中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試2025年稅法實(shí)務(wù)真題解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.供電企業(yè)銷售電力B.電信運(yùn)營(yíng)商提供基礎(chǔ)電信服務(wù)C.水利局提供灌溉服務(wù)D.學(xué)校提供學(xué)歷教育服務(wù)2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；當(dāng)月銷售產(chǎn)品，收取不含稅銷售額150萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。若該企業(yè)適用留抵退稅政策，當(dāng)月可自行開具的增值稅專用發(fā)票金額最高不得超過（）萬(wàn)元。A.137萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.143萬(wàn)元D.100萬(wàn)元3.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率的表述，正確的是（）。A.增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%B.增值稅征收率一律為5%C.縣以下小型微利企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率D.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送客戶，該產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)適用13%稅率）A.13B.10C.8D.05.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于廣告服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣6.下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)B.國(guó)債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)逾期未收回的應(yīng)收賬款而取得的利息收入7.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)），無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)公益捐贈(zèng)支出未超過年度利潤(rùn)總額12%）A.40B.60C.70D.808.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)算折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊D.企業(yè)購(gòu)置的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)器設(shè)備，折舊年限不得低于10年9.下列關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述，正確的是（）。A.所有企業(yè)均可享受100%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.僅高新技術(shù)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除僅適用于境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)10.甲公司為居民企業(yè)，2025年度取得產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，來(lái)自境外A國(guó)的股息收入50萬(wàn)元（已在A國(guó)繳納所得稅10萬(wàn)元），境內(nèi)利息收入20萬(wàn)元。假設(shè)A國(guó)所得稅稅率為20%，甲公司所得稅稅率為25%，且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.30C.35D.2011.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.保險(xiǎn)賠償款C.轉(zhuǎn)讓自用住房所得D.企業(yè)年金12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每子女每月2000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除只能由接受教育的納稅人本人扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的扣除期限為自費(fèi)用支出發(fā)生的月份起計(jì)算，不超過3年D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過30年13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅計(jì)稅的表述，正確的是（）。A.白酒消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法B.白酒消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)僅限于生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.換抵消費(fèi)稅的白酒，其計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定D.白酒消費(fèi)稅的稅率為20%14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的房屋，由集體單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，由出典人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不存在的房屋，由房屋代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌騙取出口退稅的，可以采取的強(qiáng)制措施是（）。A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款5倍以下的貨物B.暫停辦理納稅人的出口退稅C.限制納稅人離境D.直接對(duì)納稅人處以罰款二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）16.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用稅率一律為13%D.增值稅納稅人銷售貨物適用稅率一般為13%17.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建造的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.因管理不善造成損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣18.企業(yè)所得稅前可以扣除的成本費(fèi)用有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)用B.按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的贊助支出19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可以享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策D.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅20.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金所得B.對(duì)企業(yè)的投資收益C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得21.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性B.卷煙消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人22.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是房產(chǎn)評(píng)估值C.出租的房屋，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不存在的房屋，由房屋代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅23.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)D.稅務(wù)行政復(fù)議權(quán)24.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理人可以代理納稅人辦理納稅申報(bào)B.稅務(wù)代理人不得代理納稅人偷稅、逃稅C.稅務(wù)代理關(guān)系由納稅人委托決定D.稅務(wù)代理人和被代理人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不適用民法的規(guī)定25.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，超過法律規(guī)定期限未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款1倍以下的貨物C.依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制納稅人離境三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）26.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）27.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（）28.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否取得發(fā)票，均可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）29.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）30.個(gè)人將房屋出租給個(gè)人居住，不征收房產(chǎn)稅。（）31.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。（）32.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)無(wú)法按期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（）33.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議案件，不適用訴訟程序。（）34.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施可以適用于未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的納稅人。（）35.納稅人享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)。（）四、計(jì)算題（本類題共2題，每小題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）36.某一般納稅人商業(yè)企業(yè)2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）銷售商品取得含稅銷售額35.1萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)。（4）將購(gòu)進(jìn)的一批貨物（金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元）無(wú)償贈(zèng)送客戶。（假設(shè)該企業(yè)適用13%稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完，期末無(wú)留抵稅額。）要求：計(jì)算該企業(yè)2025年5月應(yīng)納增值稅額。37.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）80萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2025年度在境內(nèi)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。五、綜合分析題（本類題共2題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目提供的資料，回答下列問題。）38.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得含稅銷售額36.8萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）將部分原材料（金額60萬(wàn)元，稅額7.8萬(wàn)元）用于本企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程尚未完工。（5）因管理不善，部分原材料發(fā)生毀損，金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)適用13%稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，期末無(wú)留抵稅額。）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年6月應(yīng)納增值稅額。（2）若該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資聯(lián)營(yíng)，且聯(lián)營(yíng)方為一般納稅人，該產(chǎn)品賬面成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)視同銷售應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為多少？39.某個(gè)人2015年1月1日將其自有的兩處房產(chǎn)中的一處（房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，已繳納房產(chǎn)稅）出售，取得銷售收入800萬(wàn)元；同年5月1日將其另一處自有的房產(chǎn)（房產(chǎn)原值300萬(wàn)元）出租給某公司使用，租期一年，約定每月收取租金3萬(wàn)元，每月1日收取。已知該地區(qū)房產(chǎn)稅稅率為1.2%。該個(gè)人2015年度除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他應(yīng)稅行為。要求：（1）計(jì)算該個(gè)人2015年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）若該個(gè)人在2015年度取得工資薪金所得10萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬所得2萬(wàn)元（已在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳個(gè)人所得稅2000元），且其2015年度享受子女教育專項(xiàng)附加扣除2萬(wàn)元，計(jì)算該個(gè)人2015年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（不考慮其他扣除項(xiàng)目）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.D4.A5.D6.D7.C8.B9.D10.C11.A12.A13.A14.C15.B二、多項(xiàng)選擇題16.AD17.ACD18.ABC19.ABCD20.ABCD21.ABCD22.ACD23.ABC24.ABC25.AC三、判斷題26.√27.×28.×29.√30.×31.√32.√33.√34.×35.×四、計(jì)算題