2025年CPA考試會計科目考前沖刺試卷及解題技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備第一年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.952.乙公司某項無形資產(chǎn)原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用雙倍余額遞減法計提攤銷。則該無形資產(chǎn)第二年的攤銷額為（）萬元。A.80B.60C.40D.323.丙公司于2024年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，丙公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.765B.750C.800D.8504.丁公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、年利率為6%、每年1月1日支付利息的債券。假定發(fā)行時市場利率為6%，債券發(fā)行價等于面值。2024年12月31日，丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用為（）萬元。A.60B.57.6C.60.6D.62.45.戊公司于2024年10月1日購入一項專利權(quán)，成本為300萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的專利權(quán)相關(guān)費用為（）萬元。A.60B.75C.60或75D.37.56.己公司銷售商品一批，開票售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定己公司于開票后第15天收到貨款，則己公司實際確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.100B.97C.98.1D.937.庚公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨。2024年12月31日，某批存貨的賬面成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為95萬元，則該批存貨在2024年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.0C.100D.958.辛公司將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為800萬元，該資產(chǎn)原購入成本為700萬元，已計提公允價值變動損益20萬元。假定不考慮其他因素，辛公司處置該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.30B.10C.50D.609.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生整理費用3萬元。假定不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.103B.100C.115D.11710.乙公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開票售價200萬元，增值稅銷項稅額26萬元，成本150萬元。商品已發(fā)出，但尚未收到款項。假定不考慮其他因素，乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）萬元。A.200B.26C.226D.150二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.必須是企業(yè)擁有所有權(quán)的資源12.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，下列各項中，應(yīng)計入材料成本差異的有（）。A.購入材料實際成本高于計劃成本的差額B.購入材料實際成本低于計劃成本的差額C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的計劃成本D.月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傆谙嚓P(guān)資產(chǎn)組C.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值后的凈值）和剩余使用壽命計提折舊D.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，表明企業(yè)對該項資產(chǎn)的使用壽命和未來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期發(fā)生了根本性改變14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)的重分類，通常在滿足特定條件時才能進(jìn)行15.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付款項時確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，則應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時將預(yù)計退貨的部分確認(rèn)為收入D.在采用完工百分比法確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定的交易價格，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入16.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交稅額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，不一定以產(chǎn)生暫時性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限17.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)B.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司視為一個整體進(jìn)行編制D.編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司視為一個整體進(jìn)行編制，但不需要考慮內(nèi)部交易的影響18.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助通常附有政策條件B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，則在其相關(guān)成本費用發(fā)生時確認(rèn)為收益三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，請將“正確”或“錯誤”字樣填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的，填涂“正確”；認(rèn)為表述錯誤的，填涂“錯誤”。答案正確得1分，答案錯誤扣0.5分，本題型最低得分為0分。)19.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧或毀損，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）20.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。（）21.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，在收到預(yù)收款項時即可確認(rèn)收入。（）22.企業(yè)對某項無形資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該無形資產(chǎn)的價值回升時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備。（）23.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)將應(yīng)付債券的賬面價值與權(quán)益工具的公允價值之間的差額，計入資本公積。（）24.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，表明未來期間一定能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)。（）25.在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目進(jìn)行簡單相加。（）26.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）27.企業(yè)外購的用于廣告宣傳的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。（）28.企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關(guān)的、合理的支出，均應(yīng)確認(rèn)為費用。（）四、計算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明，每步驟僅得整數(shù)分。答案中的金額單位以萬元表示。）29.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額和減值準(zhǔn)備金額。30.乙公司為增值稅一般納稅人，于2024年10月1日銷售商品一批，開票售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定乙公司于2024年10月15日收到貨款。請計算乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額和應(yīng)收賬款金額。五、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。答題時，無需考慮稅費影響，金額單位以萬元表示。）31.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，款項已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進(jìn)項稅額為3.9萬元，款項已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年。（3）12月31日，對該管理用設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為25萬元。（4）12月31日，對該管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為28萬元。請編制丙公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（“管理費用”科目要求寫出明細(xì)科目）。32.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬元）：貨幣資金200應(yīng)收賬款300存貨400固定資產(chǎn)1000累計折舊200無形資產(chǎn)200累計攤銷50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交）26應(yīng)付賬款200長期借款500股本600資本公積100盈余公積50未分配利潤100資產(chǎn)總計XXX負(fù)債和所有者權(quán)益總計XXX假定不考慮其他因素。請計算丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“資產(chǎn)總計”、“負(fù)債和所有者權(quán)益總計”項目的金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：該設(shè)備第一年應(yīng)計提的折舊額=(500-10)/5=90萬元。選項D正確。2.B解析：該無形資產(chǎn)第一年攤銷額=200/5=40萬元；第二年攤銷額=(200-40)*2/4=60萬元。選項B正確。3.B解析：2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=原值-累計折舊+減值準(zhǔn)備=1000-(1000/10)+(1000/10-750)=750萬元。選項B正確。4.A解析：債券利息費用=債券面值*年利率=1000*6%=60萬元。選項A正確。5.D解析：戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的專利權(quán)相關(guān)費用=300/5*3/12=37.5萬元。選項D正確。6.B解析：己公司實際確認(rèn)的收入金額=100-100*2%=98萬元。選項B正確。7.A解析：該批存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=賬面成本-可變現(xiàn)凈值=100-95=5萬元。選項A正確。8.A解析：辛公司處置該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=售價-購入成本+公允價值變動=800-700+20=30萬元。選項A正確。9.C解析：該批原材料的入賬價值=購入成本+運輸途中合理損耗+入庫前整理費用=100+2+3=105萬元。選項C正確。10.C解析：乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=商品售價+增值稅銷項稅額=200+26=226萬元。選項C正確。二、多項選擇題11.ABC解析：資產(chǎn)同時具有以下特征：由企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。選項D錯誤，資產(chǎn)不一定需要是企業(yè)擁有所有權(quán)的資源，租賃等也可能構(gòu)成資產(chǎn)。12.AB解析：材料成本差異=購入材料實際成本-購入材料計劃成本。實際成本高于計劃成本產(chǎn)生超支差異，實際成本低于計劃成本產(chǎn)生節(jié)約差異。選項C和D描述的是計劃成本法和成本差異結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容，不是成本差異本身。選項AB正確。13.ACD解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傆谙嚓P(guān)資產(chǎn)組。計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值后的凈值）和剩余使用壽命計提折舊。企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，表明企業(yè)對該項資產(chǎn)的使用壽命和未來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期發(fā)生了根本性改變。選項B錯誤，減值后的折舊基礎(chǔ)是調(diào)整后的賬面價值，并非簡單分?jǐn)傇叟f額。14.BD解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常不重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，但可能重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的重分類，通常在滿足特定條件時才能進(jìn)行。選項A錯誤，兩者之間可以重分類。選項C錯誤，兩者之間通常不直接重分類為后者。15.ACD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，則應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時將預(yù)計退貨的部分確認(rèn)為收入。在采用完工百分比法確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定的交易價格，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。選項B錯誤，收入確認(rèn)與收款時間不一定完全一致。16.ABC解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益。應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交稅額。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，通常以產(chǎn)生暫時性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值為基礎(chǔ)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。選項D錯誤，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與未來應(yīng)納稅所得額的取得可能性相關(guān)。17.ABCD解析：編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司視為一個整體進(jìn)行編制。編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司視為一個整體進(jìn)行編制，但在編制前必須將內(nèi)部交易對合并利潤的影響予以抵銷。選項D表述不夠完整，但基本方向正確，抵銷是編制合并報表的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)題目要求，四個選項均視為正確。18.ABCD解析：政府補(bǔ)助通常附有政策條件。政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為收益（相關(guān)資產(chǎn)的處理）。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，則在其相關(guān)成本費用發(fā)生時確認(rèn)為收益。選項ABCD表述均正確。三、判斷題19.正確解析：固定資產(chǎn)盤虧或毀損，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后的凈損失，屬于企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。20.錯誤解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，即公允價值變動損益。21.錯誤解析：采用預(yù)收賬款方式銷售商品，在收到預(yù)收款項時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)。22.錯誤解析：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。23.正確解析：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)將應(yīng)付債券的賬面價值與權(quán)益工具的公允價值之間的差額（如果為負(fù)數(shù)，即權(quán)益工具公允價值小于賬面價值，則沖減債券成本或利息調(diào)整），計入資本公積（或沖減債券成本）。24.錯誤解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，表示存在可抵扣暫時性差異，未來期間可能減少應(yīng)交所得稅，但并不保證一定能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)。25.錯誤解析：在編制合并現(xiàn)金流量表時，需要對母公司和子公司現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目進(jìn)行合并，但需要將內(nèi)部交易和內(nèi)部往來款項進(jìn)行抵銷。26.正確解析：企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，屬于利得，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。27.錯誤解析：企業(yè)外購的用于廣告宣傳的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)計入固定資產(chǎn)，并在使用年限內(nèi)計提折舊，屬于投資性支出，不屬于當(dāng)期管理費用（除非是管理部門使用的固定資產(chǎn)）。28.正確解析：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的、合理的支出，均應(yīng)確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。四、計算分析題29.2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（200-0）/4=50萬元；減值準(zhǔn)備金額=200-50-140=10萬元。解析：第一步，計算2024年應(yīng)計提的折舊額。采用年限平均法，折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限=50萬元。第二步，計算2024年12月31日該設(shè)備的賬面價值。賬面價值=原值-累計折舊=200-50=150萬元。第三步，計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。減值準(zhǔn)備金額=賬面價值-可收回金額=150-140=10萬元。30.該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100-100*2%=98萬元；應(yīng)收賬款金額=100+13=113萬元。解析：第一步，計算該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粲陂_票后第15天收到貨款，不符合2%和1%的折扣條件，應(yīng)按全額確認(rèn)收入。收入金額=100萬元。第二步，計算應(yīng)收賬款金額。應(yīng)收賬款金額=商品售價+增值稅銷項稅額=100+13=113萬元。五、綜合題3