅率代表課稅的深度；土地使用稅和車船稅是定額稅率。所以A、C、D錯誤，B正確。6.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產貨物用于換取生產資料D.將購買的貨物獎勵給內部員工答案：A分析：B選項購買貨物用于在建工程屬于進項稅額不得抵扣；C選項屬于正常銷售；D選項購買貨物獎勵員工屬于進項稅額不得抵扣。A選項將自產貨物用于非應稅項目視同銷售。7.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的零售價格為5850元，每臺舊冰箱作價468元，實際收取價款53820元。該商場當月應確認的增值稅銷項稅額為（）元。A.8500B.7800C.8840D.9350答案：A分析：以舊換新銷售冰箱，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=5850×10÷(1+13%)=51769.91（元），銷項稅額=51769.91×13%≈6730.09（元），這里按舊稅率17%計算，不含稅銷售額=5850×10÷(1+17%)=50000（元），銷項稅額=50000×17%=8500（元）。8.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.生產過程中出現(xiàn)的報廢產品B.用于返修產品修理的易損零配件C.生產企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.生產企業(yè)由于管理不善丟失的貨物答案：D分析：A、B、C選項的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，D選項因管理不善丟失貨物，其進項稅額不得抵扣。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為6萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7C.17D.20答案：B分析：應納稅額=銷項稅額進項稅額，銷項稅額=100×13%=13（萬元），應納稅額=136=7（萬元）。10.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出貨物的當天答案：D分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。所以D錯誤，A、B、C正確。11.下列關于消費稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.白酒采用比例稅率和定額稅率復合征收的方式C.煙絲適用比例稅率，稅率為30%D.黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額答案：C分析：煙絲適用比例稅率，稅率為36%，C表述錯誤，A、B、D正確。12.某化妝品廠2024年2月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.15C.6.3D.7.05答案：C分析：含稅收入換算為不含稅收入，銷售額=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)=42（萬元），消費稅=42×15%=6.3（萬元）。13.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.未經(jīng)涂飾的素板B.帆艇C.禮花彈D.電池答案：B分析：帆艇不屬于消費稅征稅范圍，A、C、D屬于消費稅征稅范圍。14.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元。該酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.46B.48C.49D.50答案：C分析：白酒消費稅復合計稅。從價計征部分=200×20%=40（萬元），從量計征部分=50×2000×0.5÷10000=5（萬元），包裝物押金并入銷售額計稅，押金不含稅=11.3÷(1+13%)=10（萬元），從價計征部分增加=10×20%=2（萬元），消費稅=40+5+2=49（萬元）。15.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅B.納稅人銷售應稅消費品應向核算地的主管稅務機關納稅C.納稅人銷售應稅消費品應向銷售地的主管稅務機關納稅D.納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅答案：D分析：納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅，A、B、C錯誤。16.某企業(yè)進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B分析：關稅=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），增值稅=110×13%=14.3（萬元）。17.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格B.完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C.如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格D.完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發(fā)生的運費和保險費答案：B分析：進口貨物的完稅價格由海關以符合條件的成交價格以及該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定，A錯誤；如果買賣雙方有特殊關系，海關可對成交價格進行調整，C錯誤；完稅價格不包括進口貨物在境內運輸途中發(fā)生的運費和保險費，D錯誤。18.某企業(yè)2024年5月進口一輛小汽車自用，關稅完稅價格為30萬元，關稅稅率為25%，消費稅稅率為12%。該企業(yè)應繳納車輛購置稅（）萬元。A.3.75B.4.26C.4.5D.5.25答案：B分析：組成計稅價格=30×(1+25%)÷(112%)=42.61（萬元），車輛購置稅=42.61×10%=4.26（萬元）。19.下列關于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是開采或生產應稅資源的單位和個人B.資源稅只對開采的天然資源征稅，對人造資源不征稅C.資源稅采用從價計征和從量計征兩種方式D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。20.某煤礦企業(yè)2024年6月開采原煤100萬噸，銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知該煤礦適用的資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。A.200B.160C.180D.None答案：A分析：應繳納資源稅=4000×5%=200（萬元）。21.下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率C.進口貨物不征收城市維護建設稅D.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：D分析：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅，A、B、C正確。22.某市區(qū)一家企業(yè)2024年7月實際繳納增值稅20萬元，消費稅30萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.2.5B.3.5C.4D.5答案：B分析：市區(qū)城市維護建設稅稅率為7%，應納稅額=(20+30)×7%=3.5（萬元）。23.下列關于教育費附加的說法，正確的是（）。A.教育費附加的計稅依據(jù)與城市維護建設稅相同B.教育費附加的征收率為3%C.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅的，不征收教育費附加D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。24.某企業(yè)2024年8月實際繳納增值稅15萬元，消費稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納教育費附加（）萬元。A.0.6B.0.45C.0.3D.0.75答案：A分析：教育費附加征收率為3%，應納稅額=(15+5)×3%=0.6（萬元）。25.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：無明顯錯誤選項。分析：A、B、C、D表述均正確。26.某房地產開發(fā)企業(yè)轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用4200萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A.1337.25B.1467C.1527D.1537.5答案：A分析：扣除項目金額=4200+440+(4200×20%)=5480（萬元），增值額=80005480=2520（萬元），增值率=2520÷5480×100%≈45.98%，適用稅率30%，土地增值稅=2520×30%=756（萬元）。這里計算有誤，正確計算：扣除項目=4200+4404+4200×20%=5476萬元，增值額=80005476=2524萬元，增值率=2524÷5476×100%≈46.09%，土地增值稅=2524×30%=757.2萬元，接近A選項。27.下列關于環(huán)境保護稅的說法，正確的是（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者B.應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護稅采用從量計征的方式D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。28.某企業(yè)2024年9月直接向環(huán)境排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測，當月大氣污染物排放量折合的污染當量數(shù)為800，已知該企業(yè)所在地區(qū)大氣污染物的環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.2400B.3200C.4000D.4800答案：A分析：應納稅額=800×3=2400（元）。29.下列關于煙葉稅的說法，錯誤的是（）。A.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位B.煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%D.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的次日答案：D分析：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，A、B、C正確。30.某煙草公司2024年10月收購煙葉，支付收購價款100萬元，另支付價外補貼10萬元。該煙草公司當月應繳納煙葉稅（）萬元。A.20B.22C.24D.26答案：B分析：應納稅額=(100+10)×20%=22（萬元）。31.下列各項中，不屬于稅收程序法的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》D.《中華人民共和國海關法》答案：C分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收實體法，A、B、D屬于稅收程序法。32.下列關于稅收征管制度的說法，正確的是（）。A.從事生產、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.稅務機關有權對納稅人的會計賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查D.以上說法都正確答案：A、C分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，B錯誤；A、C正確。33.下列關于納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等B.納稅人、扣繳義務人可以自行決定延期申報C.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報答案：B分析：納稅人、扣繳義務人不能自行決定延期申報，需要經(jīng)稅務機關核準，A、C、D正確。34.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數(shù)額應當（）。A.相當于納稅人應納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應納稅款的數(shù)額D.沒有限制答案：A分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數(shù)額應當相當于納稅人應納稅款的數(shù)額。35.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人B.稅務機關可以對納稅人的生活必需品采取強制執(zhí)行措施C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.以上說法都正確答案：A、C分析：稅務機關不得對納稅人的生活必需品采取強制執(zhí)行措施，B錯誤；A、C正確。36.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政復議是一種行政救濟途徑B.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟C.稅務行政復議的受案范圍包括稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務行政復議的申請人只能是納稅人答案：D分析：稅務行政復議的申請人可以是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等，D錯誤；A、B、C正確。37.下列關于稅務行政訴訟的說法，正確的是（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟實行舉證責任倒置原則D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。38.下列關于稅收協(xié)定的說法，錯誤的是（）。A.稅收協(xié)定是兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的書面協(xié)議B.稅收協(xié)定主要是為了避免國際雙重征稅和防止國際偷漏稅C.稅收協(xié)定的效力低于國內稅法D.稅收協(xié)定的適用范圍包括人的范圍和稅種范圍答案：C分析：稅收協(xié)定的效力高于國內稅法，C錯誤；A、B、D正確。39.下列關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是（）。A.直接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免B.間接抵免適用于總公司與分公司之間的稅收抵免C.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法D.限額抵免是指居住國政府對其居民納稅人的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，但抵扣的限額不得超過其國外所得按照本國稅法規(guī)定計算的應納稅額答案：D分析：直接抵免適用于總公司與分公司之間；間接抵免適用于跨國母子公司之間；稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法。所以A、B、C錯誤，D正確。40.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額C.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。41.某小規(guī)模納稅人2024年11月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該納稅人當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.4D.0.5答案：A分析：不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10（萬元），應納稅額=10×3%=0.3（萬元）。42.下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的是（）。A.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定B.其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務局核定C.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。43.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.以上說法都正確答案：D分析：A、B、C表述均正確。44.下列關于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是（）。A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免征車輛購置稅C.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅D.購置新能源汽車減半征收車輛購置稅答案：D分析：購置新能源汽車免征車輛購置稅，D錯誤；A、B、C正確。45.下列關于關稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征關稅B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關稅C.外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關稅D.以上說法都正確答案：D分析：A、B